關于商業銀行稅收籌劃工作的幾點思考

何方

摘 要：在本篇文章中，重點論述了以商業銀行為主的日常稅收籌劃工作情況，并且通過分析稅收籌劃和避稅現狀可以看出，加大對商業銀行稅收籌劃環節的重視力度是很有必要的，在這一發展背景下，就需要從稅收籌劃工作以及思考方面等相關角度入手，大力開展商業銀行稅收籌劃工作。

關鍵詞：商業銀行? 稅收籌劃? 思考

現階段，在全球經濟化的不斷發展下，市場競爭日益激烈，對于商業銀行而言，要想獲得長時間的穩定運行，并且在激烈競爭中立足，那么就要求商業銀行需要重視本身利益的提高，而且對于激勵增長利潤下給更多的關注，以此根據科學合理的稅收籌劃來減少運營成本，最終提高商業銀行內部生長的發展效率。

一、現階段稅收籌劃以及避稅之間的內容

從稅收籌劃角度出發，它主要是指稅務籌劃，而對于稅收籌劃的理論而言，當前是無法從詞典和各種教材中尋找出的，更沒有給出權威性的一種解釋，然而有關專家對這一情況進行了詳細的論述。荷蘭的一些研究學者認為，稅收籌劃換而言之是納稅人需要根據運營活動或者是在個人事務活動中進行安排的一種稅收;其印度學者指出，稅收籌劃是納稅人根據財務活動進行安排的各種稅收計劃，由此一來，可以在最大范圍內體現出減免稅的所有項目優惠，從而能夠獲取比較大的稅收效益;美國學家認為，一般稅收在發生前，絕大多數系統需要對自身企業的運營或者是投資進行全面的了解，盡可能的降低稅收，而這個階段是稅收籌劃。整體上來講，稅收籌劃在納稅前，需要先以稅收為根本，然后在對納稅人經營各種戰略的同時，對稅收籌劃計劃作出相應的安排，從而獲得比較大的經濟效益。不僅如此，稅收籌劃的特點較明顯，包括合法性以及專業性等多種特點，因為和很多人所說的稅收籌劃還有很大區別的。

避稅本身是納稅人根據稅法中存在的問題或者是不良因素而進行規避的一種手段，它主要是根據運營以及財務活動的安排情況，達到預期稅收承擔的一種行為。首先，避稅是不正確的，它是納稅人根據稅法存在的問題或者是不成熟因素，鉆空子的不法行為，這個過程是屬于投機取巧的行為。其次避稅看似方式科學，然而在本質上是在政策邊緣上徘徊，嚴重時可能會出現違法，并且在內容上和稅法最初的立意是不同的;最后，稅收籌劃需要從方式上進行完善，前提條件是符合國家稅法的相關原則，與此同時，納稅人的最大權力是受到我國保護的，這個是稅收籌劃和避稅的最大區別。

另外，避稅經常是很多單位中獲取經濟效益的重要途徑之一，如果僅僅是降低納稅人稅收成本的支出遠遠是不夠的，其中還需要降低本身承擔的稅負。面對稅收籌劃而言，要求納稅人財務活動區域內是財務管理的項目之一，并且稅收籌劃目標和納稅人整體是結合的，同樣是追求納稅人對稅收效益的最大化，這就包括到稅負最輕以及利潤最大程度。稅收籌劃在運營時，屬于一項兼容性比較強的項目，不但可以獲取最大的銀行效益，還可以很好的提升納稅人本身的增值保值。而且在追求納稅人稅后財務的基礎上，需要確保納稅人能夠全面承擔起稅收以后的風險。

二、現階段對商業銀行稅收籌劃工作的整體思路

（一）需要從節稅方面入手

當前，商業銀行在進行納稅時，其稅種可以分為很多種，其中涉及到營業稅以及增值稅和消費稅等多項稅種，在這其中，營業稅以及其他附加稅最后得出來的總額會占到該銀行的一半以上，當然也屬于銀行業主中的主要運營稅種。另外，商業銀行稅收籌劃的關鍵點是在于營業稅和企業稅收中，而這兩種稅種占到的比例較大，其稅負功能大，所以和其他稅種節稅相比較而言，優勢更高一些。

（二）需要從稅種優惠政策入手

要想可以更好的表現出稅收在當前市場經濟占有的主導作用，在這一現狀下，需要對社會的配置方面進行調節，而我國稅收法律在其中有著比較多的稅收優惠體系，因此商業銀行需要結合這些稅收體系，直接享受到節稅的整體效益。一方面，稅收政策自身是稅收籌劃的整體過程，比方，如果是按照稅法體系要求來執行，其金融結構在往來業務中不會直接征收營業稅。換而言之，如果金融企業在來往收入中，可以直接測算出營業稅收入的前提上對其進行相應的扣除，不能將營業稅直接融入到納稅金額中，因此商業銀行在對資產投資時，可以在類似業務中進行操作，比如，可以存放同業以及拆放同業等，做的目的是可以直接享受免稅優惠政策。

三、現階段對于商業銀行稅收籌劃的根本路徑

（一）要全面考慮到影響稅收的主要因素，不斷優化對資產收益組合

在全球金融危機所引發的政策信貸中，對于我國商業銀行而言，已經經歷了較快的資產上升時期。并且在新時代到來前，需要落實標準的監督管理體系，而商業銀行在日后的資產方式中，步伐會逐漸放慢，在重點環節中，會依賴貸款方式直接獲得財務經濟效益提高。不僅如此，商業銀行需要另謀出路，從根本上改變，并且要從資產組合角度入手，從而找出能夠滿足效益最大化的路徑。

（二）需要結合會計核算籌劃功能，以此獲得資金時間

因為固定資產的應用年期限和殘值效率自身就是一種預計值，其會計準則中要求企業需要根據固定資產的功能和本質進行分析，更要合理的確定出固定資產的應用年限和剩余殘值然而面對實際折舊年期限而言，其實是沒有規定在的，即使是折舊年期限和殘值概率比較靈活，并且存在各種因素，但是可以能夠為稅務籌劃帶來一定的穩定性。因為時間短和降低殘值概率能夠讓每一個商業銀行可以在會計期間的折舊額度不斷變大，同樣 會使得后期成本費用轉移以及前期會計利潤出現變動，由此一來，在稅率不動的情況下，商業銀行可以將滯后繳納所得稅進行調整，這樣就是直接在獲取了沒有利息的貸款資金。所以商業銀行需要從自身情況出發，從而選擇出時間較短的折舊年期限，最后達到對納稅的總目的。

（三）需要按照標準規范好稅收前扣除的各種憑證

一般在稅前所扣除憑證就是指測算商業銀行企業中得出的應納稅所得總額，更要先證明所支出發生而且根據稅前扣除的憑證進行操作，這就包括到商業銀行支付中的工資薪金和福利費用等，所以商業銀行繳納就是企業所得稅中的關鍵內容。但是要注意的是，商業銀行扣除稅法超出了范圍或是標準時，所支出的憑證的依據是不符合國家規定要求的，如此一來，稅法規定不可以在所得稅稅前進行扣除，如果扣除，商業銀行需要承擔所得稅稅負成本的一半以上。

（四）做好業務稅收籌劃工作

當前，營銷費用是實施業務營銷工作的關鍵，其在商業銀行整體費用內占據的比例是非常大的。對于營銷費用稅前列支的規定，企業所得稅內都非常清楚的體現了出來。比如，廣告和業務宣傳費支出的扣除標準，規定不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，較原規定額度有較大提高。這部分支出稅前扣除限額提高后，差不多能夠和商業銀行業務發展需求相符合，商業銀行只需要在相應額度內安排支出，合理控制費用，便能夠實現降低稅收負擔的目標。

四、結束語

以上所述，商業銀行如果在運營過程中，需要進行活動進行投資，更要進行合理的稅收籌劃，降低稅負的承擔力，更要降低耗費現象的出現，其目的是要提高對銀行的經濟效益。由此一來，需要對財源進行補充，然后加強對國家政策的穩定性，從而使得商業銀行可以良好運行。

參考文獻：

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