醫(yī)院全面預算工作實施方案探討

李海

摘 要 醫(yī)院作為政府有一定財政資金投入的預算單位，加強計劃、目前管理，依法理論、學理財，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)院資金的使用效果，提升醫(yī)院管理水平，實行全面預算管理，是擺在醫(yī)院綜合管理中有待進一步探討的課題。

關(guān)鍵詞 全面預算 實施方案 預算編制 管理流程

中圖分類號：F812.3 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）12-000-01

預算是一種系統(tǒng)方法，用來分配醫(yī)院的財務(wù)、實物和人力資源，以實現(xiàn)醫(yī)院既定的戰(zhàn)略目標。醫(yī)院可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測醫(yī)院的現(xiàn)金流量與結(jié)余。預算管理是利用預算對醫(yī)院內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)營服務(wù)活動，完成既定的經(jīng)營目標。

一、醫(yī)院實行全面預算的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)

從醫(yī)院治理的角度來看，預算管理是一種與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應，涉及醫(yī)院內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責任安排，通過這種權(quán)利和責任的安排，以及相應的利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制。通過預算，醫(yī)院戰(zhàn)略、年度經(jīng)營服務(wù)計劃都可以得到具體落實。

作為公益事業(yè)單位，醫(yī)院預算是公共財政預算的重要組成部分，由此可見實施全面預算管理，促進公立醫(yī)院加強內(nèi)部管理，提高資源的利用效率，降低運營成本，以達到提高經(jīng)濟效益的目的。

二、全面預算的實施程序

1.首先要對醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進行調(diào)查摸底在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院的經(jīng)濟目標要服從于市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，所以在預算管理中要準確把握國家宏觀經(jīng)濟政策取向，衛(wèi)生改革的總體方向，周邊醫(yī)療市場資源配置狀況，地區(qū)國民收入發(fā)展趨勢，市民醫(yī)療消費需求發(fā)展情況，以及同行業(yè)相關(guān)信息。對醫(yī)院內(nèi)部要充分把握年齡工作思路。

2.確立醫(yī)院收支目標，醫(yī)院的收入主要包括業(yè)務(wù)收入、財政撥款收入和投資收入三大部分。確立醫(yī)院收入目標時應以醫(yī)院業(yè)務(wù)收入為重點。通常根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和目標：如醫(yī)院未來設(shè)備投資計劃，由于房屋改擴建引起的醫(yī)療用房的增加，新科研成果的應用，新項目開展而引起的療服務(wù)水平的提高，由于專業(yè)人才引進引起的診斷水平的提高，由于醫(yī)保定點人員的擴大、績效激勵政策的改變等因素來確定醫(yī)院的增收額；根據(jù)衛(wèi)生、物價等政策的改變、周邊衛(wèi)生資源配置變化、醫(yī)保政策的變化確立醫(yī)院的總的減收額度，確立醫(yī)院總的工作量指標（如門、急診人次＼出院人數(shù)），從而確立醫(yī)院總的業(yè)務(wù)收入及收入結(jié)構(gòu)。

3.對醫(yī)院收支目標進行合理分解，并層層落實到科室、部門。（1）業(yè)務(wù)收入部門：根據(jù)業(yè)務(wù)科室的歷年經(jīng)營狀況及技術(shù)水平，結(jié)合科室的人員結(jié)構(gòu)，設(shè)備投入情況，醫(yī)院對科室的扶持政策，科室所承擔的職能來分解落實收入目標。（2）行政后勤部門：主要根據(jù)它所承擔的職能，任務(wù)，強調(diào)費用的合理開支，減少浪費，通過定額、定項管理的辦法來核定費用支出。

三、醫(yī)院全面預算的策略保障

1.全院全面預算的思想意識的統(tǒng)一。全面預算管理是現(xiàn)代醫(yī)院戰(zhàn)略管理的重要形式，通過全面預算管理，可以統(tǒng)一經(jīng)營理念，明確奮斗目標，激發(fā)管理的動力，增強管理的適應能力，確保醫(yī)院核心競爭力的提升，通過全面預算管理，可以指導和協(xié)助衛(wèi)生監(jiān)管部門評價和確定方案、費率和價格，確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，實現(xiàn)政府機構(gòu)所要求達到的經(jīng)營效果，因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都應通過全面預算管理來規(guī)劃醫(yī)院的未來發(fā)展，提高衛(wèi)生資源利用效率。

2.完善全面預算管理的組織體系。

（1）建立分層次的全面預算管理組織。醫(yī)院可設(shè)立全面預算管理委員會，由院長及相關(guān)部門主任組成，負責設(shè)定和批準醫(yī)院及主要部門的預算目標，解決預算編制過程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預算的實施并在預算期未評價經(jīng)營效果，并審批預算期內(nèi)對預算的重大調(diào)整。除全面預算管理委員會外，醫(yī)院還需要設(shè)置預算專職部門，一般由財務(wù)部門承擔，并直接隸屬于全面預算管理委員會，以確保預算機制的有效運行。。

（2）以全面預算為核心優(yōu)化財務(wù)管理組織體系。可以在全面預算管理職能組織上設(shè)立財務(wù)決策中心、會計核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部審計中心。財務(wù)決策中心負責醫(yī)院財務(wù)管理工作，進行經(jīng)營管理活動效益分析、研究和評價，為醫(yī)院最高決策層提供財務(wù)決策支持與建議；會計核算中心負責醫(yī)院會計核算全面工作，及時準確提供財務(wù)報表及報告；資產(chǎn)配置中心負責醫(yī)院投資、籌資活動及現(xiàn)有資產(chǎn)的管理工作，保證醫(yī)院資產(chǎn)實現(xiàn)高效配置；內(nèi)部審計中心獨立于其他3個中心，直接接受院長領(lǐng)導，主要負責醫(yī)院內(nèi)部審核、審計監(jiān)督工作，并對醫(yī)院各部門預算進行審計。

3.改進全面預算編制方法

常用的編制方法有固定預算、彈性預算、動態(tài)預算和零基預算，它們在編制上各有利弊，但是我們必須擯棄“上年基數(shù)本年因素”的老辦法。醫(yī)院財務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用零基預算方法編制預算，當然全面預算管理所涉及的預算項目很多，不同的預算項目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律，我們在實踐中不能孤立地采用某一種方法來編制每一個預算項目，而要根據(jù)不同預算項目業(yè)務(wù)發(fā)生特點和規(guī)律分別采用不同的編制方法。

4.嚴格全面預算審批制度通過預算審批，使全面預算管理的各項制度規(guī)則、各類目標要求對醫(yī)院的領(lǐng)導、每一個部門、每一個職工產(chǎn)生約束力，在這種約束力的影響下，醫(yī)院的經(jīng)營行為、管理行為以及職工的個人行為的規(guī)范也勢必會相應形成，這樣全面預算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營管理中得到體現(xiàn)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準繩，從而提高醫(yī)院全面預算的嚴肅性和約束性。

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