新時(shí)代集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體制運(yùn)行的問(wèn)題與對(duì)策

劉莉

摘 要：財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)管機(jī)制中的重點(diǎn)，關(guān)系到集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)管理體制改革成敗與否。本文以某集團(tuán)下屬企業(yè)為例分析了當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制中存在的問(wèn)題，并提出了針對(duì)性的解決對(duì)策，希望能夠?yàn)橥?lèi)企業(yè)的發(fā)展提供有益參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)監(jiān)管;存在問(wèn)題;解決對(duì)策

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)管理工作的不斷改革和完善，這給財(cái)務(wù)管理方面提出了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。從當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系構(gòu)建過(guò)程中，受到諸多因素的影響，往往會(huì)存在諸多問(wèn)題和漏洞。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效率的提升帶來(lái)了不利影響，嚴(yán)重約制企業(yè)的今后發(fā)展。對(duì)此，這就需要企業(yè)給予財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，從基礎(chǔ)上保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，減少問(wèn)題出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體制運(yùn)行中存在的問(wèn)題

2017年4月10日至4月14日集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其存在嚴(yán)重管理漏洞，制度、流程缺失或不夠完善，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位等情況，具體問(wèn)題如下：

1.精品部存在的問(wèn)題

（1）精品庫(kù)房未按集團(tuán)制度要求由配件部統(tǒng)一管理，且借件沒(méi)有相應(yīng)的管理制度。精品庫(kù)房由精品部自行負(fù)責(zé)管理，沒(méi)有劃分至配件庫(kù)房統(tǒng)一管理。貨品的入庫(kù)、出庫(kù)、保管、派工及施工等均由本部門(mén)自行管理，且借件沒(méi)有相應(yīng)的管理制度。

（2）管理責(zé)任劃分不明確，貨品隨意堆放，財(cái)產(chǎn)安全無(wú)保障。精品部共有在編員工三人，三人共同管理精品庫(kù)房，責(zé)任劃分不明確，且當(dāng)天內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)精品庫(kù)房沒(méi)有鎖門(mén)，庫(kù)房貨品堆積混亂，易造成貨品遺失、毀損等。鈑金車(chē)間日常使用的用具等也在精品倉(cāng)庫(kù)存放，鈑金車(chē)間人員可出入精品庫(kù)房隨時(shí)存取。

2.售后部存在的問(wèn)題

（1）缺乏廢舊件的管理制度。4月10日下入車(chē)間內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬企業(yè)廢舊件未按集團(tuán)要求進(jìn)行管理。其廢舊件是由車(chē)間自行掌管，有前后杠、輪轂等舊件堆放，但無(wú)任何登記、無(wú)管理記錄、無(wú)責(zé)任人、無(wú)監(jiān)管，車(chē)間相關(guān)人員不知道舊件庫(kù)具體都有什么東西、數(shù)量是多少，財(cái)務(wù)沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)過(guò)舊件庫(kù)，沒(méi)有管理制度，嚴(yán)重缺乏監(jiān)管。

（2）已結(jié)算車(chē)輛超期在廠(chǎng)停放。本次對(duì)在修車(chē)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有兩臺(tái)車(chē)輛無(wú)進(jìn)廠(chǎng)記錄，售后部解釋稱(chēng)這兩臺(tái)車(chē)已結(jié)算完畢，客戶(hù)未提車(chē)。經(jīng)查，其中一輛最后一次進(jìn)廠(chǎng)時(shí)間為2017年2月1日，2月26日已結(jié)算出廠(chǎng)，結(jié)算金額為10670元，距今已近兩個(gè)月時(shí)間;另一輛最后一次進(jìn)廠(chǎng)時(shí)間為2016年9月27日，2016年11月28日已結(jié)算出廠(chǎng)，結(jié)算金額為51297元，距今已近五個(gè)月時(shí)間。

3.系統(tǒng)內(nèi)存在長(zhǎng)期掛單未結(jié)算情況

在本次內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)，售后系統(tǒng)內(nèi)有眾多長(zhǎng)期掛單未結(jié)算，2014年（20筆）、2015年（16筆）、2016年（8筆）、2017年（若干）均有發(fā)生，有正數(shù)金額也有負(fù)數(shù)金額。經(jīng)財(cái)務(wù)部與售后部共同查詢(xún)系統(tǒng)后，發(fā)現(xiàn)有作廢單據(jù)的情況發(fā)生，服務(wù)顧問(wèn)有私自作廢單據(jù)的權(quán)限，而財(cái)務(wù)不知情;另有一些掛單售后稱(chēng)是廠(chǎng)家活動(dòng)，待廠(chǎng)家回款后結(jié)算，但無(wú)服務(wù)編碼，財(cái)務(wù)僅憑單據(jù)無(wú)法辨別項(xiàng)目類(lèi)型，不利于監(jiān)督管理。

4.集客及成交信息統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，造成市場(chǎng)費(fèi)用無(wú)法準(zhǔn)確分析

本次內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)市場(chǎng)部與銷(xiāo)售部對(duì)集客及成交信息統(tǒng)計(jì)不夠準(zhǔn)確，造成無(wú)法準(zhǔn)確分析出相關(guān)媒體的投放收效，個(gè)別媒體渠道的單車(chē)市場(chǎng)費(fèi)用高達(dá)萬(wàn)余元。集團(tuán)要求：下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)所成交的整車(chē)進(jìn)行媒體渠道的統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算分析出企業(yè)投放到各媒體的廣宣費(fèi)用實(shí)際帶給企業(yè)多少成交量，單車(chē)市場(chǎng)費(fèi)用是多少，努力爭(zhēng)取降低企業(yè)廣宣費(fèi)用，從而提高企業(yè)效益。要求此項(xiàng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析要在每月的月度財(cái)務(wù)情況分析報(bào)告中有所反映。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體制運(yùn)行問(wèn)題的解決對(duì)策

綜上所述，該集團(tuán)下屬企業(yè)的各項(xiàng)管理制度及流程存在嚴(yán)重漏洞，缺乏相關(guān)制度流程或管理制度不夠完善，財(cái)務(wù)只是按結(jié)算單收款，沒(méi)有真正起到監(jiān)督管理的作用。會(huì)計(jì)人員不了解業(yè)務(wù)、不了解系統(tǒng)，沒(méi)有經(jīng)常下到車(chē)間、庫(kù)房等各相關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)管?chē)?yán)重缺失，各種隱患嚴(yán)重，財(cái)務(wù)沒(méi)有起到監(jiān)督管理的作用。

1.對(duì)于庫(kù)房及廢舊件的管理要求

所有庫(kù)房均由配件部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理（包括配件、精品、廢舊件等），貨品按庫(kù)位存放，完善借件制度并嚴(yán)格執(zhí)行，按集團(tuán)規(guī)定實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理。

配件部按照采購(gòu)發(fā)票及購(gòu)貨清單核實(shí)貨品的數(shù)量、品項(xiàng)后執(zhí)行入庫(kù)操作，憑工單或領(lǐng)料單執(zhí)行出庫(kù)操作，財(cái)務(wù)按照結(jié)算單顯示金額進(jìn)行結(jié)算收款。

對(duì)于廢舊件，要按照維修單上的拆換件記錄登記日期、車(chē)架號(hào)、廢舊件名稱(chēng)、經(jīng)手人等執(zhí)行入庫(kù)操作，對(duì)保險(xiǎn)公司回收的廢舊件，憑保險(xiǎn)公司出具的回收清單進(jìn)行出庫(kù)操作，且按可再次利用和不可再次利用分別存放管理，對(duì)不可再次利用的廢舊件，定期在財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督下進(jìn)行集中銷(xiāo)毀或出售，對(duì)可再次利用的舊件憑出庫(kù)單或領(lǐng)料單執(zhí)行出庫(kù)操作，杜絕營(yíng)私舞弊，提高售后效益（舊件可用于試駕車(chē)零部件的維修更換，從而降低相關(guān)成本、費(fèi)用）。

嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)、保管、領(lǐng)用按部門(mén)分別管理，各部門(mén)之間必須相互牽制，實(shí)行制約機(jī)制。杜絕任何個(gè)人及部門(mén)自行完成采購(gòu)、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、派工、施工一條龍的行為，嚴(yán)防店中店情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)要每日進(jìn)行進(jìn)入到車(chē)間、庫(kù)房等各相關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查，真正起到監(jiān)管責(zé)任。

2.對(duì)超期在廠(chǎng)停放車(chē)輛的管理要求

為避免客戶(hù)車(chē)輛長(zhǎng)期在廠(chǎng)無(wú)故停放情況發(fā)生，要求進(jìn)廠(chǎng)維修客戶(hù)，尤其是事故車(chē)客戶(hù)要簽訂車(chē)輛維修保管協(xié)議，規(guī)定車(chē)輛維修完成后的提車(chē)期限，超過(guò)期限不提車(chē)每天將收取一定金額的停車(chē)費(fèi)，劃清相關(guān)責(zé)任，并在財(cái)務(wù)處備案。杜絕客戶(hù)把我司當(dāng)成免費(fèi)停車(chē)場(chǎng)將車(chē)輛無(wú)限期在我司停放，規(guī)避車(chē)輛在廠(chǎng)停放期間出現(xiàn)車(chē)損、遺失或由于場(chǎng)地狹窄造成事故發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。嚴(yán)防以已結(jié)算未提車(chē)為名，再次入廠(chǎng)維修卻不錄系統(tǒng)，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的情況出現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)要每天根據(jù)系統(tǒng)盤(pán)點(diǎn)在修車(chē)，履行監(jiān)管責(zé)任，要求在以后的每周的會(huì)議紀(jì)要中要如實(shí)反映在修車(chē)的盤(pán)點(diǎn)情況。

3.對(duì)已結(jié)算未維修車(chē)輛制定相應(yīng)的管理制度及流程

對(duì)已結(jié)算未維修的車(chē)輛要制定出相應(yīng)的管理制度及流程，比如：都需要誰(shuí)簽字同意、對(duì)已出庫(kù)未使用配件如何管理、再次回來(lái)補(bǔ)修時(shí)以何為證、出門(mén)票如何開(kāi)具以及財(cái)務(wù)部門(mén)如何監(jiān)管等。杜絕由于管理制度不完善、出門(mén)票任意開(kāi)具、缺乏監(jiān)管等而給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

4.關(guān)于相關(guān)權(quán)限的管理

禁止除財(cái)務(wù)部門(mén)以外其他所有部門(mén)及個(gè)人的返結(jié)算及作廢單據(jù)的權(quán)限。嚴(yán)禁業(yè)務(wù)部門(mén)任意作廢系統(tǒng)單據(jù)，避免因徇私舞弊而給企業(yè)造成惡劣影響及經(jīng)濟(jì)損失的情況發(fā)生。如確實(shí)需要返結(jié)算或作廢單據(jù)，需經(jīng)手人申請(qǐng)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字同意，配件部確認(rèn)相關(guān)配件完好無(wú)損退回后，再由財(cái)務(wù)核實(shí)后執(zhí)行返結(jié)算或作廢單據(jù)的操作。系統(tǒng)內(nèi)不允許長(zhǎng)期無(wú)故掛單情況出現(xiàn)，財(cái)務(wù)部對(duì)返結(jié)算及作廢業(yè)務(wù)有監(jiān)管責(zé)任。

5.關(guān)于借件的要求

建立、完善借件相關(guān)制度流程，并嚴(yán)格執(zhí)行，不允許隨意借件情況發(fā)生，庫(kù)房負(fù)責(zé)對(duì)借出配件的催收，對(duì)未按期收回的借件，要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并按配件售價(jià)從其工資內(nèi)扣除，杜絕私借私還的情況發(fā)生，避免給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。借件薄必須為訂本式，避免隨意抽插、更改、遺失等情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部在每次盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要重視對(duì)借件薄的檢查，對(duì)不符合借件管理規(guī)定的私借件按盤(pán)虧處理并追究相關(guān)人員責(zé)任，借件薄不允許后補(bǔ)登記、簽字。

三、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督是一個(gè)逐漸完善、持續(xù)提升的過(guò)程，不僅需要政府國(guó)資審計(jì)部門(mén)緊跟發(fā)展潮流，建立一套有效、長(zhǎng)效的管理、監(jiān)督、評(píng)價(jià)系統(tǒng)，還需要集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提升內(nèi)部控制能力，逐漸構(gòu)建起完善的集團(tuán)企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管體制，促進(jìn)現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范;企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[M].立信會(huì)計(jì)出版社，中華人民共和國(guó)財(cái)政部，2016.