加強單位內部會計管理的思考

韓乃靜

摘 要 單位內部會計管理的效果直接影響到單位的正常發展，本文從加強單位內部會計管理的重要性、內部會計管理的內容以及如何加強單位內部會計管理和內部會計控制進行論述。

關鍵詞 單位 內部 會計控制 會計管理

內部會計管理制度是指各單位根據國家會計法律法規、規章制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點及要求而制定的，旨在規范單位內部會計管理活動的制度、措施和辦法。

一、加強單位內部會計管理的重要性

內部會計管理的建設是國家會計法律法規的具體化，是它的必要補充，同時也是貫徹實施國家會計法律法規的重要基礎和保證。因此，各單位必須重視和不斷加強內部會計管理制度建設。

財務會計管理是單位內部管理的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，加強會計制度建設，規范會計工作對日常工作管理起著舉足輕重的作用。目前，我國的會計管理制度體系通常由四個層次構成：第一層次為會計法律，即《會計法》;第二層次為會計行政法規;第三層次為會計規章，比如各行業制定的行業會計核算制度等;第四層次則是根據會計法規、制度要求制定的內部會計制度。從這里可以明顯地看出，單位內部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設起著至關重要的作用。

二、內部會計管理制度的主要內容

內部會計管理制度主要包括以下內容：一是內部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系;二是會計人員崗位責任制度，是指單位內部會計人員管理的一項重要制度;三是賬務處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規定;四是內部牽制制度，是內部控制制度的重要內容之一;五是稽核制度，指在會計機構內部指定專人對有關會計憑證、會計賬簿進行審核、復查的一種制度;六是原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規范管理的制度，旨在保證會計核算基礎環節的有序、正常和高效;七是定額管理制度，指確定定額制訂依據、制訂程序、考核方法、獎懲措施等;八是計量驗收制度，指財務會計管理工作基礎;九是財產清查制度，指定期對財產物資進行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進行和會計核算質量的重要措施;十是財務收支審批制度，指確認財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度;十一是成本核算制度，主要是適用于企業單位的成本計算、歸集、分配的規則;十二是財務會計分析制度，指定期檢查財務會計指標的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應改進措施，促使領導加強管理，提高效益的制度。

三、如何加強單位內部會計管理

完善而有效的內部會計控制，對加強單位經營管理，保護單位財產安全，保證單位會計信息真實、完整等具有推動和促進作用?；咀饔弥饕憩F在三個方面：一是確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行;二是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整;三是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產安全、完整。

（一）要增強單位領導的內控意識

內控意識是內控制度得以落實的基礎和前提，單位負責人是單位會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。

（二）加強財務人員的思想教育及業務知識培訓

加強單位內部會計管理，要求會計人員應當具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家的相關法律法規、規章和國家統一的會計制度。懷著高度的責任心、無私的奉獻精神和工作態度，做好會計工作。

（三）健全單位的內控監督機制，實行雙重監督體制

單位的內部審計機構往往由單位領導直接認定，這樣很難發揮其作用，應實行內部審計監督和社會審計監督相配合的雙重監督體制，以有效發揮監督作用。

（四）實行會計工作崗位責任制，嚴格執行內部牽制制度

一是會計崗位設置應當與單位內部管理和會計業務相適應;二是各會計崗位都必須有明確的職責并進行相應的考核;三是各會計崗位之間分工明確，業務往來，應當有記錄，以分清責任;四是實行職務分離，相互牽制;五是對各個崗位進行定期考核;六是采取崗位輪換與交接相結合。

（五）建立健全財務審批制度和加強對會計業務程序的控制

第一，確定財務收支審批人員和審批權限;第二，確定財務收支的審批程序;第三，明確對財務收支中違反規定的責任人和領導人的處理。

（六）加強財產保護控制

財產保護控制關鍵是要妥善保管涉及資產的各種文件資料，定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果和會計記錄進行比較，最大限度地防止國有資產的流失。

（七）加強關鍵環節的內部控制

根據單位的實際情況，明確單位內部財務控制管理中的關鍵控制環節、關鍵控制點和控制方法。

（八）建立并嚴格執行稽核制度

稽核人員要對有關的賬、證進行復核，對各項收支計劃及財務收支進行復核。

（九）定期進行財務分析

規定財務分析的時間、形式，參加的部門和人員，財務會計分析的內容和分析方法，財務會計分析報告的編寫要求等項目。

總之，加強單位會計內部控制與監督，是保證單位會計信息質量，發揮單位內部會計管理作用的必要措施，建立健全單位內部會計控制與管理，動員各級力量加以監督，才能更好地推動單位各項工作水平的提高。

（作者單位為海通證券股份有限公司青島湛山一路營業部）