現代風險導向審計模式下的企業內部審計研究

蓋琦

摘 要：風險導向內部審計作為一種新型的審計模式已經引起許多發達國家的重視。而在我國，理論界對風險導向內部審計的研究主要停留在探討層面上，實務界也在探索適合自己企業的內部審計方法，但基本上還停留在傳統的內部審計模式階段。因此，進行風險導向審計模式的內部審計的研究有其必要性和重要意義。

關鍵詞：風險導向;內部審計;企業管理

一、相關理論概述

1.現代風險導向審計的涵義

現代風險導向審計的涵義一般是指注冊會計師通過對被審單位進行風險職業的分析，從而對被審單位進行風險控制的評價，最后得出剩余的風險系數，然后進行后續的追加審計程序，把剩余的風險指數降到最低。

現代風險導向審計是以被審計單位的重大錯報風險為導向，對被審計單位有可能突發的重大錯報進行風險評估，以此來確定審計的范圍和內容。把內部審計資源都匯集在一個高風險的區域內，然后再進行逐一的優化配置，最終來提高審計效果。風險導向審計體現了現代社會的一個發展趨勢，因此，要減輕審計責任、降低審計風險同時提高審計質量。在國際審計準則方面，已經越來越多的推廣著現代風險導向審計的作用，雖然風險導向審計是有爭議的，但更多的聲音還是肯定的。

2現代風險導向審計的重要性

現代風險導向審計已經是一種被革新過的創新型審計模式，不但受到西方國家的高度重視還普遍受用于中國國情。因此一旦現代風險導向的審計作用開始發揮，許多國際上頂尖的公司都會成功運用并取得顯著成效。雖然在我國對現代風險導向審計的重要性還沒有徹底掌握，理論界對風險導向內部審計的研究工作還只抓住表層現象，實際派也在找尋有利于自身的企業內部審計策略，由此可見風險導向審計模式的內部審計的研究是非常重要的。

對審計工作而言，現代風險導向的重要性在于它能依據風險的大小預測審計的重點，從而降低審計成本，更優化審計內部的良好資源。尤其是現代風險導向審計方法更有利于幫助內部審計人員全面了解該審計單位，做好工作安排和辦事計劃，更好地體現現代風險導向的審計重要性。

二、現代風險導向審計模式下企業內部審計存在的問題

1.企業的風險管理機制有待于完善

隨著社會的發展，目前的企業風險管理機制已經無法滿足現代企業的經濟需要，風險的不確定性已經越來越多地影響著現代企業的管理機制。在風險管理機制中對風險控制的意識還是有一定要求的，在與國際接軌的同時，競爭壓力也是隨之而來。風險管理機制不完善就制約了企業的發展，雖然我國很多企業已經意識到風險管理機制的重要性，但對風險管理的意識還是不夠到位。企業的內部審計部分都是比較容易忽略的部門，一旦內部審計工作無法對企業的風險管理機制發揮作用，就形同與虛設，所以就目前發展來看企業的風險管理機制還是有待于完善的。

2.企業內部控制制度的不完善阻礙內部審計發展

內部審計是對內部控制的控制，也是內部控制的重要部分，內部審計主要作用是為了控制經濟環境的變化發展，也就是說內部審計是企業中的重要部分。內部控制制度的不完善阻礙了內部審計的發展，同時也制約了企業的經濟發展。企業的內部風險控制是當前內部審計工作的重要內容，而其目標也只是在于對下屬的局部事務的漏洞上，并沒有上升到全局乃至整個企業的治理角度，也沒有考慮到對企業的風險進行審計。所以，內控制度的不完善不能及時的識別企業面臨的各種風險，帶有相對的滯后性，不能及時的為企業提出風險防范的合理措施，也不能真正為內部審計做好保障工作。然而此時在現代風險導向下的新型審計模式的首要目標就是評價企業的風險管理、控制與監管程序，審計的整個過程都要以風險為導向。由此可見，企業內部控制制度的不完善嚴重阻礙了內部審計工作的順利進行。

3.企業的內部審計方法有待于改進

現代風險導向模式下的內部審計工作是企業審計方法的重要舉措之一，因此審計方法的重要性就顯而易見了。當企業的審計方法不能與企業的發展趨勢成為正比的時候就很難進行內部審計，也在無形中增加了審計的難度性。在這樣的形式下審計的效率就會非常的低、準確性也會非常的弱，隨著企業的更新換代特別提出了對審計人員和審計技術的嚴格要求，一旦企業內部的審計人員對現有的風險狀況不夠了解就會出現審計方法落后的現象，無法正確地對現有的風險進行評估，從而導致內部審計計劃的失敗和企業經濟利益的損失。

企業的內部審計方法有待于改進，就西方內部審計工作而言，我國在此方面就處于落后階段，對審計項目的選擇有很大的隨意性和目的性，無法真正先進的運用計算機開展工作，因此企業的內部審計項目還是不夠完善的。

三、完善企業內部審計的相關對策

1.建立健全高效的風險管理機制

現代風險導向的內部審計工作是評估內部控制和風險管理體系的重要保證，以此建立健全風險管理機制是必要的手段之一，風險內部審計模式和風險管理機制是相互作用、相互制約的，風險管理機制是為實現企業的經營目標而服務的。在任何企業中都會有獎罰制度，不管員工表現的好與壞都會有評估機制做判斷，企業要想使風險管理機制不利于形式，真正的落實執行，就離不開責任的追究機制。也就是說，有責任的同時也會有權力的存在，建立健全風險管理制度就可以避免一些人員逃脫關系，推卸責任，在這樣的機制下也會同樣的促進企業的各項發展和業績的提升。

在現代社會中風險無處不在，內部審計的首要目標就是找出企業的特殊風險。再對內部的審計工作進行高層次、高領域的改進管理，從而推動整個內部審計的發展工作，更加準確地評價內部審計工作的真實程度，并將其作為控制風險的主要職能。因此，建立健全高效的風險管理機制是必不可少的保障措施。

2.完善內部控制制度以奠定企業內部審計的基礎

內部控制制度是企業經營活動的有效保證，內部控制活動作用于企業的所有職能之中，因此，也是內部控制制度奠定了企業內部審計工作的基礎性內容。企業內部制度與內部審計制度是相互依存的，實施內部控制制度可以更好地幫助企業實現風險管理措施，降低風險的存活性。內部控制制度是內部審計工作的直接接觸對象，可以通過對內部審計的監督檢查，進而促進內控制度的完善，把企業的風險減到最低。也就是說，內部控制的整個步驟都要收到內部審計工作的配合，不管是高層領導者還是監督管理人員，都要做到對企業的風險進行良好的評估，以便強化自身的內控責任。

3.改進企業內部審計的方法

隨著社會的發展變化，內部審計的辦事方法也從傳統的書面文字改成了會計電算化形式，這樣一來企業的內部審計工作就更加方便、快捷了。當審計信息化進程逐漸加快之時，也正是計算機成為內部審計工作主流之勢。一旦企業內部的審計工作可以逐漸被計算機審計功能替代，就會更加的節省時間，提高辦事效率，也能更加方便、快捷地跟其他企業的競爭對手相互對比，找出優勢、劣勢從而更快地提高工作質量。更嚴謹地對企業資金及各種資產進行密切跟蹤、監視，從而盡快地評估出企業風險的等級指數充分做好事前的準備工作，和事后的審計工作。

現代風險導向下的新型內部審計技術，是能以最快的速度呈現出現代信息環境下的審計技術。由此可見，舊的、簡單的審查方式已經不能滿足現在高標準的信息時代。因此，現代企業模式的不斷推陳出新、新問題的不斷涌現，努力尋找證據這個艱巨的任務顯得尤為重要。計算機技術的出現也就大大地解決了這些難題，不僅可以幫助企業的內審人員解決過多的會計信息和業務資料，還給現代風險導向下的審計模式提出了新的要求。所以，現代企業要實施現代風險導向型的內部審計工作就必須營造一定量的信息技術平臺，努力健全審計資料的數據庫，不斷掌握審計人員的專業知識，加強各界信息的交流往來等。

四、結論

現代風險導向型的內部審計工作還在初步階段，很多信息資源還不夠成熟，就算經濟全球化不斷升溫發展，現代風險導向的內部審計模式也是會順應時代的發展而持續下去。不論是從企業內部審計工作的環境考慮，還是為企業的發展局勢考慮，這種新型的審計模式勢必會對社會的發展帶來不可估量的利益和價值。

參考文獻：

[1]袁作斌.現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[J].財經界（學術版），2016.02，P242-243.

[2]洪有華.論風險導向內部審計與企業風險管理的聯系[J].商場現代化，2016.04，P126-127.