現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用初探

張立水 高麗紅

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)也面臨著更為嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。稅收籌劃，是每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低成本、增強(qiáng)盈利能力的必要手段。尤其是在營(yíng)改增財(cái)稅體制改革之后，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中有效應(yīng)用稅收籌劃，對(duì)企業(yè)成本控制的作用更加舉足輕重。本文通過(guò)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃手段的客觀需要來(lái)分析營(yíng)改增后在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)用稅收籌劃的方式方法，并給出合理建議。

稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用研究

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所涉及到的稅收籌劃應(yīng)用，指的是財(cái)務(wù)管理人員在日常工作的過(guò)程中要保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和融資進(jìn)行科學(xué)的分配和管理，利用約束企業(yè)財(cái)務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

（1）稅收籌劃的概念分析

第一，稅收籌劃需要遵循國(guó)家的稅收政策和相應(yīng)的法律法規(guī)，即稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行；第二，稅收籌劃的小目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，這一概念中所包含的就關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值、稅后利益值、稅負(fù)等。

（2）稅收籌劃的特點(diǎn)

通過(guò)稅收籌劃的概念可得出其具有的特點(diǎn)，一是稅收籌劃具有合法性，這也是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)；二是稅收籌劃具有目的性，也就是說(shuō)稅收籌劃是一種事前的預(yù)測(cè)，是通過(guò)一系列計(jì)算所得出的預(yù)測(cè)結(jié)果，而這個(gè)結(jié)果是為了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中選擇最佳方案；三是稅收籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，其主要表現(xiàn)在稅收籌劃這一過(guò)程是納稅人對(duì)于國(guó)家的稅收政策及法律法規(guī)的主動(dòng)運(yùn)用而不是被動(dòng)參與，因此需要進(jìn)行稅收籌劃的人員具有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)與技能；四是稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，因稅收籌劃是一種預(yù)見性的籌劃活動(dòng)，所以其也存在著風(fēng)險(xiǎn)，理論上可以減少稅負(fù)的或許在實(shí)際操作中沒(méi)能達(dá)到預(yù)期的效果，引發(fā)這種情況出現(xiàn)的就是稅收籌劃本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)性。

（3）財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一種，因此，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃可謂相輔相成，密不可分。其關(guān)系主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅收籌劃的開展，簡(jiǎn)而言之即企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)環(huán)節(jié)中開展科學(xué)合理的稅收籌劃，是為了達(dá)到企業(yè)稅收利益的最大化這一目標(biāo)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是為讓企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化，從目標(biāo)來(lái)看，二者不謀而合，并且從邏輯關(guān)系中可知二者相輔相成，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)稅收籌劃工作的展開；二是財(cái)務(wù)管理工作的有效開展保證稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)，換言之就是財(cái)務(wù)管理反過(guò)來(lái)對(duì)稅收籌劃的作用，即財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃順利展開的前提保證。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃中的應(yīng)用

（1）不斷提升對(duì)稅收籌劃應(yīng)用的重視力度

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作能力若想得到全面的發(fā)展和提升，必須將稅收籌劃的發(fā)展理念貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理工作的全部流程當(dāng)中。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理人員通過(guò)在宏觀上把握方向，在微觀上進(jìn)行細(xì)致調(diào)整，兩種手段同時(shí)進(jìn)行，極大地提升了稅收籌劃在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)用效率。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，大部分地區(qū)的企業(yè)都十分重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和銷售利潤(rùn)等方面的內(nèi)容，制定出了一系列降低成本和擴(kuò)大收益的方法，但是對(duì)于稅收管理和稅收籌劃等方面的重視程度明顯不足。針對(duì)此種問(wèn)題，該地區(qū)的企業(yè)在管理階層當(dāng)中，采取了擴(kuò)大宣傳的方法，有效提高了公司的管理人員對(duì)于稅收籌劃工作的重視力度，并以此對(duì)公司內(nèi)部的其他部門稅收工作進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致地安排，增強(qiáng)了稅收籌劃的合理性。

（2）建立健全稅收籌劃應(yīng)用的法律體系

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，健全完善的法律體系對(duì)于提升該項(xiàng)工作的實(shí)際發(fā)展水平具有十分重要的意義。例如，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃工作水平較高，相關(guān)領(lǐng)域的稅收籌劃工作開展之時(shí).國(guó)家的法律法規(guī)可以為企業(yè)營(yíng)造出相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，確保企業(yè)可以在此種環(huán)境下不斷提升自身的稅收能力。同西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于初期階段，與之配套的稅收制度還有待完善，此種發(fā)展?fàn)顩r在一定程度上對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃水平產(chǎn)生了制約。面對(duì)此種情況，結(jié)合我國(guó)稅收領(lǐng)域法律法規(guī)的特殊性，相關(guān)領(lǐng)域的工作人員需要進(jìn)一步提升稅收法規(guī)的立法層次，制定出更加全面和完整的稅收法律，以現(xiàn)代化的法律制度不斷消除現(xiàn)行法律法規(guī)中存在的問(wèn)題和漏洞，不斷修改和完善稅收籌劃法律法規(guī)，從而可以為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理提供法律和政策方面的有力支持，在法律允許的范圍內(nèi)展開稅收籌劃工作，提升發(fā)展效率。

（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，選擇合理稅收籌劃方案，使得稅收效益得到一定上升空間。比如，A企業(yè)對(duì)另外一家農(nóng)業(yè)企業(yè)，采取25%個(gè)人所得稅率，在2016年6月相繼兩次從農(nóng)業(yè)企業(yè)中購(gòu)買合計(jì)200萬(wàn)噸生產(chǎn)加工材料，先后兩次進(jìn)價(jià)分別為400萬(wàn)元和500萬(wàn)元，在同年9月和10月份每次使用100萬(wàn)噸材料進(jìn)行生產(chǎn)加工，加工后售價(jià)均為1200萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)名文規(guī)定，企業(yè)可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出等存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)此進(jìn)行計(jì)價(jià)。由于不同計(jì)價(jià)方式所得出收益和成本都會(huì)有所不同，使得企業(yè)稅負(fù)不同。與此同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要充分發(fā)揮出稅收籌劃自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況加以考慮，并合理制定出籌劃方案，以有效降低生產(chǎn)成本，減小稅負(fù)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)更多效益。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)在提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平的過(guò)程中，要保證財(cái)務(wù)管理工作人員工作的有效性，并保證其管理工作的研究力度具有深度，除此之外，還要能夠在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的方法給予合理有效運(yùn)用，最終使得企業(yè)在多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

[1]孫藝雯.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（04）：55-56.

[2]彭文雷.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（06）：141-142.