高職院校財務風險管理與內部控制問題探究

姚文波

摘 要：隨著職業院校的持續發展和教育改革的不斷深入，高職院校財務活動更加頻繁和復雜，財務風險也隨之呈現出多樣化趨勢，給高職院校的生存和發展帶來一定的壓力，如何面臨財務風險、進行內部控制是當前高職院校亟待解決的問題。分析財務風險的基本類型，并根據不同類型提出針對性防范措施，有利于強化內部控制，提升財務管理水平，增強應對風險的能力，促進高職院校健康、有序的發展。

關鍵詞：財務風險;管理;內部控制

中圖分類號：G717? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2018）36-0088-02

近年來，國家對職業教育關注度不斷提高，高職院校在服務地方經濟，為社會培養復合型、應用型人才發揮著越來越重要的作用。但隨著高職院校的發展和擴張，財務管理呈現復雜趨勢，增加了高職院校出現財務風險的概率，阻礙了高職院校的發展。因此，發揮財務風險管理，加強高職院校內部控制顯得尤為重要。

一、高職院校主要財務風險分析

以下所有數據均來源于A職業學院，僅以該學院為對象進行分析。

1.資金運作風險。A職業學院201×年收入總額為114 079 801.29元，支出總額為115 286 561.26元，支出大于收入1 206 759.97元。究其原因，主要有：一是學院生均成本大于生均學費收入;二是年終結轉資金較大，項目資金執行進度緩慢。學院必須重視資金運作和使用效率風險，加強資金的監管力度（見表1）。

2.籌資風險。A職業學院的籌資渠道主要通過向銀行貸款，且負債主要由長期借款和應付賬款構成。201×年學院負債總計150 076 228.29元，其中：長期借款134 000 000元，占負債的89.29%，應付賬款10 341 626.1元，占負債的6.89%。通過對A職業學院長期借款和應付賬款與負債的比例關系看，A職業學院籌資渠道單一，償債能力較弱，雖然負債水平較上年有所下降，但仍占負債的80%以上。故學院應加強舉債資金的管理，避免產生資金短缺的風險，影響學院日常教育活動的開展（見下頁表2）。

3.預算風險。高職院校的資金主要來源于財政資金，預算的編制只是作為財政撥款的依據，并沒有完全與學院內部的部門預算和學院的整體預算契合，缺乏科學性和合理性，預算的計劃性和控制性得不到體現，導致資金支付用途隨意調整，容易造成學院入不敷出，產生財務風險。且項目立項沒有進行充分的可行性分析，存在盲目性，導致項目預算資金的執行進度緩慢，資金的投入也缺乏績效評價，致使資金的投入目的性不強，產出效益不高。

4.財務管理風險。內部審計是貫徹內部控制監督和評價的有效手段。從當前高職院校內部審計的現狀來看，多數都沒有設置獨立的審計部門，只制定了相應的規章制度，沒有重視落實和執行。有些高職院校審計形式就賬查賬，審計報告利用價值不高，審計效果不佳，沒有發揮內部審計在財務的作用。且高職院校配備財務人員理論水平不高，專業性不強，風險意識淡薄，在日常的財務活動中造成財務管理風險。

二、高職院校財務內部控制措施

1.建立、健全內部控制制度。完善的內部控制制度是高職院校財務風險管理有效進行的保障。學院應重視財務內部控制工作，建立風險評估體系，完善內部控制制度。如：制定嚴格的資金的收支管理、審批及報銷流程;加強內部審計力度，制定內部審計制度;建立財務監督制度，發揮財務的監督職能;建立內部會計牽制制度，分離不相容工作;建立預算資金控制制度、績效考核制度等。通過建立健全一系列內部控制制度，最大限度地降低財務風險，逐步形成制度管事、制度管人的內控機制，使財務內部控制逐步走上制度化、規范化。

2.加強財務收支管理，防控運作風險。隨著學院辦學規模的擴大和辦學理念的轉變，教學手段與方法不斷在變化，教學投入大量增加，教育成本不斷提高，學院資金壓力大，出現了赤字預算與負債經營，有可能出現收支不抵，周轉不靈的狀況。首先，加強資金的收入管理。高職院校的收入除了財政撥款外，主要是事業收入，學院應根據招生政策的變化對招生計劃進行相應的調整，以增加新生報到率，減少學費收入不確定性的風險。另外，一般財務部門對于票據、印章的管理比較松散，收費過程中不相容崗位沒有進行分離，學院應加強票據的保管，強化內部監督，避免收入資金的流失。其次，加強支出業務的管理。高職學院要根據本單位的實際情況，在不相容崗位相互分離和內部授權審批控制的前提下，加強日常資金的管理，建立日常管理制度和定期清查機制。加強支出管理和報銷流程的審核，嚴格審核支出事項，嚴格審核報銷單據。加強超預算計劃經費支出的審核，優化支出結構，提高資金的使用效率。最后，對往來款項要定期清查、結算。

3.重視負債管理，拓寬籌資渠道。首先，加強舉債資金的管理。高職學院在進行舉債時應確定合理的貸款控制規模，制訂可行的還貸計劃，制定科學、合理的資金使用方案，通過優化貸款資金的結構，降低貸款成本，減少財務風險。要樹立貸款風險意識，建立健全貸款機制，重視貸款事后管理和監督。另外，要經常與貸款銀行進行溝通，根據金融環境的變化，對貸款資金的約定事項進行相應的調整，防止現金性財務風險的發生。其次，拓寬籌措經費的方式，多方位籌資。高職院校要辦出高職教育教學特色，積極爭取政府資金，吸引社會資金的投入教育，開拓投資多元化和辦學新模式，以解決資金的困難。

4.加強預算管理，提高資金使用效益。合理的預算，嚴格的執行和控制，可以使高職院校資金發揮最大效用。首先，要科學、合理編制預算。高職院校要建立溝通協調機制，使部門預算及時有效。要嚴格審議年度預算方案，及時調整、規范預算編制，使預算更加公平化、合理化、透明化。其次，嚴格預算執行，加強預算控制。要嚴格控制資金的流向，嚴格落實各項收支任務，嚴禁隨意改變資金的使用用途。要建立預算控制制度，對預算計劃及執行進行實時監控，發揮財務控制能力。最后，項目預算進行績效評價。項目預算普遍存在“重資金申請，輕預算執行”的現象，項目立項沒有進行充分的可行性論證，資金投入沒有進行績效評價，造成已投入財政資金使用效率不高，新增財政資金不知如何投入的局面。因此，學院應重視對重點項目預算的管理，進行項目可行性論證，細化項目預算編制，建立項目績效評價機制，轉變“重分配，輕管理，重支出，輕績效”的思想，對項目追蹤問效，強化支出責任，提高資金使用效益。

5.優化財務管理隊伍，加大內部審計力度。財務人員的素質和業務能力，可以降低財務風險的發生。高職院校應制定財務人員培養長期規劃，優化財務隊伍結構，提高財務人員理論水平和業務能力，增強風險管理意識，推進財務工作從傳統的核算型向全面參與學校管理的決策型轉移，從事后算賬向事前預測、事中控制、事后分析評價轉移，培養一支高素質、業務能力強、穩定的財務管理隊伍。高職院校要設立獨立的內部審計機構，配備專業人員，加大內部審計力度，切實開展內部審計工作，有效防范財務管理風險。如，可以把內部財務控制作為一個專題審計項目，定期或不定期檢查內部管理制度和機制的建設和執行情況，及時發現內部財務控制存在的問題并提出改進建議，形成評價報告，上報學院主要領導，促進內控機制良好地運行。

高職院校財務風險管理的內部控制對于高職院校的建設和發展發揮著重要作用，因此，高職院校要完善內部控制制度，加強財務風險管理，提升財務內部控制水平，采取有效措施，扎實推進高職院校財務內部控制工作。

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