加強企業內部控制提高財務管理水平

賈靜娜

【摘要】內部控制不僅僅是企業各項經濟業務正常進行的重要前提，也是財務管理的重要內容，對企業財務管理水平往往能夠產生直接影響。完善的內部控制系統能夠發現并糾正企業經營管理中的漏洞，提高財務報告的真實性與可靠性，提高企業財務管理水平。鑒于此，本文將就如何加強內部控制，促進財務管理水平進行深入細致的探討。

【關鍵詞】內部控制 財務管理 必要性 對策

一、當前企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制環境相對較差

第一，內部控制意識薄弱，不少企業領導者和決策者對內部控制的意義認識不充分，往往注重生產經營與技術開發，并未給予內部控制足夠的重視，也沒有把內部控制擺在經營管理的戰略高度位置上。第二，內部控制制度執行不到位，尤其是一些重大經濟事項的執行與決策，并未對其進行有效制約，導致各類違法犯罪現象時有發生。比如說，部分企業領導者及財務人員利用內部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業資金等，內控制度在其眼中只是一張廢紙，并無任何的約束力。第三，內部控制缺乏有效地激勵與約束機制。相關職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵約束機制，員工薪酬過于平均，也沒有建立長期激勵措施，致使薪酬激勵作用得不到有效發揮。

（二）內部控制預算體系薄弱

一直以來，不少企業往往將全面預算看作是財務部門的工作，而并未設置完整的預算組織機構，導致企業內部控制預算體系并未發揮有效作用，預算分析工作實效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續工作的改進，對預算管理循環造成了破壞，對企業正常有序運行也產生了一定影響。同時，很多企業往往只是將預算管理視為成本控制的有效手段，采用的預算編制方法也過于陳舊，往往只是在上一年的基礎上進行增減計算，增減經常憑預算編制人員的主觀判斷。如現金流量預測，特別是現金流入量的預測往往存在一定的難度，實際操作中易受抵制，即便是編制年度現金流量尚存在較大困難，更別提預測長期的現金流量了，無法起到促進企業內部控制水平提升的作用。

（三）監管不力

企業監管的有效性往往直接關系到企業經營方針能否得到有效執行、經營效率能否得到有效提升，但是很多企業監管依舊存在很大的不足。即使政府的監管法規已經下達很多，使得企業監管體系基本構建完成，但是并未發揮出預期效果。一方面，企業對內部監督并未給予足夠重視，錯誤地認為內部控制活動過于繁瑣，導致所有監管都形同虛設，認為這些事情不會對企業發展及收支造成不利影響，而事實卻是企業經濟成本增多，經濟方針執行效果不盡如人意，對企業發展不利。第二方面，一些企業往往抱有僥幸心理，不把政府法令監督放在眼里，而私下進行不正當的經營活動。第三方面，部分企業雖然建立了較為完善的監管制度并給予了實施，但是因為監管內容過于復雜，又無固定標準可循，導致企業監管作用嚴重缺失。

二、加強企業內部控制，提高財務管理水平的對策與建議

根據《中華人民共和國會計法》、《會計工作基礎規范》、《企業會計信息化工作規范》、《企業內部控制規范》、《企業內部控制 配套指引》、《企業會計準則》等相關法律法規文件，企業應該從以下方面進行管理。

（一）嚴格資金管理

為了有效加強內部控制，還應嚴格資金管理。

第一，明確職責分工與權限。根據《會計法》第38條，公司按規定根據公司組織機構設置了相應的會計機構，并在機構設置、任用會計任免實行回避制、會計工作交接合規情況等方面工作的合法性、合規性完成較好。一方面，建立健全崗位責任制，明確相關部門或崗位的權責，企業收支管理現金或票據的人員必須是財務部門指特定人員，其他人員不得負責收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續，同時，票據和收款人員必須職務不相容，并加強對二者的相互監督；另一方面，構建貨幣資金授權制度，財務部門應就審批人員的業務授權方式、擁有的權限以及控制措施予以明確，并對經辦人工作范圍及要求提出明確的規定。

第二，作為涉及現金管理的人員，必須嚴格按照企業會計準則以及企業內部現金管理制度對貨幣資金進行有效管理，加強對現金業務的控制，從原始憑證的取得與填制開始，到收付現金、憑證復核、賬簿登記和核對，直到月末現金盤點、銀行余額調節表編制等，都應嚴格按照現金管理規范進行。

（二）構建完善物資采購制度

首先，選擇合適的物資供應商。企業應當實行貨幣三家，綜合比較各供應商的信譽、產品質量和報價，為企業購進物美價廉的物資。當然，企業應建立長期供應商的信用評級資料系統，考慮供應商的長期性和穩定性，可以由多個部門共同對供應商進行評價，主要針對商品質量、價格、付款條件、送貨速度、供應商資質以及經營管理狀況，并實行打分制度，選擇得分最高的供應商。

其次，嚴格控制材料采購價格。采購價格也是采購決策中的重要環節，也是確定供應商的重要依據，可派出采購人員或調查小組通過函寄詢價或者到供應商處直接談判，再或到原材料市場確定產品報價，并對所取得的產品報價資料進行比對，不僅要考慮相關因素，又要按照價格優先的原則最終確定采購價格。此外，企業可同時與幾家供應商進行價格談判，組織評標委員會，既要控制好材料質量，又要盡可能地降低采購價格，在此基礎上最終確定合適的供應商。

最后，物資到達企業，還應加強驗收。企業應根據驗收制度以及采購文件，由專門的倉庫入庫人員針對所購的物資品種規格、數量和質量進行驗收，并出具相關驗收報告或驗收證明。驗收中一旦發生異常，應及時上報，查明原因并加以處理。

（三）注重預算管理職能作用發揮

首先，在企業部門實施全面預算管理。預算編制過程中，應采取自上而下、自下而上、上下結合的編制方法，由各部門根據自身實際合理編制本部門的預算，預算項目要盡可能地細化具體，預算編制的方法可根據部門在公司中的職能（即：利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預算編制方法即：固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算與滾動預算等方法。剔除掉不合理的預算項目，將各部門預算整合到一起，在此過程中，應悉心聽取和采納各部門和有關人員的意見，確保所編制的預算與企業發展實際相符合。

加強預算執行與監督。一是要細化預算責任，總體預算編制完成后，應當對各項預算指標進行合理細化，并下達至各部門負責落實，使財權和事權實現有機統一。二是嚴格預算執行。預算任務一經下達，各部門必須嚴格執行，不允許各部門隨意更改與調整預算，如果執行過程中發現預算與實際存在較大差異，確需作出調整，也應進行嚴格審批。三是強化預算執行監督。相關部門應加強預算執行分析，及時將預算執行情況和預算進行對比和分析，對預算執行進行跟蹤分析，分析預算執行是否與預算績效考核目標一致，執行進度合理，及時糾正差異，確保企業預算管理目標得以順利實現。

（四）合理設置內部審計機構

為了有效加強內部控制，還應設置內部審計機構，構建相互聯系和制約的內部控制系統，股東通過監事會對董事會進行控制，同時，董事會又通過內部審計對企業經營管理層實施內控。考慮到會計監督融入會計核算，為此，還必須確保企業內部會計機構和人員的內部會計控制目標。根據職務不相容的規定，會計機構及人員的工作行為必須對會計負責人負責，并對企業經濟業務和會計事項進行控制。此外，監事會需要負責相關聘請或委托注冊的權利和有關事項，使內部會計控制職能作用得以有效發揮。

三、結束語

綜上，面對當前嚴峻的市場競爭形勢，企業要想獲得持久穩定性發展，就必須不斷加強內部控制，提高財務管理水平。那么這就要求企業必須充分認識到內部控制建設的必要性，及時轉變傳統的內部控制思路，結合自身實際，加強資金管理，構建完善的內部會計控制系統，注重預算管理職能發揮，保障企業內部控制的正常運行，促進企業財務管理水平的有效提升。

參考文獻

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