基于管理流程的D公司存貨內部控制研究

畢春輝 喬瑞中

[摘 要]隨著我國經濟的不斷發展，很多公司都在競爭日益激烈的市場環境中承受著非常大的壓力，為了在眾多的企業中進一步提高自己的核心競爭力，這些公司越來越重視自身企業的存貨內部管理等工作，因為只有建立一個適合企業發展的存貨內部控制制度體系，才能在最大程度上提高企業的存貨利用率和周轉程度，從而有效地提升公司的經濟效益。這些都體現了公司存貨內部控制的重要性，因此，本文將以D公司為例，從管理流程的角度對公司存貨內部控制問題進行論述，希望本文的研究成果能夠對公司的長遠發展有所裨益。

[關鍵詞]管理流程；存貨；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.06.009

[中圖分類號]F406.7；F426.4 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）06-00-02

眾所周知，制造行業是促進我國經濟發展的非常重要的一個行業，而每一個公司的存貨是指該公司的流動資產的具體價值，所以公司只有重視存貨內部控制管理工作，才能在促進企業發展的同時，在很大程度上節約企業運營的成本支出，并增強企業的抗風險能力。筆者就管理流程視角下的D公司存貨內部控制，及其相關內容進行一系列的探究及討論，希望能為一些公司解決存貨內部控制等相關問題提供借鑒。

1 管理流程視角下D公司存貨內部控制現狀

從管理流程的視角，對D公司存貨內部控制相關工作的現狀進行研究，主要有以下幾種模式。第一，從目標、風險、控制這一過程中，有效識別出D公司存貨內部控制工作中可能存在的一些風險問題。第二，D公司可以把內部控制和風險管理這兩種非常重要的理論混合在一起，從而對其在日常經營中遇到的一些風險進行科學剖析。第三，D公司常常會對所有存貨流轉過程中涉及的各個環節進行風險控制，其中包括采購、生產、銷售以及盤存等，這些環節都會直接影響D公司開展存貨內部控制工作。第四，很多公司或多或少都會存在一些存貨內部控制管理不善的問題，這些公司在制度方面或者實行過程中都會存在一些漏洞，而如何彌補和改善這些漏洞，是現階段很多公司重點關注的問題。

2 管理流程視角下D公司存貨內部控制存在的問題

2.1 環境問題

D公司是一家民營企業，從小規模作坊逐漸發展壯大，所以這種類型的公司非常容易陷入一種內部環境控制的誤區，具體來說，存在以下幾個問題。第一，公司的管理人員缺乏內部環境管理理念，只是單純地從公司制定的制度入手進行存貨控制，這本身就存在不合理性。第二，D公司對公司內部存貨的整個產業鏈不夠重視，具體來說，包括采購、生產、存儲以及銷售等階段，而現階段公司對這些環節的管理較為分散，所以對存貨的內部控制環境來說，公司還缺乏對全局和整體性的考慮。

2.2 風險評估問題

對于D公司的風險評估來說，現階段主要分為設定、識別、分析以及應對等幾個部分。在競爭日益激烈的市場環境中，D公司所承受的責任和壓力也越來越大，但在這種情況下，也暴露出公司的風險評估系統中存在很多問題。例如，高層領導過分重視公司業務拓展，忽略了對公司的一些業務進行風險評估，造成公司在遇到存貨內部控制管理工作的風險時，不能有效地進行識別和分析，缺乏應對的能力，從而對公司發展造成一定程度上的負面影響。

2.3 管理制度問題

D公司的存貨有著非常顯著的特點，即種類繁多復雜，且數量也比較龐大，在這種情況下，如果公司的內部存貨管理制度出現了問題，就會進一步導致一些員工出現違規操作、增加公司運營成本、效率大幅度降低等情況，具體包括以下幾個方面。第一，存貨入庫環節。這個環節存在的主要問題是D公司的存儲部與生產部之間缺乏溝通和交流，容易在公司的實際運營過程中造成存貨積壓，這樣不僅會在很大程度上占用公司賬面上的周轉資金，還會顯著增加公司的存貨成本，從而會進入惡性循環。第二，存貨出庫環節。這也是公司存貨內部控制管理工作中非常重要的一個環節，在這個環節中常常會出現在出庫審批時缺乏嚴格的管理和控制。例如，在發貨領單時，常常會用手寫的方式，這樣會在很大程度上增加公司內部人員進行暗箱操作的概率。同時，人工書寫也會造成一些誤寫，進一步會出現庫存與項目不對等的問題，從而會阻礙企業的發展。

2.4 信息溝通問題

在D公司的存貨內部控制管理工作中，需要各部門之間加強溝通和交流，從而提高存貨管理工作的效率，從而更好地實現存貨與賬目之間的一致性。從客觀的角度上來講，D公司的存貨內部控制管理工作中的信息系統還不夠完善，具體來說，很多公司與D公司一樣，在清算公司內部庫存時，財務部門常常會采用一些財務核算軟件進行核算，儲存部門和生產部門都有自身部門的庫存核算系統，而這3個部門作為公司最核心的存貨內部管理部分，就缺少一定程度上的相互交流和溝通，這就會產生信息傳遞失真和不及時等情況，從而對D公司的整體發展產生負面影響。與此同時，存貨內部控制管理工作如果沒有進行信息共享，還會造成存貨積壓或者供貨不足等情況，都會對企業運營產生阻礙。

2.5 監督問題

從某種角度上說，監督公司內部的存貨控制管理工作也是非常重要的一個項目，因為科學合理的監督體系可以有效地幫助企業識別存貨內部控制管理工作中存在的問題。D公司也確實制定了一系列相關的監督管理制度，但成效不是非常明顯，究其根本，是因為這些監督管理制度在實際存貨內部控制管理工作的進行過程中缺少一定的評價機制和日常監督。此外，公司也沒有重視監督管理工作，缺少一個專業團隊對存貨部門進行日常的監督管理工作，導致員工容易出現消極怠工。

3 存貨內部控制體系

3.1 改善控制環境

內部環境問題是D公司現階段存貨內部控制管理工作中迫切需要改善的一個問題，公司管理人員可以從以下幾個方面加強管理。第一，設置組織架構。現階段，公司存貨內部控制管理工作之所以存在很多問題，其中有很大一部分原因是公司的各部門之間缺乏溝通交流。針對這種情況，公司可以建立一個適合企業發展的組織架構，為所有人員分配具體的任務，從而進一步完善公司的內部環境管理制度。組織架構可以根據工作的不同性質，分為董事長、總經理、財務部、審計部、技術部、生產部、存儲部、銷售部和行政部等。第二，崗位職責授權批準。建立在合適的組織架構基礎之上，本文以存儲部為例，對其具體的崗位職責授權批準內容進行討論。員工需要按照公司的制度，對入庫和出庫的所有信息進行詳細記錄，包括原材料、配件、零件和整機等。存貨管理人員還應該定期對庫存進行盤點和清查，對存儲部可能存在的一些問題進行整理并提出相應的意見和建議，最后要及時反饋信息，對于一些庫存時間過久、價值發生較大波動的物品，進行合理處理，避免在占用庫存空間的同時，會大量占用公司的周轉資金。

3.2 建立風險評估機制

D公司的風險評估機制主要可以分為以下幾個方面。第一，單位層面。在這個層面中，公司所需要評估的風險主要有經濟決策方面（主要是指公司決策存在不合理而產生的風險）、組織管理方面（主要是指各部門之間缺乏溝通交流而產生的風險）、人力資源方面（主要指因為沒有明確公司各崗位的責任和任務而產生的風險）。第二，業務活動層面。這個層面主要是以存貨的周轉業務為核心產生或隱藏的風險，其中包括合同、采購、驗收、保管和出庫等。

針對這些潛在的或者已經形成的風險，D公司應該建立風險評估機制進行有效的風控管理。第一，對所有的風險進行等級劃分。這種劃分的依據可以從風險發生的可能性，以及對公司存貨內部控制管理工作造成的影響進行測評，然后將這些不同種類的風險分為極低、低、中、高、極高5個等級，評估風險的分數也可以根據這兩個評估因素進行判斷。第二，風險評估之后根據難度系數和等級進行排序，依次解決。這種風險評估機制可以有效地幫助公司降低存貨內部控制管理工作中可能存在的一些風險的發生概率，從而進一步保證存貨內部控制管理工作順利進行。

3.3 規范內部控制

規范內部控制也可以在很大程度上提高企業的工作效率，具體來說有以下幾個流程。第一，采購環節。采購人員可以根據所需物品的數量和品質，對采購方式進行申請，經過管理人員的審批后才可以進行采購工作。物品采購也應該考慮到存貨的問題，綜合市場環境考慮產品的價值再進行謹慎采購。第二，驗收入庫環節。在這個環節中，最重要的問題是管理人員應該對所有產品進行仔細核對和檢查，質量合格之后再進行入庫存放，同時也應該對每一件物品進行編號，并錄入信息系統中，可以有效減少人工失誤給企業帶來的一些負面影響。第三，生產環節。在這個環節中，最重要的是生產員工和所生產的產品要一一對應，并準確記錄所有的信息，其中包括產品名稱、員工單號、數量、工時和進度等，只有將這些數據信息進行精確記錄，才能更好地保證后續工作可以順利進行。第四，成本核算環節。該環節對存貨內部管理工作的成本核算也具有非常重要的意義，從某種角度上來說，成本核算是企業財務的一個核心部分，D公司的存貨積壓或者供貨不足，都可能會造成公司的周轉運營困難等，所以定期對存貨進行成本核算，有利于公司的正常運行，同時還能在最大程度上降低庫存成本，提高企業利潤。第五，產品出庫環節。對于D公司的存貨內部控制管理工作來說，與其直接相關的就是入庫環節和出庫環節。在這里對產品出庫環節進行說明，首先，需要辦理出庫的相關手續，在財務部和庫存部進行信息的仔細核對；其次，庫存部的管理人員應該在每月定期制定一個出庫明細表，還應該和入庫明細以及庫存明細進行核對，保證三者所記錄的數據是統一的；最后，和入庫時的信息統計一樣，出庫時也應該把這些信息數據錄入信息系統，減少人工失誤。

3.4 設計信息系統

隨著我國科學技術的不斷發展，信息網絡技術已經被廣泛地應用于各行各業，而公司的存貨內部控制管理工作也可以將信息系統和存貨內部管理工作相結合，正如文中提到的在產品入庫和產品出庫的過程中，都會記錄產品的信息數據，這時就需要應用信息系統。同時，信息系統還可以有效地加強公司中各部門之間的溝通和交流，減少因缺乏交流而產生的一系列不利的影響。除此以外，信息系統的建立還有一個非常重要的作用，即可以對所有的存貨內部控制信息進行及時反饋，這有利于提高公司庫存管理工作的有效性。

4 結 語

現階段，很多公司的存貨內部控制制度還存在很多的不足之處，但筆者相信，通過相關管理人員不斷完善，這些制度可以幫助公司實現經濟效益的最大化。

注：喬瑞中，通訊作者

主要參考文獻

[1]劉妍.基于管理流程視角的M公司存貨內部控制研究[D].秦皇島：燕山大學，2016.

[2]倪敏.D公司存貨管理循環內部控制研究[D].南京：南京大學，2013.

[3]汪迪.基于內部控制的T公司財務管理改進策略研究[D].西安：陜西師范大學，2016.

[4]王璽璠.D酒業制造公司存貨內部控制體系建設研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2016.

[5]韓琳琳.MK公司存貨內部控制案例研究[D].沈陽：遼寧大學，2016.

[6]馬許星.A公司存貨內部控制對其運營效率的影響分析[D].馬鞍山：安徽工業大學，2016.

[7]樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014（2）.