國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略研究

翟偉

摘 要 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制制度是非常重要的構(gòu)成部分，在很多企業(yè)都得到了應(yīng)用，而且產(chǎn)生了較為理想的應(yīng)用效果，受到很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，其發(fā)展將直接影響我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以國(guó)有企業(yè)能否做好內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮該制度的作用，與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的關(guān)系。基于此，本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行了研究，分析其在建設(shè)過(guò)程中所遇到的問(wèn)題，并提出有效的建設(shè)策略，希望能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在國(guó)有企業(yè)中的作用。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制制度 建設(shè)策略

一、前言

自從改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為當(dāng)下我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制，這使國(guó)有企業(yè)面臨了很多困難，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，促使國(guó)有企業(yè)獲得更良好的發(fā)展。但是，從當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體情況來(lái)看，缺乏對(duì)健全的內(nèi)控制度、完善的內(nèi)控機(jī)制以及企業(yè)文化的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)一直沒(méi)有取得良好的效果，需要采取措施來(lái)有效解決。下面筆者就對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)闡述。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所遇到的難題

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中遇到了很多困難，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中無(wú)法得到有效利用，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)具體分析，內(nèi)部控制建設(shè)遇到的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏健全的內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)在流程內(nèi)控方面存在非常大的漏洞，授權(quán)控制與資產(chǎn)控制方面尤為突出。業(yè)務(wù)流程需要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的操作程序，在相對(duì)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，通常包括五個(gè)環(huán)節(jié)，即授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄以及復(fù)核，每一個(gè)環(huán)節(jié)都由不同的部分組成，從而有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效展開(kāi)。[1]但是，隨著市場(chǎng)的發(fā)展、國(guó)有企業(yè)的不斷改革以及籌資投資等方面所發(fā)生的變化，國(guó)有企業(yè)在投融資、股本交易控制等方面出現(xiàn)了非常突出的問(wèn)題，其對(duì)于國(guó)有企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成了非常嚴(yán)重的影響，需要采取措施對(duì)這些方面進(jìn)行控制。

（二）缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制

在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制之所以會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，主要是因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)控機(jī)制。雖然根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控機(jī)制，但是其主要是為了應(yīng)對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)的檢查，難以充分發(fā)揮本身所具有的重要作用，并且從企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容來(lái)看，其本身存在非常嚴(yán)重的問(wèn)題，部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有從根本上構(gòu)建出滿足企業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)治理機(jī)制。[2]例如，當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)都缺乏預(yù)算和成本控制機(jī)制，不利于國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本的控制，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，甚至給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。在這種情況下，要想使企業(yè)獲得更良好的發(fā)展，需要在其內(nèi)部構(gòu)建較為完善的內(nèi)控機(jī)制，不再將其當(dāng)作應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)檢查的表面文章，而應(yīng)充分發(fā)揮其本身的重要作用。

（三）對(duì)企業(yè)文化建設(shè)缺乏重視

內(nèi)控制度能否得到有效實(shí)施，在一定程度上與企業(yè)文化有關(guān)，所以要想做好企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，需要重視企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化主要是對(duì)員工誠(chéng)信、吃苦耐勞以及勤勉盡責(zé)等方面的品質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，從某種角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)文化也屬于制度約束。在良好企業(yè)文化中構(gòu)建較為完善的內(nèi)控制度，能夠使所有員工行為變得更加規(guī)范，能夠更好地解決制度失靈而導(dǎo)致的各類問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)形成了過(guò)于重視過(guò)程、人情的企業(yè)文化，在這一企業(yè)文化的影響下，想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用是比較難的，從某種角度來(lái)說(shuō)，當(dāng)下國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化弱化了內(nèi)部控制制度本身的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以有效執(zhí)行。[3]因此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)工作，改變國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的不良風(fēng)氣，重視內(nèi)部控制制度和相關(guān)體制的作用。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

（一）建立健全內(nèi)部控制流程

在國(guó)有企業(yè)中構(gòu)建全領(lǐng)域控制和激勵(lì)。首先，需要以企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理的行為進(jìn)行控制與激勵(lì)，使其扮演好國(guó)有資本出資人的角色。并且，完善的薪酬激勵(lì)制度能夠促使管理層在做任何決策時(shí)都以企業(yè)利益為目標(biāo)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí)，還需要借助監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)與總經(jīng)理的監(jiān)督。其次，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，解決總經(jīng)理級(jí)別以下工作人員在崗位工作中的控制和激勵(lì)問(wèn)題。要想達(dá)到這一目的，需要國(guó)有企業(yè)能夠根據(jù)人員配備、崗位設(shè)置等來(lái)制定有效的行為手冊(cè)，規(guī)范每一個(gè)員工的行為，避免在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為，而給企業(yè)帶來(lái)不同程度的損失。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制

通常國(guó)有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任上還沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)，并且風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不明確，責(zé)任追究和相關(guān)處理程序也不完善，這些都導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程各種各樣的問(wèn)題。為了有效避免這些問(wèn)題，需要明確每一名員工在企業(yè)中的權(quán)利及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等等，同時(shí)還要強(qiáng)化風(fēng)向約束機(jī)制，構(gòu)建責(zé)任追究制，針對(duì)那些由于主觀原因給企業(yè)造成損失的工作人員，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。[4]企業(yè)還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各種約束手段最大限度地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理職能，構(gòu)建更加全面的管理體系。首先，要進(jìn)行積極的探索與識(shí)別，建設(shè)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以及時(shí)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作;其次，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與措施;最后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（三）重視企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)將“以人為本”作為文化建設(shè)方向，并將“以人為本”滲透企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的方方面面，充分考慮員工的作用，將企業(yè)利益和員工福利兩者的改革放在同等重要的位置上，尤其是大型國(guó)企，更要重視員工工作與生活等方面的利益，將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)在一起，形成非常強(qiáng)的向心力，共同朝著一個(gè)目標(biāo)奮斗，這不僅是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者道德標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的考查，更應(yīng)當(dāng)將其視作企業(yè)本身的制度性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)有著非常重要的作用，其作為企業(yè)文化建設(shè)的指引者，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的作用，不遺余力地宣傳和推進(jìn)企業(yè)文化，同時(shí)以身作則，做企業(yè)文化影響下的楷模，如此才能夠做好企業(yè)文化建設(shè)工作，并充分發(fā)揮企業(yè)文化在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的作用。[5]

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在各個(gè)方面都得到了發(fā)展與進(jìn)步，因此，企業(yè)內(nèi)控制度需要?jiǎng)?chuàng)新與改革，才能夠跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，從而促使企業(yè)獲得更良好的發(fā)展。通常情況下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題是非常正常的，但是，企業(yè)如果想定期對(duì)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，并及時(shí)解決這些問(wèn)題，就需要進(jìn)行不斷的自我改進(jìn)。而本文便對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并及時(shí)提出改正建議，以期保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

（作者單位為鄭州糧食批發(fā)市場(chǎng)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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