現階段企業會計內部控制風險防范

侯艷梅

【摘 要】良好的企業會計內部控制制度能夠起到控制財務風險，提高企業運行效率的作用。不僅可以保證企業合法性經營，也可以有效控制企業財務上的風險。會計內控通過利用會計信息來進行調節、控制企業的生產經營活動，實現企業效益的最大化。通過分析現階段企業會計內部控制存在的風險，提出相應的防范措施，促進企業的穩定發展。

【關鍵詞】企業會計；內部控制；風險防范

企業會計內部控制在現代企業經營發展中起著越來越重要的作用。企業經營和決策中的失敗，很大程度上都和企業會計內部控制失效有關。因此，只有制定嚴瑾科學的會計內部控制制度，并且堅持不懈的執行下去，企業的生存和發展才有了基礎和保障。

一、企業會計內部控制的作用

會計內部控制的制度對企業主要有三個方面的作用：

1.保障企業財產安全和完整

隨著社會的發展，企業內部會計控制的不斷完善，有利于企業對公司管理，可以更好幫助企業決策、執行和監督的作用，有效的減少甚至是制止企業內部人員的不規范行為，同時也可以及時發現企業生產過程中的浪費現象，減少這種行為，提高企業運行效率，保障了企業的財產安全和完整。

2.可以更好地規范企業會計行為

有效地會計內部控制制度，可以使企業的生產經營活動越來越符合法律法規和公司的規章制度，保障企業的合法性權益同時，也就保障了會計信息的真實和完整。

3.提高企業在市場的競爭力

企業內部會計控制制度的完善，可以讓企業管理更加規范化，節約人工和材料的成本，提高人工和材料的使用效率，提高生產設備的利用率，從而達到企業生產成本比同行業更低，質量比同行業好，讓企業在市場中贏得先機，增加了企業的競爭力。

二、企業會計內部控制存在的問題

1.企業會計內部控制制度不完善

企業在制定的內部會計制度不系統、不全面，沒有包含公司所有部門和崗位，或者是概念性模糊。企業會計內部控制制度應該與時俱進，根據不同的外部環境和內部環境，進行調節，以適應企業的經營活動和發展需要，及時修訂企業會計內部控制制度。會計內部控制制度的不完善，在財務上就會出現各種漏洞，企業在經營和決策的過程中就會失去財務的控制，從而造成企業決策和經營的失誤，造成損失。

2.企業會計內部控制制度缺乏有效執行

即使企業有健全的會計內部控制制度，缺乏有效的執行，也無法發揮內控制度的效果。現階段還存在很多企業內部控制制度執行不到位的情況，出現一種情況，就是企業在制定制度時候花費許多心力，在執行的時候還是按照老規矩辦事，使制度成為一種形式，不具有真實的效力。企業會計內部控制制度執行不到位，就會出現各種錯誤和徇私舞弊行為的發生，從而給企業帶來資產上的損失。

3.企業內部審查監督力比較差

企業內部監督力差。主要原因是：（1）內部審計機構設置的不合理，不合適，一般而言，內部審計機構基本由總經理直接領導，所以缺乏自身的獨立性，自然就不提出書面相反的意見；（2）有些企業內部審計的領導，同時都是財務部門主管，這種自我監督的行為，導致徇私舞弊現象的發生，而且不容易被發現；（3）內部審計人員的專業素質較差，缺乏專業的知識和經驗，只會通過賬面上的信息查找問題，導致審計的效果差，會計信息數據的真實性有待考證。

三、健全完善企業會計內部控制的方法

1.健全企業會計內部控制制度

企業會計內部控制制度是重要的管理制度。具體的措施：（1）完善企業內部相互牽制，相互監督制度，企業要根據自身的情況，進行合理的安排工作崗位和人員，明確規定好所處崗位對應的職責，以及該崗位所擁有的權限。不同的部門不能相互混雜，應進行合理分工，保持相互牽制和監督，完善企業的制衡機制；（2）完善企業內部的業務流程控制制度，應當健全企業財務審批手續和流程，充分發揮會計業務流程控制；（3）完善內部控制體系，企業要根據自身特點和經營情況，建立適合本企業的貨幣資金、實物資產、采購與付款、成本費用、銷售與收款、對外投資、采購和付款、工程項目等等經濟業務的會計控制制度，并進行及時的修訂和補充，形成一套合理的科學的管理體系。

2.提升企業會計內部控制的執行力度

內控制度的建設，重點在于內控制度的執行效果。企業應該對內控制度進行嚴格監管和控制，采取有力的執行措施，提高企業會計內部控制制度的效果。主要措施有：（1）加強內控制度的宣傳和培訓。公司應盡可能的利用現代網絡技術對公司內控制度進行宣傳，其次可以請外部專家給企業內部人員培訓，增加全員的責任意識和法律意識；（2）建立內控機制考核制度，將內控制度的執行情況和全體員工的績效結合起來，調動員工的積極性，對于執行情況好的進行物質上和精神上的獎勵，對于不執行或者執行少的進行處罰，以此提高內控機制的執行力。

3.加強企業內部審計的監督作用

內部審計對于內部會計控制制度和運行的有效性起著關鍵的作用，應進行客觀評價和獨立審計。內部審計只有具有自身的獨立，才能做到客觀的評價，才能發揮審計的作用。主要措施：（1）應該建立內部審計機構，在董事會的審計委員會的領導下進行，確保自身的獨立性和權威性；（2）完善內部審計的流程，降低審計的風險，提高內部審計的效率，所以應當完善企業內部審計制定；（3）加強內部審計人員的建設和培訓，周期性的進行思想素質教育和專業知識的培訓，學習相關法律法規和專業的審計知識，強化對會計核算及審計新知識的適應性，通過學習培訓提高自身的素質和能力，并建立考核激勵機制，調動工作積極性。

四、結束語

現階段企業會計內部控制制度的建立、完善、執行、監督，是企業走向現代化的必經道路，是企業發展的客觀需要。企業只有不斷發現內部控制制度的不足，及時采取措施解決，有針對性的采取措施，才能有效地減低企業的經營風險，提高自身在行業的競爭力，從而實現企業的穩定發展。

參考文獻：

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