營改增對施工企業財務管理的影響和應對方法

張瑾

注重營改增對建筑企業財務管理的影響與對策分析，有利于保持其良好的財務管理工作水平，從而為企業的穩定發展奠定堅實的基礎，增加自身的經濟效益與社會效益。因此，實踐過程中建筑企業結合自身的發展需要送行財務管理時，為了確保其管理工作落實有效性，降低財務管理中的問題發生率，應充分地考慮當前我國稅務改革的實際情況，提升對營改增的整體認知水平。在此基礎上，有利于提高建筑企業財務管理工作質量及效率，使其能夠更好地適應時代的發展要求。

營改增 施工企業

財務管理 影響和應對方法

“營改增”簡述

“營改增”，即原來征收經營稅，現在改為征收增值稅，作為兩種首要流轉稅，此次稅改對我國多個觸及行業影響深遠，建筑施工企業也在其間。經營稅稅額首要受經營稅率以及經營的影響，從一個工程的縱向考慮，此種稅制存在重復納稅問題，對市場經濟開展非常不利。增值稅稅額是從勞務或產品增值部分中來，可以有用防止重復納稅問題，然后影響市場順利高速的開展。對于施工企業來說，必須采取活躍辦法，完善財務管理，順勢而為，推進企業高速開展。

營改增對建筑企業財務管理的影響

（1）對建筑企業財務狀況的影響

實踐過程中因“營改增”政策的出臺及實施，使得建筑企業財務管理中的財務狀況受到了一定的影響。具體表現為：一是，建筑企業財務管理方面的收入確認影響。結合當前我國建筑企業的實際發展概況，可知其施工計劃實施時對固定造價合同有著較強的依賴性。在此期間，由于營業稅與增值稅在收入確認方面分別針對的是包含營業稅、價外稅（未包含增值稅），因此，“營改增”政策下建筑企業實際確認的合同收入會減少；二是，建筑企業作業計劃實施中確認的合同成本費用未包含增值稅額時，因其人工費及相關費用無法獲得相應的增值稅專用發票，使得“營改增”背景下建筑企業施工確認合同的利潤減少；三是，“營改增”對建筑企業財務方面的現金流也會發生必定的影響，主要在于“營改增”方針下建筑企業施工中向甲方索要工程款時有必要持有增值稅發票，而這種發票的開具會發生25%的增值稅，使得建筑企業實踐的現金流增多，實踐的資金支出量比較以往增加，會對企業的資金鏈形成不好的影響。

（2）對建筑企業“稅負”的影響

“營改增”政策的出臺，對建筑企業財務管理相關的“稅負”也會產生影響。具體表現為：一是，稅率方面的影響。“營改增”下的建筑企業其稅率將會得到提高，而且會增加稅率為11%，與之前的稅率相比，大約增加了8%；二是，“營改增”稅制改革中對建筑企業材料、設備等方面的進項稅額提出了要求好，無形之中使得建筑企業生產實踐中的應納稅額相比以往增加；三是，“營改增”下企業的勞務費用、砂子等，由于無法進行進項稅額抵扣，使得建筑企業的稅負增加，需要建筑企業在財務管理中實施當年設備購置操作，以便達到稅負減少的目的。

（3）對建筑企業財務報表及發票管理的影響

一是，受到“營改增”的實施的影響，由于其對資產計價規則、資產負債表中的資產金額等會產生影響，使得建筑企業在進行財務報表編寫時需要考慮多種因素。同時，“營改增”的施行由于緊縮了建筑企業的贏利空間，而且還加大了運營的本錢，使得企業的財務報表剖析中受到了一定的影響；二是，作為唯一納入我國刑法的稅種，增值稅的推行，給建筑企業發展帶來了挑戰。在此期間，“營改增”背景下在發票開具方面加大了監管力度，使得建筑企業成本管理中需要給予足夠的重視，以便降低自身的經營風險。

“營改增”給施工企業帶來的嚴峻挑戰

（1）對財務狀況產生負面影響。

由于我國執行“營改增”時間不長，多數施工企業看到稅改紅利，為了降低交稅負擔，一味大量購買固定資產及施工生產設備，并沒有結合本企業實際情況出發，致使施工企業投資突然增大，流動資金驟減，現金流壓力巨大，財務狀況令人堪憂，甚至有些施工企業出現資金周轉困難的情況，危及企業生存。

（2）提高施工企業涉稅項目管理難度及成本。

因為受到施工企業自身特點的影響，在“營改增”以后，施工企業的涉稅項目管理難度就會有很大的提高，同時管理的成本也會增加。而施工企業通常施工業務的范圍非常廣闊，而且流動性也強、分散度高等特征，此外還有施工周期長以及施工項目多等主要特性，因此不管施工企業使用哪種方法來對稅額抵扣程序進行完善，都不可避免的會提高會計處理的難度，再加上會計工作量增大，這就提高會計管理的人才質量，而且還要增加專業會計管理的人才數量，而這可以通過引進人才或者請專家教授實施培訓等方式來有效的實現。

（3）可能增加施工企業稅負。

從理論上分析和研究，“營改增”后，施工企業可以降低稅負，但是，要想實現這一目標并非易事，僅從獲得進項稅的能力和轉移銷項稅的能力兩個方面來說，施工企業就必須做足財務管理工作，如果施工企業財務管理沒有進行合理、科學改進和完善，依舊采取傳統的方式方法，向上或者向下進行稅負轉移根本無法實現，甚至可能增加施工企業稅負。另外，施工企業在施工生產過程中，存在大量無法獲得增值稅發票的情況，例如施工現場零星材料費、計日工費以及現場機械費等，都無法實現稅額抵扣。綜上所述，我國實行營業稅改征增值稅后，如果施工企業財務管理沒有改進，很有可能不但沒有降低施工企業稅負，反而增加企業交稅壓力。

施工企業財務管理應對方法

針對營改增對財務管理所造成的多方面影響，施工企業可以采取以下方法做出積極應對，提高自身財務管理水平。

（1）改進優化會計核算機制

營改增政策實施后，建筑施工企業原有的會計核算機制變得不再使用，無法滿足財務管理實際需求，對此，施工企業便需要立足于營改增政策具體內容，結合自身經營發展現狀，對會計核算及機制進行優化改進，并完善記賬模式。要點如下：一是，應該在會計核算工作中添加增值稅部分，對具體內容加以明細說明，在施工企業內部做到公開、公正。施工企業在采購及銷售過程中有增值稅存在時，應按照規定和要求將所涉及到達資料備錄在案，為會計核算提供可靠依據。并且，稅務機關在開展稅務征收工作時，也可以通過施工企業所記錄的信息，查找與增值稅相關的資料，規范開展征稅工作。二是，施工企業應區分營業稅與增值稅本質上的不同，根據增值稅屬于價外稅特點，對會計核算方法做出調整，確保其有效性和適用性，提高施工企業成本核算精準度。三是，增值稅政策必將導致施工企業稅務項目的改變，對此便需要強化增值稅抵扣意識，將具體變更內容加以補充并說明，包括變更程序、補充方式等，制定新的增值稅發票填開與管理制度，進而提高會計核算水平，加強財務管理力度。

（2）做好統籌規劃減小稅負

營改增政策下，施工企業財務管理變化較大，這就需要從全局進行綜合把控，做好統籌規劃工作，充分利用國家政策降低企業稅負。要點如下：一是，應確保工程款項的及時結算，杜絕拖欠嚴重問題的出現，保證企業資金的正常周轉，并在進購原材料環節，嚴格控制好材料成本、付款金額及比例。二是，根據營改增所造成的影響，科學調整結算周期和方式，保證負符合政策要求，制定最佳納稅方案，利用政策規定將企業稅負降到最低，減輕企業財政壓力。三是，當固定資產采購時間、納稅人身份發生變化時，財務管理工作應及時作出對應調整，并強與招投標和工程合同管理，合理確定服務價格，明確增值稅專用發票的歸屬問題，以便進項稅額能正常抵扣。

（3）強化財務風險防范能力

市場穩定性受營改增政策的影響，施工企業所面臨的風險也隨之增多，財務管理難度變得更大，這就要求施工企業在營改增政策下，通過風險預測和調控，強化自身的財務風險防范能力，并將其在各個經營環節加以落實。一方面，施工企業應樹立以市場為導向的經營理念，強化憂患意識和危機意識，做好市場調研工作，時刻關注并吃透國家出臺的各項政策，分析其積極影響和消極影響。再從自身實際運營情況人手，明確發展方向，制定科學可行的經營發展計劃和目標，適應社會當前發展形勢。另一方面，施工企業應建立健全內部控制體系，加強財務管理工作力度，設立增值稅臺賬及專門的監督機構，對增值稅核算工作加以落實。重視財務管理人員的培養，要求其按照政策的規定學習相應的財務管理技能，不斷提高自身業務能力，規避財務管理工作中國的風險問題。

總之，“營改增”政策已經成為了我國稅收的主要政策，其對施工企業所產生的影響也相對較為積極，但是要想充分發揮該政策的作用，需要施工企業對該政策有更加深入的了解，然后再實施有效的應對措施，以此來減少企業所承擔的稅負。文章對“營改增”政策實施下對施工企業財務管理所產生的影響進行了全面的分析，使人們對其有更加深入的了解，并充分利用該政策來進行稅收籌劃，從而有效降低企業稅負，促進企業發展。

[1]陳健.營改增對建筑施工企業財務影響研究[D].安徽：安徽財經大學，2016.

[2]羅嬋.“營改增”對我國房地產開發企業的影響與應對研究[D].昆明：云南財經大學，2016.

[3]張浩.“營改增”對SDTQ集團股份有限公司財務影響研究[D].淄博：山東理工大學，2015.