淺析行政事業單位國庫集中支付存在的問題及對策

陳仲瓊

國庫集中支付方式是現代國庫管理改革的核心內容，在行政事業單位實行國庫集中支付的制度下，我們可以深切的體會到它帶來的好處以及它所具有的優點。但這種新興的支付手段目前還不太成熟，在使用過程中仍然會有問題出現。所以本文主要就行政事業單位國庫集中支付存在的問題及相應的對策做相關的淺析，供參考。

行政事業單位

國庫集中支付 問題 對策

引言

實行國庫集中支付制度，使我國財政資金支付方式由“逐漸轉”變為了“直達轉”，確實會帶來更高的透明度和提高了單位預算開支的合理性等好處，但同時它也會帶來繁瑣的申請和審核流程等問題。這表明我國在使用國庫集中支付制度方面還需改進，所以找出國庫集中支付的問題所在并對癥下藥將其解決掉是很有必要的。

行政事業單位國庫集中支付的意義

實行行政事業單位國庫集中支付制度可以使得財政預算總支出和單位支出進行清晰的對比，較真實的反映出了實際的支出情況，這樣有利于財政部門對財政形式做出準確和及時的判斷。同時國庫集中支付制度也起到了遏制貪污腐敗現象的產生的作用，因為其加強了對各單位的審核力度，使得所有的預算資金全納入了守法依法、規范治理的范圍內。同時也提高了資金收支情況的透明度，有效的控制了不合理和違章支出，在一定程度上也促進了廉政辦公的建設進程。

行政事業單位國庫集中支付存在的問題和不足

（1）國庫集中支付申請額度分配不合理及審核流程過于復雜

國庫集中支付的額度申請一般都為按月分配，但預算單位的資金往往都不是在年度內平均支付的。比如有的業務在年初就使用了全年額度的50%，在這種情況下會造成具體支付資金時平衡的嚴重失調，出現“拆東墻補西墻”的情況，即預先使用了還未開始運行的業務的資金，造成財務核算時的紊亂。同時行政事業單位專項資金的直接支付用款計劃申請過于復雜。以本縣為例，采用逐筆申請專項資金用款計劃的辦法，使得辦理業務的經辦人必須經過很繁瑣的流程：先到單位填寫用款申請，再到財政部門審核簽批，審核簽批后又回到單位開具支付申請，再到財政部門由財政部門簽發支票由代理銀行將申請的財政資金直接支付到收款人或用款單位賬戶，這會使得資金到賬的時間過于延后，從而使得工作難以開展和繼續，嚴重影響了用款單位的發展進程。

（2）財政授權支付的方式不太利于監控

因為公務卡制度的大力推行，原本的國庫集中支付的兩種方式已不再適應當下的要求，目前使用授權支付的范圍多于直接支付。財政授權支付是指預算部門根據單位的用款計劃確定好資金的用途，再交由財政部門授權，自主簽發支付令送達代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶，將財政資金支付到收款人或者用款單位賬戶。代理銀行支付的財政資金，每天與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。而財政直接支付是指單位的預算部門根據本單位的季度或年度用款計劃來確定資金的用途，進而提出支付申請，之后再由財政國庫執行機構通過對用款申請進行審核，最后由財政部門簽發同時支付并令送達代理銀行，代理銀行經過國庫單一賬戶這種支付體系將相關部門或單位申請的財政資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。從以上對于兩種支付手段進行定義和比較，我們可以看到財政授權支付與財政直接支付相比撥款較自由，即更方便提現。但這種情況的出現會導致國庫資金大量外流，不利于預算單位清晰的掌控財政情況。所以應該要對授權支付進行限額，加強對資金的監控力度。

（3）會計核算管理方面存在不足

會計核算管理方面的問題主要體現在一下幾點：第一是行政事業單位的國庫集中支付的單位零余額賬戶與基本存款賬戶資金混合使用，其中的單位零余額賬戶要由財政部門與代理銀行進行資金清算，所以會造成資金核算時的混亂，月末的銀行對賬工作變得非常麻煩；第二是基本支出和項目支出界定不明，沒有做到真正的專款專用；第三是預算單位對于資金的預算不區分不同的項目，這對單位各項目的資金管控具有不利影響。

改善行政事業單位國庫集中支付的對策和建議

（1）簡化國庫集中支付申請和審核的流程

網絡信息的傳播具有高效性和針對性，較傳統的申請和審核流程而言網絡信息可以省去大量的運輸信息的時間，并將資金預算的申請和審核的相關資料直接傳送到相關部門進行審查。行政事業單位國庫集中支付的按逐筆申請專項資金用款計劃的辦法分配確實會給有關部門的工作進程造成阻礙，但是如果創建一個“用款額度申請”的程序，讓單位擁有更多的申請時間的選項，就可以避免單位提前預知后面的業務資金的情況出現，有利于維持最后財務核算的秩序。

（2）加強對授權支付方式的管理

公務卡制度的實施使得現金支付變得少了，而通過公務卡可以查詢到資金的去向，可以達到廉政辦公的效果。但授權支付方式中只有一部分使用了公務卡支付，還有一部分仍然使用的是現金支付，這表明還是有大量資金不受監管的情況出現。財政的直接支付和其授權支付兩種支付方式在根本上并無差別，但是如果將財政的授權支付盡可能的用于少量的現金開支，而將財政的授權支付中的公務卡支付計劃到直接支付，即采用直接支付方式管理公務卡支付，如此下去，公務卡支付就只能夠用來執行公務，而不能用來當作消費卡，在一定程度上保護了工作人員的生活隱私。并且公務卡可記錄資金的收支情況，使得資金的去向一目了然，使得財政的監管更加輕松和方便，有效的防止了上述申請資金與實際運用資金不符的情況出現。

（3）開設單位零余額帳戶

鑒于目前單位零余額賬戶與基本存款賬戶混合使用，易造成的資金核算時的混亂，相關預算單位需在代理銀行同時開設本單位的零余額賬戶，主要是針對財政授權支付的資金往來進行專門的核算，這樣不僅便于區分授權支付資金和基本存款賬戶資金，也使每月會計核算的銀行存款對賬工作變得簡單、快捷和明了。

結語

綜上所述，我們可以從中了解到，我國行政事業單位實行的國庫集中支付與之前的傳統制度相比而言確實有了很大的改進。雖然說國庫集中支付制度在一定程度上是最適合當代高速發展的中國國情的，但是它仍然存在一些不足需要去修復。所以希望相關組織可以借鑒以上的建議和對策，去完善行政事業單位國庫集中支付制度，遏止貪污腐敗等現象出現。

[1]蔡玲.淺析行政事業單位國庫集中支付存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2015（13）：74-75.