個人所得稅納稅籌劃問題分析及措施

陳雪萍

摘要：個人所得稅納稅籌劃是我國會計和稅務領域重要研究對象，對于實現個人利益最大化、增強納稅人納稅意識、改善國家稅法，在個人節稅避稅以及國家經濟發展都具有不可或缺的地位。隨著國家進步、經濟富余、工資上漲等現象，居民需繳納的個人所得稅也日趨增加，我國納稅主體稅種也逐漸顯現，而且個人所得稅應稅項目繁多，需繳納稅金人數也越來越多，因此實施個人所得稅納稅籌劃是迫在眉睫的，然而由于大多數人都只注重理論知識，導致我國對納稅籌劃實際操作較之國外少之又少，所以我國在個人所得稅納稅籌劃過程中仍然存在著一些不可避免的問題，就這些問題探討出問題的根源及解決措施。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；解決措施

一、我國個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

（一）對納稅籌劃理解存在偏差和僥幸心理

從納稅籌劃歷史發展過程中了解到，納稅籌劃在以前被大多數人認定為是一件不好的事，認為進行并實施這個事務，就是在進行偷稅逃稅的過程。其中一個主要原因是我國的納稅籌劃沒有像國外那樣被政府準許，我國的納稅依然是依法納稅，另一個原因是對納稅籌劃的深入不夠，沒有讓社會大眾都了解到它，所以人們都覺得納稅籌劃就是違法的，就是給偷稅逃稅取了個文雅或者好聽的名字。因此給老百姓一個不好的印象，故而對其存在了理解上的偏差。而又有一些人就借著這個偏差去偷稅逃稅，存有一些不合法的做法和僥幸的心理，實則這樣會讓納稅人深陷其灘，無法掙脫出來。

（二）納稅籌劃自身存在一定風險

納稅籌劃本身固有的風險。在進行納稅籌劃過程中，由于大多數人盲目追求納稅籌劃的結果，時常會產生這樣的心理：只要我們進行納稅籌劃，必定能減少我們所繳納的稅金，進而提高經濟效益。然而在實際操作中，并不是所有的納稅籌劃都是合理合法的，也并不是所有的人都認同納稅籌劃，納稅籌劃只是稅收決策中的一個參考方案，從這個方面可以看出納稅籌劃也是存在著風險的。個人所得稅納稅籌劃存在的風險。納稅人處于籌劃活動中，總是忘記或者忽視納稅籌劃本身固有的風險而且還抱著這樣的僥幸心態：無論做怎樣的籌劃，它都是一種納稅籌劃，都是可以節稅的，進而也會增加可支配資金。然而，納稅籌劃只是對個人所得稅稅金進行籌劃和決策，它并沒有真正的投入到實際操作中，因而也不能作為一個結果，所以它還是存在著一定風險的。

（三）納稅籌劃政策不夠完善

目前個人收入是我國個人所得稅征管的主體，對于家庭總收入低的個人來說，那是不夠公正的，就例如某個個人是家里頂梁柱，整個家庭收入全是他提供，即使他個人收入很高，但是除去家庭耗用的，就已經沒有多少了，但是，征稅機關仍按他的個人收入征收，導致家庭收入不高還負擔著過重的稅收。對那些故意向稅務機構報假收入的或者只是報薪酬收入卻故意不報額外收入的，還有一些挪用公款以及把個人收入投資到公司等行為，沒有相應的征管措施。稅收法律存在著漏洞，比如民營企業家在自己開的公司里不用繳納個人所得稅。

二、個人所得稅納稅籌劃過程中存在問題的解決對策

（一）納稅籌劃風險規避的方式方法

1.從納稅籌劃的固有風險來進行合理規避

首先，仔細琢磨法律規定和準確理解立法意圖，充分掌握納稅政策內涵。納稅籌劃必須堅持合法性原則，規避納稅籌劃風險的關鍵是全面、準確地把握政策的規定。其次，最好能熟悉明白自己所在地的稅務機構對納稅籌劃的具體要求和理解，這樣我們就能在它基礎上，進行被它認可的納稅籌劃。最后，聘請這方面的專業人士，更能使個人的納稅籌劃少出錯并且也更容易使他人信服。

2.從納稅籌劃的方法來進行合理規避

首先，對那些每月工資不穩定的職工，采取工資均勻發放措施，利用稅法優惠政策中的低稅率項目進行納稅，使納稅人所繳納的稅額達到最少。其次，國家為了激勵投資，對企業留存的未分配收益不征稅，因此可以把個人收入投資給企業，成為企業的股東或者債權人，年末，再按規定對個人從公司獲得的分紅之類的繳納個人所得稅。最后，企業應該合理運用個人所得稅超額累進稅率，采取為其員工提供必備的福利條件代替漲工資，因為從個稅超額累進稅率規定里推出工資增長的那部分金額會減少個人可支配的現金，可見這種轉換個人收入的方式更加滿足職工需求。

（二）培養納稅籌劃人才

納稅籌劃對籌劃人員的專業程度及職業素質都有著非常高的要求，而我國的個人所得稅納稅項目又有11個之多，每個項目的核算方法又不一樣，且每個項目都有不同的確認條件，可以說它的納稅本身就很復雜，而納稅籌劃又是從中找出既合理合法、又可以避稅節稅的一種方法，而這些都是需要籌劃人員具備豐富的專業知識及良好的職業素質，因此應該將這方面的人才培養納入到日常生活中去。一方面，在各大高校陸續開設這方面的專業課，盡量快速的達到高層次對納稅籌劃的要求；另一方面，對在職的財務人員、籌劃人員進行培訓，讓他們的專業素養更深一層。與此同時，安排國內的對應專家編寫一系列專業或與此有關的教材，把對納稅籌劃最新的探討系統且科學地總結出來，奠定好培養納稅籌劃人才的根基。

（三）加強納稅籌劃管理

個人所得稅進行納稅籌劃最大的因素就是經濟利益最大化和維護自身利益，而這就需要加強對納稅籌劃過程的管理。都說無規矩不成方圓，只有我們對納稅籌劃過程管理得當，盡量控制住每一個流程的操作，不僅能準確的把握方向，而且可以防患未然，與此同時更能促進納稅籌劃進入一個“健康”的渠道。

（四）完善納稅籌劃的法律環境

在實務操作中不斷填補稅法漏洞并不斷修訂稅法不明確條例，有助于納稅籌劃不斷發展。一方面，立法機構應加強納稅立法。由于稅收收入是我國收入的總來源，稅法是納稅總法，但隨著納稅籌劃的出現，對應的納稅基本法也應該被制定并頒布，使其級次加強，最好是能影響稅法并作用于稅法，讓稅法中不完善部分更加完善。另一方面，應加強規范責任追究，國家對那些在納稅籌劃中發生嚴重違法行為的代理機構，通過嚴懲納稅人和約束代理機構來增強他們依法納稅籌劃的自覺性和主動性。

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