監審聯動促進電力企業規范經營管理的探析

金岳軍

摘要：電力企業內部審計就如何積極適應改革發展帶來的變化，認真思考、及時應對，聯合紀檢監察努力建立科學、有效的聯動機制，有效發揮審計監督和服務職能，深入開展經濟責任審計、工程審計、專項審計調查等工作，推進審計由“重整改、輕問責”向“整改、問責并重”轉變，更好地發揮審計“免疫系統”作用，做了一些有益的探索。

關鍵詞：監審聯動；電力企業；規范；經營管理

當前，電力體制改革逐步深化，市場主體對電能質量、服務時間與服務成本期望值較高，電力交易組織的公平性和規范性監管越來越嚴，可再生能源并網與消納監管成為關注焦點，國企違規經營投資責任追究的力度越來越大，法人治理結構要求越來越規范；監管機構對電網投資、成本收入監管力度持續加大，信息披露、環境保護等領域面臨監管風險越來越突出，需要進一步落實依法經營的理念和要求。適應外部監督與治理環境新變化，促進電力企業主動應對業務的新挑戰、不斷提升經營風險的防范能力，電力企業內部監督管理體系模式和業務范圍、工作內容也隨之發生了很大變化。因此，電力企業內部審計就如何聯合紀檢監察積極探索建立科學、有效的聯動機制，做了一些有益的探索。

一、內部審計與紀檢監察工作的差異與融合

內部審計與紀檢監察工作均是企業健康穩定發展的重要組成部分，共同承擔著企業內部監督職責，雖然由于分工不同，其工作職責、工作方式、工作側重點也存在很多差異，但兩者在監督的目的、對象和內容上又緊密關聯、密不可分，特別是在經濟案件查處、效能監察、“小金庫治理”等監督領域方面。具體表現如下：

（一）監督職責不同，但目標相同、懲防結合。

作為不同的監督手段，內部審計和紀檢監察職責有所不同。內部審計主要負責企業經濟活動的審計監督和內部控制制度的建設、檢查和評價，重點開展經濟責任審計、工程審計、審計調查以及農電、集體企業審計等；紀檢監察主要負責對企業各級領導干部、管理人員執行各項法律、政策法規情況等的監督，負責單位黨風廉政建設、效能監察及糾風和行風建設管理等。

但兩者具有共同的目標，即維護企業的利益，保護企業員工的經濟（政治）安全，為企業的平穩快速發展保駕護航；因此監審聯動，有利于審計職能進一步轉變，從糾錯轉變為防范，以防為主，有利于紀檢監察加強對違紀違規的處理，以懲為主，有效促進懲防結合。

（二）監督方向不同，但內容互補、點面結合。

內部審計側重對企業內部控制的健全、有效性的評價，對相關經營管理信息的真實性、合法性、完整性及經營合規性的檢查、監督等，一般需要對涉及的企業經營行為、經濟業務進行全面系統地檢查；紀檢監察則側重對黨的組織、黨員、部門及工作人員進行監督檢查，對違反黨紀、政紀、法規的人員進行懲處，通常不會對企業的具體經濟業務進行全面檢查監督。

兩者監督方向不同，但在監督內容上則有一定的關聯和重合，同時在各自的監督范圍內又存在一定的“真空地帶”。通過監審聯動，可以有效消除兩項監督的重疊，彌補監督的空白，促使紀檢監察工作由點及面，擴大監督范圍和事項，促使審計關口前移，從關注結果審計向事前事中預防和過程審計轉變，從而促進整體監審工作點面結合、內容互補。

（三）監督方式不同，但過程銜接、查處結合。

內部審計在對企業內部正常開展定期審計、常規審計、專項審計、任期審計等時，對其中發現的部門（個人）經濟問題一般采用移交方式進行處理；紀檢監察則在查處有關部門和人員違規違紀問題時，有一定的處理職權，重在對人的處理。

通過監審聯動，可以進一步明確和肯定審計以查為主、紀檢監察以處為主的過程設計，最大限度的發揮各自專業資源優勢，借助于紀檢監察的行政處理權，提高審計監督檢查和審計成果綜合運用的力度，真正做到過程銜接、查處結合。

（四）監督方法不同，但信息共享、協作配合。

內部審計目前主要采取對內部控制制度實質性、符合性測試，通過實地檢查、監盤、查詢、函證、計算、分析性復核等方法，發現企業經營管理中存在的問題；紀檢監察通常在掌握初步線索的情況下，視情節恰當地選擇“提醒談話、誡勉談話、組織措施、紀律手段、立案查處”等措施，依據規定查處有關違紀違規問題，發現管理中可能存在的薄弱環節。

通過監審聯動，可以充分發揮各自的專業特長，相互借鑒工作方法，相互利用工作成果。內部審計可通過利用紀檢監察訪談、舉報中發現的管理中存在的薄弱環節，舉一反三，加強對經濟業務的全過程監督，進一步增強審計監督及紀檢監察監督的工作效果。

二、內部審計與紀檢監察工作聯動的具體做法

（一）遵循監審聯動的工作原則

目標一致原則，即監審雙方在總體工作目標和思路上達成一致。

獨立履職原則，即監審雙方在各自職權范圍內獨立履行工作職責，并有選擇性的向對方通報工作項目、內容和結果。

協同工作原則，即監審雙方就相同的工作項目或雙方共同關心的內容統一組織開展工作。

成果共享原則，即監審雙方在工作中相互利用對方的工作成果。

（二）明確監審聯動的具體內容和方式

1.分工合作，統籌安排各項監督工作。

內部審計和紀檢監察定期聯合對企業管理各環節和層面進行風險排查，認真細致地查找各項業務管理中的薄弱環節，確定工作重點。通過雙方充分溝通交流，確定重點監督對象、部門和領域，共同協商制訂工作計劃，統籌安排內部審計或監察業務，商討監督工作實施方案，提高內部審計監督的有效性。

2.實現互動，加強日常工作協作配合。

內部審計開展日常審計項目時，充分征詢紀檢監察的意見、建議，根據信訪舉報中發現的一些線索，進一步確定審計方向、明確審計重點，對反映出來的問題重點審查，并向紀檢監察提供進一步的核查結果，紀檢監察根據審計發現問題的嚴重程度進行查證和處理，使審計成果得以綜合體現和運用；在對一些具體事件、問題需要雙方聯合調查時，注重將兩種監督手段有機結合，在調查手段上做到優勢互補，有效提升調查組的工作效率和效能，更好地發揮部門職能，加強監審威懾力。

3.共享信息，建立監審工作通報機制。

監審雙方遇有重大政策調整、制度出臺、突發事件及重點工作項目時，能及時通過定期或不定期例會等方式進行信息傳遞，以確保信息溝通的及時與順暢。另外經常相互通報近期重點監督的單位或領域，交流有關監督工作方面的信息，提出需要有關部門協辦或需要企業領導協調的事項，并對加強監督工作提出有關意見和建議。

4.聯動服務，強化審計成果綜合運用。

內部審計和紀檢監察積極聯動、配合，抓好審計成果的運用，充分體現內部審計和紀檢監察的管理效益，實現對經營管理全過程、全方位的監督和評價，及時發現各個環節存在的問題，找出其薄弱環節，提出相應的改進措施、意見和建議，真正實現監督與服務并舉，并通過紀檢監察的行政處理手段，加強審計問責，著力提高審計成果綜合運用的力度。

三、內部審計與紀檢監察工作聯動取得的成效

電力企業內部審計與紀檢監察在原有緊密結合、協同工作的基礎上，進一步加強了互動與聯動，初步做到了優勢互補、機制互補，使得監督合力進一步增強，內部審計監督重點更加突出，其成效主要表現為：

（一）信息共享，推動經濟責任審計。

內部審計在開展經濟責任審計項目時，對紀檢監察信訪舉報中的問題進行延伸和拓展，并及時將核查結果反饋給紀檢監察；紀檢監察則把經濟責任審計工作納入從源頭上預防和治理腐敗的總體安排，正確運用審計成果，對審計中發現的問題及時進行調查處理，從而把紀檢監督與審計監督有機地結合起來，并把審計結果作為備案材料，建立干部廉政檔案，為干部調整提供全面、客觀的評價依據。

通過監審聯動，不但可以對企業經濟行為的合法性、規范性、有效性進行客觀評判，促進各項管理工作不斷完善，及時修正存在的問題；同時又能及時發現與糾正干部身上存在的苗頭性或傾向性問題，起到防微杜漸、從源頭上預防和治理腐敗現象的作用。

（二）專業合作，提高案件查處效率。

內部審計作為一種經常專業性監督，在審計實施過程中，能直接發現被審單位是否有國有資產流失、設置賬外賬、"小金庫"、虛報冒領費用、侵占挪用公款的問題存在，因此為了能充分發揮審計的“偵察兵”作用，紀檢監察在查處信訪和舉報案件時，主要由審計從專業角度對反映出來的問題重點審查，并提供審查結果，紀檢監察再根據問題的嚴重程度，對重要事項作進一步的查證和處理。

通過利用內部審計專業優勢，促進雙方專業監督手段充分融合，在信訪、舉報案件查處中有效發揮整體監審合力。

（三）強化問責，推進審計成果運用。

內部審計與紀檢監察定期組織對發現的問題或重大風險事項進行篩選，并視情況適時開展效能監察或審計專項調查，深入剖析產生原因，形成綜合報告，提出管理建議，并提交專業管理部門，通過強化專業管理，優化業務流程，完善管理制度，并對審計發現重大問題實施問責，把問責懲處與績效考核結果掛鉤，促進審計成果在企業系統內全面運用，建立審計成果運用的聯動機制。

（四）適時審計，促進廉政風險防控。

通過內部審計工作的監督和檢查，有效地保證企業資金安全和資源的合理利用，保障內部經濟活動健康有序地開展，保證國有資產的安全與完整，最大限度地提高資金的使用效益，同時及時發現本單位在管理工作和經濟運轉過程中存在的種種風險和問題，將企業人財物管理方面需要“合理置疑”的信息，最快捷地傳遞給紀檢監察，使紀檢監察快速、廣泛地獲取相關信息，迅速反應，強化廉政風險的超前預防和過程控制，規范高效地推進廉政風險防控機制建設。

（五）監審聯動，搭建協同監督平臺。

監審聯動進一步促進了企業信息共享協同監督，有效協調企業內部監督資源，充分發揮職能部門監督作用，提高管理和監督工作的效率效益，實現監督效能最大化。

在職能部門縱向監督的基礎上，監察審計通過召開監督工作委員會聯系會議或監督協調工作例會的形式，聽取部門監督情況報告，提出工作要求，發現問題舉一反三，整改問題以點帶面，適時部署開展協同監督專項監督檢查工作。強化職能部門的監督作用，加強對下一級單位相關業務領域的縱向監督、過程管控和檢查考核，形成上下銜接、橫向貫通的監督制約機制。

四、內部審計與紀檢監察聯動工作還需進一步完善加強

目前，電力企業內部審計與紀檢監察機構進行了聯動，但監審工作主要側重于“聯”，未能完全達到“合”，其運作方式、工作配合、信息溝通等許多方面都還需要在實踐中進一步加強、完善和發展。

監審雙方尚需進一步轉變觀念，結合專業特點和自身特征，不斷探索新的工作方式、方法，提升創新的能力，加強綜合素質的培養和鍛煉。通過共同努力、協同工作、相互配合，使內部審計和紀檢監察相輔相成、相得益彰，實現真正意義上的“聯動”，發揮監審整體合力，努力促進企業規范經營管理。

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