醫院全面預算管理信息系統的構建

曾雪琳

[摘要]醫院全面預算管理，是利用預算對醫院內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調醫院的經濟活動，降低成本，提高經營效率，實現醫院可持續發展。全面預算涵蓋醫院的所有經濟活動，要求全員參與、全過程跟蹤管理，依靠傳統的手工或Excel表進行統計分析顯然效率低下、信息滯后，無法實現即時有效的管理，因此醫院引入綜合性的信息系統管理工具勢在必行。本文主要分析了構建醫院全面預算管理信息系統的意義，提出醫院全面預算管理信息系統應具備的功能及相應設計思路以供探討。

[關鍵詞]醫院 全面預算 信息系統 構建

醫院全面預算管理，是利用預算對醫院內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調醫院的經濟活動，降低成本，提高經營效率，實現醫院可持續發展。全面預算涵蓋醫院的所有經濟活動，要求全員參與、全過程跟蹤管理，醫院的服務對象是廣大人民群眾，主要面對的業務是各種各樣的病患診療，具有多樣性、多變性、復合性的特點，依靠傳統的手工或Excel表進行統計分析顯然工作量巨大、效率低下、信息滯后，無法實現即時有效的管理，因此醫院引入綜合性的信息系統管理工具勢在必行。

一、構建醫院全面預算管理信息系統的意義

（一）有利于醫院控制成本，提高資金使用效率

近幾年來，國家為了解決人民群眾看病難、看病貴的問題，連連出臺醫療改革措施，如取消藥品加成、限制醫院醫療費用增長幅度、推行按病種付費等，這些措施無一不在倒逼醫院控制醫療成本。全面預算作為覆蓋全體員工、全部業務、全過程管理的管控手段，是醫院強化成本控制、走精細化管理道路的重要途徑。醫院建立以全面預算為導向的信息管理系統，有利于醫院將成本控制目標分解到各科室，促使醫院整合資源，提高資金使用效率。

（二）有利于醫院全面預算管理的“落地”實施

醫院是特殊的服務行業，主要管理者與職工是醫療專業人員，對經濟活動管理工作比較陌生，其行業本身具有高度的專業性，決定了他們不可能花太多精力去理解掌握經濟業務，全面預算管理信息系統將預算的任務目標、過程管理、執行結果嵌入日常工作之中，對醫療專業人員起到潛移默化的作用，有利于全面預算管理在醫院真正“落地”。

（三）有利于醫院提高管理工作效率

醫院因其業務的服務對象和服務內容既廣泛又復雜，依靠人工管理費時費力，極易出錯，全面預算管理信息系統可以實現預算管理過程的自動化、規范化、程序化，減輕預算管理人員繁瑣的整理匯總工作，使之將更多時間和精力用于分析和追蹤管理。

（四）有利于醫院強化預算約束作用

醫院工作關系廣大患者的生命安全和切身利益，各項工作必須慎之又慎，全面預算管理信息系統將工作程序和關鍵控制點置于系統的監控之下，通過數據反饋和預警機制，有利于控制人為的不合理干預，強化預算的約束作用，促進醫院各項工作按規范開展，防范醫療風險。

（五）有利于醫院預算的監督與考核

全面預算管理信息系統將預算執行的時點、結果全過程記錄在案，通過信息系統的比較分析，對內有利于為預算考核提供公正合理的依據，對外能夠在發生醫療糾紛時提供一定的佐證。

二、醫院全面預算管理信息系統的主要功能

（一）總體功能

第一，實現醫院預算的分級授權和歸口管理，不相容崗位分離，實行電子簽名負責制，互相制約和監督。

第二，實現預算管理信息系統與醫療收費系統、物資管理系統、資產管理系統、人事管理系統、會計核算系統等信息模塊的數據共享。

第三，實現預算工作短信或微信提醒。

第四，實現數據的導入導出、備份恢復，保證數據的安全性。

（二）預算編制功能

第一，實現在信息系統操作平臺上進行預算的申報、審核、匯總、平衡控制、調整、審批、下達等程序，反映預算編制全過程。

第二，實現預算編制過程中隨時調取醫院近期或以前年度歷史數據的功能。

（三）預算執行功能

第一，實現在信息系統操作平臺上進行預算項目執行的事前審批、事中控制、事后監督，實時記錄預算執行各工作節點的情況。

第二，實現管理者實時查詢預算執行情況的功能。

第三，實現預算的額度控制和預警機制功能。

第四，實現預算調整與預算編制相近的審批流程控制。

（四）預算報表功能

實現預算報表的自動取數，生成多維度的預算統計、分析報表。

（五）預算考核功能

實現預算過程和預算數據資料的讀取，自動計算定量考核指標，智能分析定性考核指標。

三、醫院全面預算管理信息系統的設計

（一）總體框架設計

總體框架設計的主要控制點是全面預算管理信息系統對醫院各信息功能模塊的銜接和用戶的權限管理。

第一，醫院全體員工都是全面預算信息管理系統的用戶，不同的用戶擁有不同的角色，系統通過對角色的定義實現用戶的分級授權和管理。不同的角色設置不同的權限級別，而相同的角色應針對不同的業務逐項認定授權，體現不相容崗位互相分離，業務之間形成互相制約的監督機制。

角色分為一般用戶、科室預算員、科室負責人、預算會計、預算辦公室負責人、分管院領導、院長。一般用戶權限最低，僅限于個人的查詢和申請與個人有關的事項；科室預算員管理本科室的預算和按歸口管理原則由本科室管理的經費預算；科室負責人、分管院領導、院長按醫院規定的審批權限履行預算管理職責；預算會計對醫院的預算事項進行收集、整理、匯總、分析、上報等，可進一步細分為預算編制會計、預算審核會計、預算執行會計；預算辦公室負責人審核預算會計的工作。

第二，醫院預算從內容上包括醫療收入預算、基本支出預算、項目支出預算、財政補助收支預算、科教項目收支預算、政府采購預算，從程序上包括預算編制、預算執行、預算調整、預算報告、預算考核。每一項預算內容都能對應各預算程序，預算程序嵌入在每項預算內容之中，并與醫院的醫療收費系統、物資管理系統、資產管理系統、人事管理系統、會計核算系統等信息模塊接口，通過數據共享，形成綜合性、系統性的全面預算管理。如醫院的支出預算，在編制時能從醫療物資管理系統、人事管理系統、會計核算系統等調取歷史記錄做為參考，支出預算編制之后，通過預算分解至各科室有關責任人，再通過預算執行反饋數據，職能管理部門對反饋數據進行分析，調整工作安排，同時也根據反饋數據評價考核工作人員，與工作人員績效掛鉤。

第三，預算目標分解落實到各個業務層面和相關責任人，信息系統按預設的執行時間要求設置工作提醒，發送到用戶終端，同時發送短信、微信至個人手機。信息系統設置數據導入導出功能，可以方便地與一般辦公軟件協同。信息系統定期備份數據，發生數據損壞的應通過系統管理員進行恢復。數據操作在信息系統中留痕，嚴禁私自篡改、刪除數據。

全面預算總體框架如圖所示：

（二）預算編制流程設計

醫院預算編制流程設計的主要控制點是體現預算的申報、匯總、審核、上報、審批全過程，所有工作步驟應留下操作記錄和電子簽名。

醫院預算編制流程設計如下：

第一，一般用戶根據個人工作職責，按醫院年度工作計劃分配的工作任務，提出個人預算申報，所在科室預算員初步審核后，經科室負責人審批后提交科室預算申請。

第二，科室預算按歸口管理的原則分類向預算經費歸口管理科室匯集，由歸口科室的預算員就某項經費的合理性、必要性進行審核，一般項目經歸口科室負責人審批后提交經費預算申請。重大項目應事先經過論證或可行性研究、按重要程度和金額大小的權限經過分管院領導、院長或院務會、黨委員集體決策后，列入了項目庫才能提交經費預算申請。

第三，預算會計匯總經費預算，進行收支平衡，合理性審查，經預算辦公室負責人審核后，報預算委員會討論，形成預算控制數。

第四，預算會計將預算控制數下發到預算經費歸口科室，再由歸口科室組織調整各科室預算申請，提交調整好的經費預算申請。

第五，經費預算申請經由預算會計匯總、預算辦公室負責人審核，依次提交預算委員會、黨委會、職代會審議通過，形成正式的預算文件下發。

第六，按預算文件的批復數，逐級分解下達至最基層的預算執行者。

（三）預算執行流程設計

醫療服務因具有社會公益性，不允許將醫療收入指標分解到各科室，更不允許將醫務人員收入與科室收入直接掛鉤，因此醫院預算執行流程設計的主要控制點是針對支出預算執行，包括基本支出執行流程、項目支出執行流程、物資采購領用和監管流程、預算調整流程。

第一，支出預算設置預警機制，當申請的支出無預算或超預算時，信息系統轉入預算調整流程，預算調整執行與預算編制相似的嚴格審批程序。預算調整未通過，則無預算或超預算的支出不得執行。

第二，在支出預算總額控制下，基本支出執行流程按最基層預算執行者提出申請，執行者所在科室負責人、經費預算歸口管理科室負責人同意后，還需按重要程度和金額大小經有權人審批方能執行。

第三，項目支出預算在基本支出預算的基礎上，事前增加論證或可行性研究、立項審批流程，事后增加監督管理流程。

第四，物資采購領用和監管流程把支出預算與物資管理系統相銜接，對物資的采購支出要在驗收、入庫后才能辦理。對麻醉類藥品、精神類藥品、高值衛生耗材等要有使用后的追蹤管理流程，對藥品、衛生耗材要有總量上的控制。

第五，預算執行設計實時查詢功能，可以隨時跟蹤預算執行進度。

（四）預算報表設計

預算報表設計的主要控制點是報表數據取數公式設計的正確性，各項數據之間互相映證。

醫院預算報表系統的設計要從使用者角度出發，滿足使用者的管理要求。醫院預算報表統計維度包括按預算執行科室統計、按預算經費歸口管理科室統計、按支出功能統計、按支出經濟分類科目統計；分析維度包括對預算年初編制數、年中調整數、執行數、執行率、同期比、環比的分析等。各項數據應能從信息系統自動提取。

（五）預算考核設計

預算考核設計的主要控制點是考核資料保密性設置。

醫院預算考核按人員層次設計，包括普通員工的考核、科室負責人的考核、醫院領導層的考核。考核內容包括兩個方面，一是根據信息系統記錄的預算編制、執行、調整等過程資料，考核預算工作的規范化管理程度；二是根據預算執行額和執行率對比預算目標，分析考核預算目標的完成情況。每項預算考核指標設置詳細的評分規則，考核結果傳遞至績效管理系統，與績效獎懲掛鉤。

四、結束語

醫院的全面預算工作從2012年正式施行《醫院財務制度》時開始逐步展開，但大部分醫院全面預算管理信息系統的建設仍在探索當中，本文在提出醫院全面預算管理信息系統構建思路時，更多地從預算管理會計的角度去構想信息系統的總體框架和流程設計，更加完善的醫院全面預算管理信息系統建設還需要計算機信息系統專業人士的參與。