構建智能審計作業云平臺的可行性探析

賴麗珍 何怡

摘 要：云計算和大數據不斷推動各行業創新變革，勢必影響傳統審計模式發生變化，促進新技術體制下的審計作業平臺的發展。結合云計算和大數據等技術應用和實踐，對云審計相關概念和理論進行研究，并對構建智能審計作業云平臺的可行性進行了重點分析，為推動智能審計作業云平臺建設提供參考。

關鍵詞：云計算；大數據；智能審計；云平臺

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.08.054

1 引言

2006年，Google首次提出了“云計算”的概念；2008年，維克托·邁爾·舍恩伯格等在《大數據時代》一書中首次全面闡述了“大數據”；2010年，云計算與互聯網一起進入了蓬勃發展期；2013年，大數據技術開始和云計算技術緊密結合。隨著新一輪IT創新變革和知識經濟的深入發展，以云計算為基礎支撐，大數據為業務引擎，各行業領域企業運營、財務、人力資源和信息化戰略均重新布局。以 “四大”會計師事務所為例，其審計模式仍停留在現場審計和聯網辦公的范疇，審計效率普遍較低。未來，傳統的審計內容、審計模式、審計風險都將發生變化，面向大數據的“云審計”創新模式將引領下一輪審計行業技術變革。

2 云審計相關概念

定義1 云計算：云計算是一種以數據和處理能力為中心的密集型計算模式，能夠在短時間內迅速按需提供資源的服務。主要包含按需自助服務、通過網絡訪問、與地點無關的資源池、快速伸縮性和按使用付費五個特征。

云計算為企業和用戶提供高可擴展、高可用性和高可靠性的基礎IT設施，降低企業信息化建設投入和運維成本。亞馬遜、Google、微軟、阿里巴巴等巨頭公司提供的公共云服務不斷成熟和完善，融合了許多先進的信息和通信技術（ICT），包括虛擬化技術、分布式數據存儲技術、編程模型、大規模數據管理技術、分布式資源管理、信息安全、云計算平臺管理技術、云容器技術、綠色節能技術等，涌現了一批以VM虛擬化、Hadoop HDFS分布式文件系統、HBase分布式結構化數據庫、MapReduce并行計算模型、 OpenStack云管理平臺、Spark大數據統一計算平臺、Storm流計算、NoSQL、Docker容器等為代表的開源計算框架。

定義2 大數據：指無法在規定時間內用現有的常規工具對其內容進行抓取、管理和處理的數據集合，需要滿足數據量大、種類多、增長及處理速度快和價值大4個根本特征。從20世紀90年代至21世紀初，大數據已經開始萌芽。2006年以來，大數據不斷向社會各行業滲透，全球大數據產業日趨活躍，技術演進和應用創新加速發展。2014年，美國白宮發布了全球“大數據”白皮書，預示大數據技術將為每一個領域帶來變革性的影響，并成為各行業顛覆性創新的原動力和助推器。

定義3 云審計：云審計以云計算為技術支撐，充分利用云計算、云存儲、云服務等方式，采集跨行業的、異構化的海量電子數據，進行深度的協同作業、資源共享、大數據分析和審計線索挖掘，這是未來審計模式發展的必然趨勢。

早在20世紀80年代，傳統手工審計就遇到了信息技術的挑戰，經過三十多年的發展，在政府審計中，依托“金審工程”的建設成果，審計模式正在歷經現場審計——聯網審計——數字化審計——云審計的不斷演變。在風險導向的社會審計中，計算機輔助審計系統已廣泛應用，中注協與各大審計軟件公司一同推進審計信息系統和行業經濟數據庫的應用普及，并與時俱進地將審計信息化建設融入大數據、云計算和“互聯網+”之中。云審計作為新一代審計技術，為審計業務流程帶來巨大變革，將深刻影響審計數據采集、審計數據分析、審計數據管理、審計資源共享等各個階段。

3 云審計相關理論研究

云審計融合了審計、云計算、大數據等交叉學科，近年來成為審計信息化發展研究的熱點。文峰（2011）提出了有關云審計的初步概念和框架，即利用互聯網的云計算概念，通過數據的云存儲，使得各種審計資源（參與審計的人員、程序和相關的硬件設備）通過云來協同，從而為審計人員提供更富有效率，更科學的審計過程。陳偉和Wally Smieliauskas（2012）探析了云計算環境下的聯網審計實現方法和可能存在的風險。秦榮生（2014）從創新審計模式、應用審計成果、獲取審計證據等方面研究了大數據、云計算技術對審計的影響。魏祥?。?014）基于IaaS、 PaaS和SaaS云服務模式搭建了云審計平臺的基本架構，研究了云審計平臺架構下的協同審計模式，并分析了協同審計模式的實現方式。叢秋實等（2014）指出云審計為實現協同國家審計提供了無縫隙技術支持，并基于協同國家審計機制構建了協同云審計體系。

4 審計云平臺可行性分析

縱觀當前的審計信息化建設，云審計在理論、技術、成本、實踐、創新和安全六個方面均具備相應的可行性。

（1）理論可行性。新技術不斷推進計算機審計的持續發展，有關云計算、數據挖掘、特征發現、移動辦公等方面的理論研究持續升溫。其中，聯網審計技術中的關鍵技術（包括OLAP動態聯機分析處理）成為國家863課題研究的重點內容；國家金審工程聯網審計的“一拖N”部署建設經驗和理論成果也為云審計提供重要的理論支持；《國家審計數據規劃》、《計算機審計方法體系》、《審計數據接口標準》、基于企業會計準則的可擴展商業報告語言（XBRL）通用分類標準等規范的發布以及一批專項課題理論研究，都為云審計奠定了理論基礎。2016年中注協發布的《注冊會計師行業信息化建設規劃（2016-2020年）》明確指出：會計師事務所要根據行業技術架構和數據治理要求，融合互聯網、云計算和大數據技術，完善會計師事務所審計作業和內部管理信息化，推動信息化建設向私有云或混合云應用轉變，全面提升會計師事務所新一代信息化水平。

（2）技術可行性?！笆濉币詠?，云計算作為我國重點發展的新一代信息技術，越來越多地改變信息系統建設和運行模式。目前，國內外主要的IT巨頭均在研究云計算和大數據服務，并提出了自己的“云計劃”。當前市場化運行的公有云、混合云平臺運營商提供的基礎硬件設施和技術已較為成熟，包括主機設備、存儲設備、網絡設備、機房設施與布線等均能夠達到先進水平。云計算已不是新技術，國內外IT專家和機構已經更多地將研究聚焦于如何將云計算技術應用到傳統領域。可以說，智能審計作業云平臺以云計算為IT資源服務模式，建立會計師事務所按需獲取硬件、軟件、網絡和安全等審計信息化資源路徑，實現海量多類型審計數據的有效存儲、利用、整合和共享。會計師事務所應根據自身情況，大型會計師事務所可按照信息化框架的要求建設符合自身特點的私有云平臺，中小型會計師事務所可選購或租賃具有智能審計作業功能的公有云平臺。

（3）成本可行性。云審計降低審計信息化建設和維護成本，可隨時隨地訪問。云審計平臺采用按需租用付費的云服務模式，減少項目大量的軟硬件設備初始投資；簡化了系統部署方式，全面提供SaaS方式的審計應用云服務，大幅降低了IT維護成本；審計人員可以通過PC和移動終端接入互聯網，訪問服務器獲得云審計應用服務，非常適合審計人員機動靈活的工作方式，提高了審計效率。

（4）實踐可行性。云審計將更加適應“政府云”和“企業云”的發展。近年來，各級政府加大投入電子政務信息化建設，金融、電力、電信、交通等重點行業甚至建立了自己的云平臺。與此同時，社會各行業大中型企業已廣泛建立了集業務、財務一體化核算與控制的ERP系統，隨著互聯網和云計算技術帶來的深刻變革，基于云計算的ERP服務引領了未來企業信息化發展。SAP、用友 、金蝶等國內廠商也推出了SAP Business One Cloud、用友 U8+、金蝶K3 Cloud等一系列ERP云服務產品?？梢灶A見，政府和企業“云化”之后， 財務和業務數據隨即也進入“云端”，審計云平臺能夠更好地適應“政府云”和“企業云”信息系統架構、數據流程和控制流程，并擴展深度分析的審計應用。

（5）創新可行性。促進審計技術升級和模式創新。審計云平臺可以利用云計算、云存儲、大數據等新信息技術手段，可更快更有效地實現資源共享、在線審計、協同審計、總體審計、持續審計、移動審計、大數據分析等審計技術和方法升級，推進審計模式創新。

（6）安全可行性。云平臺對審計機構、被審計單位、云基礎平臺運營商、云審計服務集成商等云責任相關單位提出了更高的信息安全要求。云審計平臺遵循標準的信息安全體系規范，采用了多線路BGP網絡接入、SSL數據加密傳輸、數字簽名、防火墻、VPN 虛擬專用網、防數據泄露、容災備份和信息安全審計等技術，為審計應用系統安全訪問、業務數據處理、系統運行控制、重要參數管理、災難備份恢復等多方面提供了安全、可靠的解決方案。除此之外，為加強企業信息安全和內部控制制度落實，《塞班斯法案》、《企業內部控制基本規范》和《上市公司內部控制指引》等法規均明確要求上市公司的內控管理必須切實做到保護財務數據、維護系統安全、保護客戶數據免遭盜竊和破壞，以提高公司披露的準確性和可靠性。

5 結束語

對于 “云計算+大數據+審計”，應該具備跨界融合和顛覆創新的思維，要建立相應的審計云平臺、大數據分析平臺，積累知識，深度挖掘數據、清洗數據和充分利用數據，在新環境、新形勢下提升審計專業能力和審計業務能力。構建智能審計作業云平臺是一項龐大的系統工程，需要由國家審計署、財政部、工信部、注冊會計師協會等相關部門共同制定標準，聯合協同推動，云基礎設施運營商、云審計服務集成商遵循統一、開放的“云平臺”設計標準，適應各行業領域審計業務需求，確保審計“云平臺”的可用性、安全性和可擴展性。

參考文獻

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[2]牛艷芳，薛巖，孟祥雨.云計算環境下的審計業務模式變革研究[J].南京審計學院學報，2014，（4）.

[3]文峰.云計算與云審計—關于未來審計的概念與框架的一些思考[J].中國注冊會計師， 2011，（2）.

[4]陳偉，Smieliauskas W.云計算環境下的聯網審計實現方法探析[J].審計研究，2012，（3）.

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