公允價值會計的順周期效應及其應對策略分析

江虹

【摘要】本文在研究中以公允價值會計為核心，分析公允價值會計的順周期效應，并提出有效的應對策略，控制經濟周期波動，預防金融風險和經濟危機，為市場經濟的正常運行提供保障，以供參考。

【關鍵詞】公允價值會計 順周期效應 經濟數量 應對策略

自全球境危機的影響。使得相關領域逐漸重視公允價值會計的順周期效應，從經濟學角度上，順/2周期效應主要表示經濟波動和經濟數量之間的關系，順周期代表經濟數量和經濟波動的正比關系，還表示某種程度上增加經濟周期波動力度。為了合理控制經濟周期的波動，需要相關領域的研究人員要深入分析公允價值會計的順周期效應，并提出應對措施，降低金融風險的出現概率，提高市場經濟的活躍性，進而推動社會經濟的不斷發展。對此，在這樣的環境背景下，探究公允價值會計的順周期效應及其應對策略具有非常重要的現實意義。

一、公允價值會計的順周期效應分析

為了實現對公允價值會計順周期效應的深入解析，需要相關研究人員要了解當前銀行計量標準，包括銀行賬戶和交易賬戶，在穩定的經濟環境下，銀行根據會計準則計量目標確定的敗歐洲，要和商業經營形式保持一致。也就是說，銀行賬戶的目的是長時間擁有金融資產，與市價變化聯系不大。

（一）資本監管。在資本監管進行公允價值會計順周期傳導中，由于銀行運行中公眾利于與金融穩定程度存在必然聯系，這種資本監管會受到業內人士的重視，監管資本會限制銀行商業行為。保證銀行具有足夠的償還能力，進而減少道德風險的發生。在監管部門預算銀行資金充足率的過程中，要結合銀行相關數據，以剔除法為手段確定銀行資本。在這一過程中，會計處理規則性要低于資本監管，在資本確定的基礎上，依靠會計處理手段進行核算和評估，形成公允價值會計，其中的順周期效應會受整體經濟環境的影響而愈演愈烈。

（二）心理反應。在個體投資活動中，由于個體投資人員沒有掌握較為準確的投資信息，無法對當前市場運行情況和發展趨勢進行分析判斷，只能依靠投資人行為獲取市場投資信息，這種信息獲得后，會逐漸朝著相同方向發展，或許會得到進一步加強，使得個體投資人員產生從眾心理，出現投資市場中隨波逐流的現象。而投資人員的市場判斷出現分歧時，形成潛在風險，提高市場經濟的波動性，造成市場崩盤。

（三）風險管理。銀行中的風險管理會無意識傳輸公允價值會計的周期效應，尤其是在信貸風險管理中，會利用貸款資產價值比率來控制信貸風險。當其他條件不變，貸款資本價值比率越大。信貸風險系數就會越高，反之則少。在經濟處理較為樂觀的條件下，資產公允價值會上升，貸款資本價值比率下降，使得銀行獲得大量的抵押貸款比例，形成經濟泡沫；在經濟處理較為不樂觀的條件下，資產公允價值持續下降，貸款資本價值比率上升，銀行發放的抵押貸款比例會自動收縮，加重經濟市場的不樂觀程度，形成新的金融風險。

二、公允價值會計順周期效應的應對策略

（一）加快市場價格的動態化計量

公允價值的核心是真實體現出相關企業資產情況和負債情況，為投資人員理財行為和投資決策提供真實信息依據。當前交易市場的穩定性和市場經濟情況具備非常密切的聯系，在市場經濟不穩定會造成公允價值資產和負債價值的頻繁改變，而公允價值的大幅度變化，極易造成投資人員的恐慌心理，增加投資風險。對此，為了緩解和應對公允價值形成的順周期效應，相關工作人員要提高公允性，在使用日計量手段獲取市場價格之外，還要輔助動態HAUNT估算前期市場價格，形成持續性動態化計量價格，參考期價核算平均值。在實際工作中，相關部門要調整和優化資產與負債數目，詳細處理后形成賬面價值和價格差值等兩方面投資收益，進而控制資金風險。

（二）實行動態化撥備會計處理法

在當前市場經濟環境下。銀行貸款和利潤逐漸增多，而銀行日常運營中還是依照原有的經營模式對貸款方向和市場經濟趨勢進行判斷。為了應對未來可能出現的金融風險，必須要對當前撥備機制進行進一步完善和優化，構建動態化撥備會計處理體系，減少金融風險所造成的經濟損失，防止經營情況的進一步惡化。例如，在當前市場經濟不樂觀的環境下。銀行可能會出現不良貸款現象，實行動態化撥備會計處理方式，會解決這種不良貸款現象。降低由于不良貸款制約性影響而形成的經濟運作損失的嚴重程度，迫使公允價值的周期效應下降，使得經濟周期維持在平滑狀態中。

（三）正確處理公允價值變動損益

在處理金融交易負債與資產的公允價值變動中，為了降低金融風險，相關從業人員可以采用可供出售的金融處理模式，將資本公積和其他資本公積取替公允價值變動損益，詳細記錄負債和資產公允價值變動的全過程。在此思路引導下，工作人員要重新計算資本公積之間的對應金額，獲取數據后，將數據直接轉化為公允價值投資收益或是變動損益。同時，工作人員要將上述所有數據保存到利潤表中，進而實現對公允價值變動損益的有效處理，防止金融風險。通過這一處理方式，可以保證企業所的利潤，由于資本公積和原有公允價值變動損益存在很大的差異性，資本公積屬于所有者權益項目。

結束語：

本文通過對公允價值會計的順周期效應及其應對策略研究。得出：1、現階段，公允價值會計的順周期效應主要由資本監管、心理反應、風險管理等方面形成，增加了市場經濟波動幅度，極易形成泡沫經濟，不利于持續型經濟的建設與發展。

2、為了緩解和應對公允價值會計的順周期效應，在日計量手段獲取市場價格的基礎上，輔助動態HAUNT估算前期市場價格，構建動態化市場價格計量體系。進而控制資金風險。

3、為了緩解和應對公允價值會計的順周期效應，要求相關工作人員要實行動態化撥備會計處理法，優化撥備機制，在市場經濟不樂觀的環境下，解決不良貸款問題，進而使得經濟周期維持在平滑狀態中。

4、為了緩解和應對公允價值會計的順周期效應，選擇可供出售金融處理模式，用資本公積取替公允價值變動損益，保證企業利潤。