企業應收賬款風險分析

劉鑫春

摘要：應收賬款產生于企業的賒銷行為，這使得企業未來的現金流具有很大的不確定性，從而產生風險。文章總結了應收賬款風險形成的原因，分析了企業應收賬款所帶來的風險表現，提出了加強應收賬款管理，防范和控制應收賬款風險的建議。

關鍵詞：應收賬款；賒銷；風險

應收賬款產生于賒銷，它的存在使得企業未來的現金流量具有較大的不確定性，這種不確定性會引發財務風險。

一、應收賬款風險形成的原因

（一）外部原因

企業銷售方式的選擇決定了企業的銷售收入，企業為了擴大市場份額，盲目地用賒銷來增加銷量，這無疑會為企業的應收賬款埋下隱患。除此之外，我國信用管理體系尚未完善，在不良的信用條件下，企業應收賬款的回收則缺乏應有的保障。不少企業由于競爭力較弱的原因，在銷售過程中不得不采取非常措施來緩解產品積壓的局面，這就產生了企業應收賬款回收上的障礙，使其資金循環出現嚴重問題。

（二）內部原因

（1）企業缺乏風險防范意識

由于企業的應收賬款風險防范意識的薄弱，盲目地采用賒銷去搶占市場份額，并且未對客戶的信用情況作事前調查，沒有對應收賬款風險作事前評估，大量的應收賬款成為呆賬和死賬。

（2）企業信用管理機制不健全

企業一味地強調高銷量，不僅未對客戶進行深入的資信調查，也沒有建立客戶信用檔案，這就使企業對客戶賒銷行為的專業評估和控制難以進行。其次，對應收賬款日常管理方面存在巨大漏洞，不重視賬齡分析，也沒有及時合理地計提壞賬準備，導致資金循環受到阻礙，進而影響到企業的生產經營。

（3）企業內部激勵機制不健全

實行職工工資與銷售量掛鉤的方式就能調動銷售人員的積極性，但企業不重視銷售人員對客戶回款的督促義務，加之銷售人員為了獲得更多報酬，盲目地實現銷售任務，不顧后果地采取賒銷等手段進行違規銷售，導致應收賬款數量激增，并且因得不到有效追償而沉積下來，使企業經營承擔了沉重的應收賬款風險。

二、應收賬款風險對企業產生的影響

（一）影響企業凈現金流，引發財務危機

賒銷的背后隱藏的是不斷上升的應收賬款，而應收賬款的大幅增加降低了企業的資金使用效率，所以現金流入的匱乏勢必會影響企業的持續發展。應收賬款的積累使很多企業表面上擁有良好的銷售業績并一直呈盈利狀態，但應收賬款的拖欠或無法收回致使企業流動資金被大量占用，企業也因而面臨財務危機。

（二）企業利潤受應收賬款風險的直接影響

大多數超期的應收賬款都沉積為企業的壞賬和死賬，不能回收的賬款導致企業流動資金緊張，并且降低企業資金的流動性。同時，為了生存與發展，企業不得不通過借款來維持經營，這必然會增加企業的賬務費用，嚴重制約企業的正常生產經營活動。

（三）企業的資金循環降速，企業經營效益降低

賒銷業務會使得企業動用自由資金墊付稅款，甚至墊付股東分紅，應收賬款的產生不僅會占用而且還會耗用企業的大流動資金，同時還會降低企業資金的流動性，影響資金循環，延長企業的營業周期，降低企業經營效益。

（四）夸大企業經營成果，增加企業經營風險

會計核算中當期收入中也包含了賒銷收入，從而賬面利潤得到了增加，但現金流入卻并沒有增加。如果應收賬款不能及時收回，企業利潤將大大縮水，進入虛假繁榮的狀態。因此，過多的應收賬款無疑會使企業利潤在賬面上的虛增，同時增大企業的經營風險。

三、企業防范應收賬款風險的建議

（一）制定有效的管理制度

企業應定期地計算一系列衡量應收賬款風險的指標，包括應收賬款余額、應收賬款周轉率、應收賬款平均收款期、壞賬損失率等。企業通過查閱客戶相關信息，這些信息包括客戶的財務報表、開戶銀行提供的開戶證明和金融機構公布的企業的信用等級，可以了解到客戶的注冊資金、銀行存款、過去的信用評級等情況。通過計算以及搜集的信息進行專業分析之后，再對客戶進行資信評級，從而制定合理的應收賬款管理制度，加強對應收賬款風險的防范。

（二）生產適銷對路的產品

如果企業的產品銷售狀況很好，甚至出現供不應求的狀況，那么企業的應收賬款會顯著減少，還有可能產生預收賬款。企業除了在經營策略上要作出正確的選擇外，同時，在服務上，也應該構建對銷售全過程的一套完整的服務體系。

（三）建立專業的信用管理機構

企業應加嚴格地對客戶進行信用管理，特別是對客戶的信用進行事前、事中和事后的全程管理，因此企業需要設置一個信用管理機構，該機構應該獨立于銷售部門和財務部門強化應收賬款風險管理。

（四）加強內部控制管理

企業應該建立獨立于財務部和銷售部的部門以對應收賬款進行事前、事中和事后管理，完善內控制度，加強內控管理，使企業的銷售收入能夠及時收回。此外，為更好地防范應收賬款風險，企業應該定期應收賬款進行核對，并將結果告知合作企業以進行核對，使雙方信息的能夠保持一致。

（五）加強應收賬款的追蹤分析

對企業應該對應收賬款進行全程跟蹤，著重考察由賒銷產生的收入的變現能力。在決定進行賒銷之前，企業需要對賒銷企業的信用情況進行深入調查分析，將那些資信評級低、拖欠時間長、欠款金額大、交易頻繁的客戶作為首要關注的對象，對應收賬款風險做好防范工作。

（六）做好應收賬款的催收工作

ABC分類法是做好催收工作的基礎，企業分別針對A、B、C三類應收賬款用不同的手段進行催收。另外，在應收賬款催收過程中，還要注意不要因為急功近利而使大量好的客戶流失。

此外企業還可以通過建立壞賬準備金制度、制定合理的激勵政策、約束機制及應收賬款責任制、運用法律武器等來防范和控制應收賬款風險。

參考文獻：

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