高校內部控制評價與監督問題探討

頡麗娜　李昭月

[摘 要]作為高等院校，其內部控制體系建設由于發展時間較短，與成熟理論中描述的愿景還有較大差距，相應的評價與監督方面研究相對緩慢。通過對于高校內部控制評價與監督問題進行深入研究，有利于增強高校教學與管理方面的效率，促進高校創造出良好的教學環境，提升高校整體實力。本文立足于現行高校內部控制存在的問題，在深入詮釋的同時提出相應的對策建議。

[關鍵詞]高等院校；內部控制；內控評價；內控監督

[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A

對于內部控制，目前通用的定義來自于ASB 。1972 年，美國審計準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。當前內部控制已經廣泛應用于企業的方方面面，但不得不承認的是在高校的應用起步較晚，發展較慢，事件程度與理論發展嚴重不相適應。盡管教育部發布了關于高校的內部控制指南，針對高校的具體實際提出相應辦法，但針對高校內部控制的評價與監督，仍然需要進行深入探討。

1 高校內部控制評價與監督的意義

高校的內部控制，不僅僅在于以高校為主體，參與這一實際效果的評價，而且還需要教育部門、財政部門、審計部門與紀委監察部門的共同參與，幫助高校完善自身內部控制的運行機制，彌補實際操作過程中的種種問題與不足。

1.1 符合國家需要

在我國高等院校大多屬于事業單位，由政府財政撥款，掌握人事任免權。作為高校，能否建立完善的內部控制制度，將手中的權力規范地應用到實際當中去，就需要考察學校管理層的智慧與能力了。完善的內部控制制度意義在于，保證高校成長為高水平大學，完成教書育人、培養棟梁的辦學目標。同時，面對我國審計工作的改進，原有的事后監督轉變為當前的事前、事中、事后的全方位監督，從審計各級機構是否符合法律規范到審計各級機構是否符合績效標準。對于高校而言，建立完善的內部控制制度，有利于提升高校內部組織效率，保證高校各部分高效運行、規范運轉，更好地提高辦學效率。

1.2 符合高校發展需要

隨著經濟社會的發展和綜合國力的增強，國家對于教育方面的撥款越來越多，財政也給予相應力度的資金支持，使得高校越發壯大。伴隨高校規模的擴大、人員的增多、資源的豐富，高校內部管理出現一系列亟待解決的突出問題，影響了高校內部的規范運轉。在一定程度上來說，健全的內部控制制度，有利于避免此類違法事件的再次發生，維護高校辦學形象。從這方面而言，嚴格執行的內部控制制度，將對違法違規行為具有極大的威懾力，彌補高校規模快速擴大帶來的問題與不足，提升高校辦學方面的綜合競爭力。

2 高校內部控制評價與監督的問題

2.1 內部控制與監督力量不足

對于某些高校而言，其內部控制并沒有得到高度重視，各方面制度也沒有相應建立起來，使得只是停留在財務部門與審計部門的工作范圍，對學校整體辦學活動沒有很好地涉及，影響了對于具體部門的內部控制評價與監督的目標。沒有對經濟業務活動進行梳理，對面臨的風險進行系統全面客觀的分析，并在風險承受度內采取最適合的風險應對措施，缺乏風險評估機制、風險預警機制，雖然各部門在制定相關規章制度時，都有考慮規避風險因素。高校重視科研、師資力量、學校的聲譽，對內部控制的建設并沒有足夠重視。

2.2 內部控制與監督執行打折扣

對于高校而言，內部控制與監督不僅僅包括財務方面的審計，還包括人事變動、教育教學、學生培養、科學研究等各方面內容。然而當前眾多高校的內部控制重點置于對財務方面的審查，符合相應規范即可。其內部控制對人事變動、教育教學、學生培養、科學研究等方面涉足較少，沒有足夠程度的重視，導致了內部控制與監督在制定過程中不完善、不健全、執行力度也大打折扣。

3 高校內部控制評價與監督對策

3.1 加強內部控制評價與監督力量

對于高校而言，加強內部控制評價與監督力量，對于降低各項業務可能出現的意外狀況，提高高校內部各部門運行效率具有積極意義。高校領導層應當重視內部控制的建設工作，建立內部控制統籌管理部門，積極地將內部控制的思想傳達給全校師生，定期地召開內部控制建設會議，確立相應的獎懲制度，增強共同參與的積極性，改善內部控制薄弱環節，糾正有關領導的認為內部控制會約束權力、增加業務負擔等錯誤認識，均衡發展高校的科研、教學和管理工作。

3.2 發揮審計部門的監督作用

在高校中，審計部門負責全校各項活動執行效果的監督工作，從屬于財務部門，受到其他部門的約束和監管。因此，高校應當將審計部門的地位提高，直接向學校管理層匯報情況，更應當積極向外界招聘優秀專業人才，特別是在審計領域具有豐富經驗的人，應當根據工作量動態調整任務分布，對現有人員進行高水準的培訓，推動他們掌握專業的審計能力，對審計部門各項業務流程劃分詳細的衡量標準，將各學院、各部門劃分到審計對象中來，加強審計部門的監督作用。

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