淺析我國商業銀行內部控制的問題及對策

董健

【摘要】近年來隨著我國金融環境的逐步開放，我國金融行業實現了與世界的接軌，我國金融行業的發展更加多樣化、發展方向更加多元化。我國商業銀行在面對金融環境的新變化，國內外商業銀行競爭日趨激烈的情況下，依靠金融創新和不斷推出新產品，經營業績和利潤增長取得了不錯成績。本文將就我國商業銀行內部控制中存在的問題進行分析，并探尋有效的對策，以期為我國金融業的發展提供有價值的參考。

【關鍵詞】商業銀行 內部控制 問題 對策

一、我國商業銀行內部控制現狀

縱觀我國目前的現代金融體系，商業銀行居于核心地位，更是推進我國金融國際化發展的關鍵環節。可見，一個國家商業銀行的安全、高效運行直接關系到這個國家金融的健康、穩定和可持續發展，更關系到一個國家的政治穩定、社會安定與經濟安全發展。但是，縱觀國內外商業銀行的發展歷程不難看出，由于商業銀行內部管控失效，發生的案例、重大案件比比皆是。如：2005年4月中國銀行發生的北京森豪公寓假按揭騙取高達6億元資金的案件；1995年，英國巴林銀行由于交易越權違規造成的巨額虧損案件；2007年，我國農業銀行邯鄲分行發生的金庫管理員盜取現金5100萬元的案件；2012年，煙臺銀行勝利路支行發生的行長卷款4.36億元人民幣潛逃的案件。面對著一個個血淋淋的、觸目驚心的案件，在給銀行帶來巨大損失的同時更是對這些銀行的聲譽造成了惡劣影響和嚴重危害。痛定思痛，通過對這些案件的反思，我們不難發現：為什么銀行對自身關鍵風險控制措施缺失和執行不到位？如何防范和避免此類案件和事故的發生？可見，加強商業銀行內部控制，探尋商業銀行在內部控制中存在的問題顯得尤為重要。

二、商業銀行內部控制中存在的問題分析

（一）治理結構機制、企業文化等缺失造成內部控制環境有待完善

近年來我國很多商業銀行已經意識到內部控制環境的重要性，積極采取各種措施逐步健全和完善我國商業銀行的治理結構，通過各種宣傳、培訓活動將內部控制的思想和意識灌輸到每一名員工的心中。但還是有一些比較突出的問題仍需重視，如：有的商業銀行內部治理機制缺乏科學分工和有效制衡，關鍵崗位、關鍵部位缺少監督和制衡；企業對內控文化認識不足，沒有發揮高級管理人員帶頭引導作用，導致員工風險意識淡薄，對可能形成的風險后果認識不清；人力資源政策制定偏向于員工個人專業能力，忽視員工職業道德，只顧眼前用人，缺少后續培養教育機制。這些問題影響到商業銀行內部控制的基礎，也是近些年來頻繁爆發的各種惡性案件的重要原因。

（二）風險管理不到位造成內部控制失效

在商業銀行的經營管理活動中面臨著諸多的風險。隨著全球金融一體化發展趨勢的加強，商業銀行之間的競爭日趨激烈，而商業銀行風險防范能力、風險應對成為商業銀行的核心競爭力的關鍵環節。因此，逐漸完善、健全風險管理和控制能力是保持銀行競爭力的基礎。雖然近年來我國大部分商業銀行比較重視風險管理工作，但是同經濟發達國家的金融機構相比還存在很大差距。如：風險識別覆蓋面不夠，不能將所有的風險因素都涵蓋其中；風險識別能力低、風險分析手段滯后；一些商業銀行的基層網點風險管理水平偏低。

（三）商業銀行的內部控制活動效果無法達到預期目標

商業銀行是以經營資金為主要產品的企業，其經營的特殊性造成在經營過程中始終伴隨著高風險。商業銀行通過內部控制活動對各種業務和事項實施有效控制，這樣才能最大限度地降低經營風險。商業銀行基層對內部控制活動執行力不夠，內部控制機制形同虛設，業務處理“一手清”，重大事項繞開集體審批。缺乏正確的績效考核控制，激勵機制和約束機制不完善，績效考核體系內容單一，片面追求經營業績，導致員工為了完成考核指標不擇手段違規操作。

（四）滯后的信息系統無法滿足內部控制要求

隨著金融業務的發展和不斷創新，商業銀行原來的信息系統已經無法適應業務的發展和環境的變化，不能滿足商業銀行內部信息的溝通與交流。信息系統的構建需要投入大量的資金，出于成本和覆蓋面等因素的影響，有的商業銀行的信息系統建設還比較滯后，很多系統的功能還不健全，信息處理甚至還停留在手工階段，根本無法滿足業務的發展和內部控制的要求。

（五）商業銀行的內部審計機制還缺乏健全性

內部審計是商業銀行進行內部控制的最重要一環，發揮著監督和評價的重要作用。近年來，我國大部分商業銀行，特別是上市商業銀行都建立了垂直的、獨立的內部審計機構，完善了內部審計的運作機制，內部審計直接對董事會或者監事會負責。盡管如此，在實際工作中的問題還是十分明顯，如：內部審計缺乏權威性、獨立性、嚴肅性，經常出現屢查屢存、屢改屢犯的問題；內部審計人員綜合業務水平參差不齊；缺乏對內部審計成果的應用。

三、完善商業銀行內部控制的有效措施

（一）營造良好的內部控制環境氛圍

首先，各商業銀行應該逐步構建完善的治理結構，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確各部門在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，確保不同部門、業務條線之間既要各司其職、獨立運作，又要相互監督約束、相互制約。其次，建設良好的內控企業文化，培育積極向上的價值觀和社會責任感，充分發揮高級管理人員引導作用，強化風險意識和法制觀念，提升員工守法合規意識；第三建立可持續發展的人力資源制度，應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

（二）構建完善的風險管理體系

首先，全面地識別各種潛在的風險，充分考慮可能給銀行帶來有利或不利影響如銀行業務性質、組織結構、人員流動、人員素質等內部因素，行業發展、技術更新、經濟和社會的變化等外部因素。其次考慮銀行經營特點，結合銀行性質、規模、時期，充分利用各種評估方法，從定性和定量方面開展分析和評估。第三，建立一套完善的風險監控體系，持續地、動態化地對各種風險進行監控，評價內部控制措施有效性，提升風險管理的能力。

（三）加大內部控制活動的執行力度

首先，實行不相容崗位和職務分離制度。合理設置崗位職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，減少員工違規行為的可能性。第二，完善授權審批制度，建立授權審批體系，規范授權審批的范圍、權限、程序和責任，在制定財務政策、信貸政策、任免銀行中層干部等重大業務和事項方面，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。第三，確定績效考核目標，構建有效的、合理的、科學的激勵約束機制，加大獎懲力度，激發員工積極性，確保整體經營目標順利實現。

（四）與時俱進、大力建設信息系統

為提高控制效率，各商業銀行應該努力打造與現代銀行經營管理相適應的信息系統，涵蓋銀行的所有業務，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。在利用信息的同時，還應加強對信息系統開發與維護、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

（五）構建完善的內部控制監督體系

首先，完善商業銀行內部審計制度，保證商業銀行的內部審計部門的獨立性、權威性，確保內部審計機制真正發揮內部控制監督的作用。其次，加強內部審計人員隊伍建設，有計劃、有目的地對內部審計人員進行培養，提升商業銀行內部審計人員的綜合專業素養。第三，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監督效力。

綜上所述，完善的內部控制機制對商業銀行的發展起著極為重要的作用。隨著市場經濟的飛速發展，商業銀行所面臨的機遇和挑戰越來越多。

參考文獻

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