國有企業內部控制建設的策略研究

翟偉

摘 要 在現代企業管理中，內部控制制度是非常重要的構成部分，在很多企業都得到了應用，而且產生了較為理想的應用效果，受到很多企業領導者的重視。國有企業作為我國經濟發展的中流砥柱，其發展將直接影響我國整體經濟的發展，所以國有企業能否做好內部控制建設，充分發揮該制度的作用，與我國經濟的發展有著至關重要的關系。基于此，本文對國有企業內部控制建設進行了研究，分析其在建設過程中所遇到的問題，并提出有效的建設策略，希望能夠充分發揮內部控制制度在國有企業中的作用。

關鍵詞 國有企業 內部控制制度 建設策略

一、前言

自從改革開放以來，市場經濟已經成為當下我國現行的經濟體制，這使國有企業面臨了很多困難，需要加強內部控制建設，促使國有企業獲得更良好的發展。但是，從當前我國國有企業內部控制建設的具體情況來看，缺乏對健全的內控制度、完善的內控機制以及企業文化的重視，導致企業內部控制建設一直沒有取得良好的效果，需要采取措施來有效解決。下面筆者就對國有企業內部控制建設的相關內容進行詳細闡述。

二、國有企業內部控制建設所遇到的難題

國有企業在內部控制建設過程中遇到了很多困難，導致內部控制制度在企業經營中無法得到有效利用，嚴重制約了企業的發展。通過具體分析，內部控制建設遇到的問題主要表現在以下幾個方面。

（一）缺乏健全的內控制度

國有企業在流程內控方面存在非常大的漏洞，授權控制與資產控制方面尤為突出。業務流程需要嚴格遵守相應的操作程序，在相對完整的經濟業務當中，通常包括五個環節，即授權、審批、執行、記錄以及復核，每一個環節都由不同的部分組成，從而有效實現內部控制，確保企業各項經濟活動的有效展開。[1]但是，隨著市場的發展、國有企業的不斷改革以及籌資投資等方面所發生的變化，國有企業在投融資、股本交易控制等方面出現了非常突出的問題，其對于國有企業的正常經營和發展造成了非常嚴重的影響，需要采取措施對這些方面進行控制。

（二）缺乏完善的內控機制

在國有企業當中，內部控制之所以會出現各種各樣的問題，主要是因為缺乏完善的內控機制。雖然根據相關規定的要求，國有企業已經建立了內控機制，但是其主要是為了應對上層領導的檢查，難以充分發揮本身所具有的重要作用，并且從企業在內部控制機制的相關內容來看，其本身存在非常嚴重的問題，部分國有企業沒有從根本上構建出滿足企業發展要求的企業治理機制。[2]例如，當前很多國有企業都缺乏預算和成本控制機制，不利于國有企業對企業財務成本的控制，從而影響了企業的經營與發展，甚至給企業帶來嚴重的財務危機。在這種情況下，要想使企業獲得更良好的發展，需要在其內部構建較為完善的內控機制，不再將其當作應付領導檢查的表面文章，而應充分發揮其本身的重要作用。

（三）對企業文化建設缺乏重視

內控制度能否得到有效實施，在一定程度上與企業文化有關，所以要想做好企業內控制度的建設，需要重視企業文化的建設。企業文化主要是對員工誠信、吃苦耐勞以及勤勉盡責等方面的品質進行培養，從某種角度來說，企業文化也屬于制度約束。在良好企業文化中構建較為完善的內控制度，能夠使所有員工行為變得更加規范，能夠更好地解決制度失靈而導致的各類問題。長期以來，我國國有企業形成了過于重視過程、人情的企業文化，在這一企業文化的影響下，想要充分發揮內部控制制度的作用是比較難的，從某種角度來說，當下國有企業的企業文化弱化了內部控制制度本身的重要作用，導致內部控制制度難以有效執行。[3]因此，國有企業要加強企業文化建設工作，改變國有企業內部的不良風氣，重視內部控制制度和相關體制的作用。

三、國有企業內部控制建設的有效策略

（一）建立健全內部控制流程

在國有企業中構建全領域控制和激勵。首先，需要以企業治理結構為基礎，對董事會、總經理的行為進行控制與激勵，使其扮演好國有資本出資人的角色。并且，完善的薪酬激勵制度能夠促使管理層在做任何決策時都以企業利益為目標，使企業的經濟效益最大化。同時，還需要借助監事會、股東大會，實現對董事會與總經理的監督。其次，以內部控制為基礎，解決總經理級別以下工作人員在崗位工作中的控制和激勵問題。要想達到這一目的，需要國有企業能夠根據人員配備、崗位設置等來制定有效的行為手冊，規范每一個員工的行為，避免在業務開展過程中出現機會主義行為，而給企業帶來不同程度的損失。

（二）構建風險責任機制

通常國有企業在風險責任上還沒有一個詳細的考核標準，并且風險責任歸屬不明確，責任追究和相關處理程序也不完善，這些都導致了企業在經營過程各種各樣的問題。為了有效避免這些問題，需要明確每一名員工在企業中的權利及其應承擔的責任等等，同時還要強化風向約束機制，構建責任追究制，針對那些由于主觀原因給企業造成損失的工作人員，要根據相關規定追究其責任。[4]企業還應當運用各種約束手段最大限度地實現風險控制，完善風險管理職能，構建更加全面的管理體系。首先，要進行積極的探索與識別，建設企業業務風險管理體系，以及時檢測風險，并做好風險防范工作;其次，制定風險評估程序與措施;最后，加強風險控制工作。

（三）重視企業文化建設

企業應當加強文化建設，企業文化應當將“以人為本”作為文化建設方向，并將“以人為本”滲透企業生產經營過程中的方方面面，充分考慮員工的作用，將企業利益和員工福利兩者的改革放在同等重要的位置上，尤其是大型國企，更要重視員工工作與生活等方面的利益，將企業的所有員工團結在一起，形成非常強的向心力，共同朝著一個目標奮斗，這不僅是對企業領導者道德標準所進行的考查，更應當將其視作企業本身的制度性標準。企業領導者對于企業文化建設有著非常重要的作用，其作為企業文化建設的指引者，應當充分發揮自身的作用，不遺余力地宣傳和推進企業文化，同時以身作則，做企業文化影響下的楷模，如此才能夠做好企業文化建設工作，并充分發揮企業文化在內部控制建設過程中的作用。[5]

四、結語

當前，我國社會經濟在各個方面都得到了發展與進步，因此，企業內控制度需要創新與改革，才能夠跟上時代發展的步伐，從而促使企業獲得更良好的發展。通常情況下，企業在經營發展過程中出現問題是非常正常的，但是，企業如果想定期對內部出現的問題進行分析，并及時解決這些問題，就需要進行不斷的自我改進。而本文便對國有企業內部控制建設中存在的問題進行了分析，并及時提出改正建議，以期保障企業的正常經營與發展。

（作者單位為鄭州糧食批發市場有限公司）

參考文獻

[1] 寇維林.國有企業加強內部控制建設研究[J].中外企業家，2013（8）：129-130.

[2] 呂秀芝.國有企業內部控制制度建設研究——基于《企業內部控制基本規范》[J].長春金融高等專科學校學報，2010

（2）：46-47.

[3] 楊光.國有企業加強內部控制建設研究[J].經濟研究導刊，2013（27）：23-24.

[4] 張宏偉.國有企業內部控制建設中存在的問題及對策[J].經濟研究導刊，2013（19）：6.

[5] 張麗軍.國有企業內部控制體系建設研究[J].企業改革與管理，2014（15）：140-141.