財務報表分析在企業財務管理中的應用

張曄

摘要：對于現代企業而言，財務管理是管理工作的重要部分。只有通過財務報表分析工作的有序實施和財務管理水平的提高，才能實現企業的平穩高速發展。財務報表分析是保證財務管理質量的有效手段，而且隨著我國市場經濟體制的不斷推進，財務報表分析在企業財務管理中的作用得到了進一步強化。財務報表分析工作的有序開展有利于提高企業資產安全性、引導企業良好發展。本文將就財務報表分析的主要內容以及對于企業財務管理工作的重要意義、具體應用進行分析。

關鍵詞：企業財務管理；財務報表分析；主要內容；重要意義；應用

現代企業在開展財務管理工作時，要結合市場經濟的發展方向和市場環境的不斷變化及時調整管理方法策略。但是在實際進行過程中經常出現一系列管理問題，企業需要通過有效手段加以解決，而財務報表分析就是保證財務管理質量、減少財務管理問題的一種有效手段。通過財務報表分析的結論，企業可以得到真實度較高的運營信息，對企業本身的盈利能力、債務償還能力以及資本運營能力進行比較合理科學的評估分析。

一、財務報表分析的主要內容

企業在進行財務報表分析時，主要開展三個方面的工作：

（一）利潤報表分析

通過制作分析利潤報表，企業可以對一定運營時間內的成果進行比較可靠的了解分析。雖然另外兩個報表也可以在一定程度上體現企業的財務狀況，但是利用利潤報表企業可以配比一定時間內的收入和相關成本、支出，真實可靠地得到企業的凈收入或凈損失，直觀地體現企業的盈利狀況和運轉情況，為相關數據分析和企業管理層制定經營策略提供科學參考。

（二）現金流量報表分析

利用現金流量報表，可以了解一定時間內企業的資金流動狀況。為了保證運營信息的時效性，企業必須定期制作分析現金流量報表，且時間不宜過長，一般為一個季度或一年，否則報表所有的數據信息將失去參考意義。與應收資金相比，企業現有的資金具有使用靈活，更能夠體現企業現階段經營狀況的特點，銀行更傾向于給資金周轉良好、在途資金所占比例較低的企業放貸。

（三）資產負債情況報表分析

利潤報表和現金流量報表體現的是企業較長時間的財務情況，而資產負債情況報表則不同，它體現的是某一特殊階段企業的財務狀況。利用資產負債情況報表體現的信息，企業管理層可以對企業資產結構和負債狀況進行比較真實的了解。此外，在分析資產負債情況報表時，通過了解企業應收債務情況和貨物存儲情況可以進一步掌握企業資產情況，為更好的開展財務管理工作提供便利；通過分析企業的不動產情況，可以及時反映企業的生產經營能力和軟、硬件能力，這是財務管理工作的一個重要環節。

二、財務報表分析對于財務管理的重要意義

在開展財務報表分析工作時，主要對企業的經濟比率、經濟結構、主要組成和發展方向等內容進行研究，能夠比較真實地體現企業的財務信息和會計信息。下面就財務報表分析工作對于企業財務管理的重要意義進行簡要的論述：

（一）為管理層掌握企業整體狀況提供可靠參考

通過對財務報表的分析，企業管理能夠在一定時間內更好地掌握企業的財務狀況、資金流向和運營成果，這有利于企業管理層結合企業經營狀況和市場環境、國家政策的變化及時調整經營戰略和員工考核機制，從而有效規避風險，完善企業管理機制和獎懲制度。而且為了實現企業的平穩迅速發展，必須強化員工尤其是財務管理人員的財務報表分析意識，將財務報表分析在財務管理中的效力發揮至最大化。

（二）保證企業會計信息的真實性、有效性

在開展財務報表分析工作時，要對很多指標進行衡量分析，從而從全局角度科學評估企業總資產和現階段的發展情況，結合當前數據對未來的發展方向做出科學預測和有效掌控。企業管理層只有在對財務報表分析結果進行了解分析后，才能正確地制定各種決策并避免盲目的資金投資。管理層在投資時主要對兩個主要因素進行考慮——企業的資產負債情況和盈利情況，而財務報表分析中有關資產流動情況的分析可以較好地反映企業的債務償還能力和可能運營風險，為管理層制定投資策略提供可靠依據。

（三）及時反映經營弊端和過程中出現的問題

企業資產收益率和銷售利潤率是財務報表分析的部分內容，如果能夠保證這兩類信息的時效性，就能夠及時發現企業經營模式存在的弊端和經營過程中的各種問題，有利于企業向預期方向發展。對于企業內部不同的利益方而言，財務報表分析所得結果的意義是不同的。企業管理層應重視財務報表分析工作的展開，保證整體的工作效率和質量，提高財務報表信息的可靠性和真實性，從而保證財務管理質量、提高財務管理水平，實現企業經濟的良性發展，提高總體的經濟效益。

三、財務報表分析在財務管理中的具體應用探析

在上文中對財務報表分析在財務管理工作中發揮的重要作用進行了簡要分析，但是只有將財務報表分析具體到應用到財務管理工作中，才能發揮其應有的效力。下面就財務報表分析在企業財務管理中的具體應用進行探析：

（一）應用于財務報表相關體系的建立完善

只有保證財務報表分析知識和實踐應用的有效結合，才能大大減少財務報表分析應用時可能出現的問題，克服財務報表分析應用可能存在的短板、弊端。

一方面，企業管理層應加強對財務報表分析工作的重視，通過多種專業手段培訓員工的財務報表分析能力或引進相關的專業人才，保證企業財務管理人員的財務報表分析水平；另一方面，企業在將財務報表分析應用于財務管理時，應對財務管理工作人員定期進行有關財務報表分析理論的培訓，為財務管理人員提供充分的鍛煉機會，提高財務管理人員的理論知識水平和工作質量。除此之外，還應強化財務管理人員的財務報表分析意識，發揮財務報表分析在財務管理中的最大效力，提高企業財務管理水平。

（二）應用于與財務管理工作的緊密配合

為了施展財務報表分析應用于財務管理過程的最大效力，企業財務人員在研究財務報表分析策略時，需要結合市場經濟的發展情況和市場環境的變化方向，從而引導企業向預期的良好方向發展。此外，在財務管理工作中應用財務報表分析時，應實現財務預算籌劃和財務核對流程的協調統一，有效降低財務管理額度和財務報表分析應用于財務管理的成本，不斷優化完備有關財務報表分析的策略提案，充分發揮財務報表分析在財務管理中的重要作用。

（三）應用于企業內部財務管理體系的建立完善

在運轉過程中，企業不僅需要強化財務管理人員的財務報表分析意識，修正財務管理人員對于建立完善內部財務管理體系的態度，而且要重視對財務報表分析體系結構的分步優化。實際上，我國很多企業為了順應市場環境的變化和市場經濟的發展，建立了內部財務管理控制標準體系，也就是所謂的財務報表分析體系，但是問題是很多企業管理層沒有對財務報表分析理論和應用實踐的有機融合給予足夠的重視，導致財務報表分析體系存在弊端。

（四）應用于提高財務風險抵抗能力

在開展財務報表分析工作時，企業能夠對自身的資產負債情況、盈利能力和財務狀況實現較好的了解、分析、掌控，這有利于企業有效規避風險、提高財務風險抵抗能力。根據財務報表分析結果，企業可以實時了解市場環境的發展變化，判斷生產產品在市場中的優劣勢情況，及時調整財務管理政策，合理分配企業資金，通過強化風險控制工作的方式保證企業資產的安全。

（五）應用于企業生產產品生命周期的分析

探究財務報表分析工作的結果是實現準確預測企業產品生命周期的有效方式。首先企業應積極通過有效方式完善財務報表分析流程，同時從企業發展方向的角度出發分析經營狀況。一方面，在與財務管理人員進行良好交流的同時對產品的生命周期進行分析；另一方面，在對產品生命周期進行分析的過程中，注重定性、定量分析，進行針對性較強的財務報表分析，為實現企業向預期方向發展創造條件。

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（作者單位：上海新嘉商業投資（集團）有限公司）