行政事業單位內部控制現狀、問題及對策分析

李崢

摘 要：內部控制制度的作用在于協調單位管理活動，提高管理水平和質量，也是規范財務管理的重要措施。本文通過對行政事業單位內部控制的現狀及問題進行分析，探討解決的對策，希望對行政事業單位的穩步發展，提高管理質量起到一定的借鑒作用。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀；問題分析；對策

我國社會經濟的快速發展，要求行政事業單位不斷進行改革和創新。為加強和完善我國行政事業單位的內部控制管理，財政部門先后頒布了一系列政策措施，以促進內部控制體系在行政事業單位全面建立。行政事業單位的內部控制的建立，對防范濫用職權、依法行政及反腐等工作具有重要意義。然而，目前我國行政事業單位的內部控制存在很多問題，降低了單位的行政管理水平，妨礙了行政事務的順利實施。

一、行政事業單位建立和完善內部控制的意義

行政事業單位建立和完善內部控制，能夠有效指導單位各項工作的開展，推動單位持續健康有序的向前發展，是保證各項行政業務順利實施的重要保障。其重要意義具體表現在以下方面。

1.有利于促進廉政建設

當公務人員出現貪腐情況時，要檢查控制制度是否出現了漏洞，從而給違法亂紀者留下了可乘之機。完善的內部控制可以保障單位業務活動的合法合規性，減少漏洞，降低違法風險，在某種意義上說對行政事業單位的工作人員起到了保護作用。

2.有利于節約行政成本

長期以來，我國行政事業單位的行政管理成本一直居高不下，影響行政效率和公共管理職能。在目前外部監管力量有限的情況下，行政事業單位要建立一套科學合理的控制制度，開展全面的監督，從而減少不必要的開支，降低行政成本。

3.有利于提高資金使用效果和行政效率

行政事業單位所從事的業務是整個社會活動中的一個重要環節，其目標是實現社會效益最大。建立完善的內部控制體系，強化資金使用監督機制，簡化行政辦事程序，在提高行政事業單位對財政資金的使用效果和效率的同時，還加強了行政事業單位職能運行能力和效率。

4.有利于保證資產的安全和完整

行政事業單位擁有的各類資產是國有資產的重要組成部分，通過建立完善的內部控制體系，運用嚴密的制約機制，來保證國有資產在陽光下運行，防止國有資產流失。

5.有利于資源合理分配和財務信息的真實可靠

嚴密的控制機制不僅可以使行政事業單位的有限資源得到合理公平的分配，同時通過財務管理控制，保證會計記錄的準確及時完整，從而確保提供的會計信息的真實性和可靠性。

二、行政事業單位內部控制現狀及存在問題分析

1.現階段行政事業單位內部控制現狀

相對于企業而言，我國行政事業單位的內控管理起步較晚，發展也較慢，直到2015年12月財政部《關于發布全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》指出，各行政事業單位必須按《規范》（財政部于2012年發布、2014年施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》）在2016年底前完成內部控制的建立，標志著內控體系建設在行政事業單位中全面鋪開。自此，各行政事業單位內部控制建設工作得到積極推進，也取得了些初步成效，目前大多數行政事業單位都實行了內部簽會審制度、不相容崗位分離制度、嚴格批準和執行制度等，但同時行政事業單位的內部控制建設還存在種種問題，有待引起重視和加以改進。

2.行政事業單位內部控制發展存在的問題

（1）認識不足，內部控制意識淡薄。由于內控制度建立起步較晚，加上大多數行政事業單位的非營利性質，很多單位對內部控制的認識還很膚淺，重視程度嚴重不足，內控意識淡薄是行政事業單位必須引起重視的一個問題。建立完善的行政事業單位內部控制制度需要全體員工加強內控意識，是一個員工共同參與的過程。內部控制的意識淡薄首先體現在單位管理層面，大多數行政事業單位管理者都非經濟專業出身，具有重業務、輕管理的慣性思維，對內部控制和管理缺少足夠的認識，往往還停留在老一套做法上，有的認為制定了制度條文就算是實施內部控制了，忽視制度的推行和實施，還有的管理者認為內控制度的完善，會給單位帶來過多約束和限制。管理者的認識不足，自然也就對內控實施的宣傳力度不足，也難以在全單位引起重視，業務部門認為內部控制僅僅是財務部門的工作，與己無關，不愿意抽出時間和人員參與，談不上配合可言；甚至很多員工認為內控制度就是沒事找事瞎折騰，做樣子，缺少對內控機制建設的正確理解。

（2）內控制度不完善，發展緩慢。如前所述，我國行政事業單位的內部控制體系建立比較晚，其運營又有區別于企業的特殊性，所以其發展和完善的步伐相對緩慢。由于很多單位內控意識缺失，造成大多數行政事業單位的內部控制沒有真正建立起來，有的雖然按照制度要求建立了內控制度，但基本處于低層次的制度建設階段，內控制度還很不健全、不完善。因為內控意識的淡薄，沒有專門部門對內控體系的深入的研究與分析，不能制定合理有效的內控制度，缺少完整管理制度相配套，沒有具體的操作方法做指導，內控制度的執行無從下手，操作性不強，內部管理模糊，結構混亂，工作缺少熱情，相互推諉，內控制度形同虛設，工作效率不高。

（3）缺乏有效內部控制監督機制。從目前的體制建設來看，我國大多數的行政事業單位內部監督是比較滯后的，基本上還未在單位內部形成有效的監督體系，這樣使得內部控制的執行中出現偏差和遺漏得不到及時的發現和更正，影響內部控制執行效果，甚至有時會造成嚴重后果。同時，部門與部門之間的相互監督的內部牽制作用并不明顯，影響財務信息的真實性和可靠性。

三、完善行政事業單位內部控制的對策

1.提高認識，增強內部控制的意識

在行政事業單位建立起完善的內控體系，需要單位的全體人員共同參與和努力。思想意識是實施行動的指南，要提高單位內部控制責任意識，首先就要提高管理層的思想認識，單位管理者的認識提高是重中之重。單位管理者要能改變過去落后的思想偏見，提高認識，重視單位的內部控制體系建設，要積極參加到建設相關制度的工作中去，根據本單位的工作性質認真分析與研究，制定出一套切合本單位實際工作的管理制度和辦法。單位管理者還要親身投入到單位內部管理中，適度建立單位內控獎懲責任制，將責任落實貫徹到每個人，要發揮內控制度執行的表率作用，帶動本單位內部控制制度的有效執行。

其次，還要注重提高單位全體員工思想認識，要加大宣傳、培訓力度，使單位所有工作人員都了解什么是內控、控制什么、控制的意義所在、自己在制度中擔負的職責是什么，提升員工思想覺悟，關心員工事業進步，激發員工的工作熱情，結合獎懲制度落實，提高全員的內部控制的意識，形成從上到下單位全體成員共同參與、互相監督、主動協作、公開透明的內控過程。

2.健全內部管理制度，完善內部控制體系

行政事業單位各項業務的順利開展有賴于內部控制管理的有效執行，內部控制有效性的前提是要有完善健全的內部控制制度。行政事業單位要加強內部控制管理制度的完善，以財政部相關文件規定為宗旨，明確內控目標，結合本單位工作實際，建立現代管理體制，要認真梳理業務流程和環節，定位風險點，制定相應內部管理制度，明確職責，將制度責任層層分解，具體落實到每個部門、每個人，做到各個部門之間相互制約的同時又相互獨立，分工合理，保證各項管理制度得到科學高效的實施。單位管理者要親自參與到內控制度的建立和執行中來，要建立并有效落實激勵機制和獎懲制度，確保內控制度有效實施，為行政事業單位各項事業的順利發展保駕護航。

3.健全內控監督，實現內外有效監督

行政事業單位內部控制體系的有效落實離不開嚴密健全的監督體制，健全的內控監督體系有利于規范行政事業單位的經營活動，也能夠及時發現業務運行中存在的潛在漏洞和問題，其監督體系應該即包括內部監督，還要包括外部監督。行政事業單位首先要按照內部控制規范文件的規定制定內部監督機制，進行實時內部監督，在內部控制實施全過程中，進行細致系統的檢查和自我剖析，查找存在的不足和問題，結合單位激勵獎懲機制，落實相關責任，并及時加以糾正錯誤。此外，行政事業單位還要主動實行財務公開，定期公布預算執行情況，接受不同社會群體的監督；積極主動地配合加強財政部門、上級部門、審計部門等外部機構對本單位的監督檢查，形成內外部監督檢查體制，保證本單位內部控制目標順利完成。

參考文獻

1.鄭霞.淺析行政事業單位內部控制存在問題及解決措施.財經界，2014（36）.

2.周馨.行政事業單位內部控制存在問題的解析.行政事業資產與財務，2017（16）.