關于財務決策、執行、監督三權分立研究

王莉玫

摘要：財務管理是企業內部控制的核心內容，它通過財務會計信息對企業內部資源進行優化配置，推動了企業發展戰略的實現。在現代企業管理中，財務決策、執行、監督三權分立的局面已經基本形成，各個環節各司其職能夠在利益牽制實現財務管理決策的獨立性，同時提高企業內部控制效率。但是目前我國企業在財務決策、執行、監督三權分立機制構建過程中依然存在一定的問題。基于此，本文從企業財務決策、執行、監督三權分立的問題出發，分析相應的發展對策。

關鍵詞：企業管理；財務決策；財務執行；財務監督

在現代企業財務管理中，三權分立已經成為構建內部管理結構的基本理念，即企業基于財務管理的核心地位，將決策管理、執行管理和監督管理三方面權力分別賦予所有者、經營者和監督者，三者在同一管理鏈條中，相互獨立、相互牽制，這對于推動企業財務管理的制度化和規范化、實現企業經營效益的最大化具有重要意義。在企業財務管理的三權分立中，財務決策是所有者根據基本的財務準則和會計準則對企業的財務活動進行規劃；財務執行主要為經理層根據決策層的戰略目標，制定細節性的執行方案，以保證決策落地；財務監督則是監事會根據國家的法律法規以及企業內部的管理規范，對財務主體的執行情況進行核查與分析，用法律制度控制財務管理中的不法行為。目前財務三權分立在我國企業內部管理中的應用非常普遍，但是也暴露出不少問題。

一、企業在財務決策、執行、監督三權分立中存在的問題

（1）企業在三權分立體系整體構建中的問題。企業財務管理的三權分立理論是從法國思想家孟德斯鳩關于政治上的三權分立理論中延伸出來的。在企業管理中，分權與集權的討論一直是關鍵問題。在市場經濟條件下，分權成為現代企業設計內部管理結構的主要選擇，而財務作為企業內部控制的核心，自然也要體現分權，即利用財務決策、執行、監督三權分立來完善財務管理鏈條。但是由于我國市場經濟起步較晚，許多企業管理者依然習慣于集權管理模式，尤其是管理者對財務管理權的全面把控。這種思想傾向使得其對分權制度形成了一定的干預，使得財務管理三權分立名不副實，對企業的整體發展也造成了一定的負面影響。

（2）企業在財務決策中的問題。決策是企業財務管理的第一步，是對企業經濟活動的基本規劃，并決定著企業的內部資源配置效果和參與外部競爭的態度。但是目前在我國企業的財務決策管理中，一些家族企業的特殊性使得許多財務決策都是在“大家長”的權威下形成的，在股東大會中，某些、甚至某個高層領導由于股權上的優勢占據絕對的話語權，而一些小股東在難以抗衡的情況下只能隨聲附和，這種表面上分權，實際上集權的決策方式不僅會造成決策者的局限，甚至還會損害小股東的利益。此外，一些企業在融資、代理過程中不斷延伸決策鏈條，增加了一些必要的決策成本，造成了決策管理對企業內部資源的占用和浪費。

（3）企業在財務執行中的問題。在企業管理中執行部門能力的高低是影響戰略發展決策能否實現預期目標的關鍵因素。在企業財務管理的三權分立中，執行過程中存在的問題主要有：部分管理人員在管理執行中占據著主導地位，權利的擴大造成其在執行中更多的是維護自身利益，而缺乏從企業股東利益出發制定執行方案的能力；執行者的專業能力不足，經理層是目前企業在三權分立中體現執行管理的主體，但是其在專業素養、知識儲備、市場應對等方面的不足，造成了管理決策與執行之間的出入；執行力度不足，一些企業在管理中缺乏對財務執行效果的科學評價，影響了執行效果，削弱了財務決策的戰略影響。

（4）企業在財務監督中的問題。目前在財務管理三權分立的背景下，我國一些企業在財務監督管理依舊不到位，如在單層領導結構模式下，大股東對董事會、監事會會產生各種形式上的影響，甚至出現了監事會聽從董事會的情形；還有一些企業在監督管理中缺乏一套統一的標準，使得監督過程中出現隨意性，最后導致了企業財務監督在形式化的問題中逐漸失效。

二、企業加強財務決策、執行、監督三權分立的相關對策

（1）從整體著眼，推動三權分立的滲透與落實。企業的整體發展是構建企業內部管理制度、制定發展戰略的關鍵，而財務管理中決策、執行、監督的三權分立就是從整體著眼，對企業財務鏈條上至關重要的三個環節進行深入分析，并利用分權的方式實現了牽制與平衡。我國企業在參與市場競爭過程中，應該深入分析財務管理三權分立的理論內容，首先，要借鑒國外企業在三權分立中的經驗；其次，還應該從我國市場經濟制度的特殊性出發，探索獨特的發展路徑；最后，結合信息時代的優勢，推動財務管理信息平臺的構建，利用信息溝通，實現各環節之間的協調合作，進而強化財務決策、執行、監督三權分立的整體效果。

（2）健全股東大會，明確股東大會的財務決策權。根據財務管理三權分立理論，企業的財務決策權應該屬于最高的領導機構，即股東大會。企業在落實財務管理決策的過程中，首先應該明確股東大會的職責范圍，以保證其決策內容能夠切實體現股東的利益，控制多數人對少數人利益侵害的情況；其次，打破家族企業財務決策集權的情況，利用民主化管理制度和管理流程，讓小股東也能夠順利表達自己的利益訴求，避免大股東一家獨大的問題，這樣才能體現決策權的公平性，讓企業決策在股東利益矛盾中找到平衡；最后，控制決策成本，在財務管理中不僅要明確決策流程，更應該利用嚴格的預算制度控制決策成本，以保證企業資源的利用效率。

（3）健全經理層，完善管理層的執行權。科學的財務決策只有在執行中才能夠發揮作用，因此，企業在財務管理三權分立體制構建的過程中，應該注重對執行管理的投入，從制度規范的設計，到專業管理團隊的構建都應該體現企業發展的整體目標。在健全執行管理制度的過程中，企業首先要完善董事會，以保證其能夠根據股東大會的決定制定日常執行措施；其次，健全經理層，將經理層作為董事會日常工作的執行者，確保財務決策能夠層層細化，最后通過經理層滲透在各個部門、各個環節；最后，加強對專業經理人的培養，健全人力資源管理制度，在加強內部人員培養的同時，也應該吸引專業人士進入企業，從而在人才結構、知識結構等方面實現優化。

（4）健全監事會，強化財務管理的監督權。依據企業財務管理三權分立理論，財務監督機制在整個企業財務管理鏈條中發揮著不可忽視的作用。一個健全、完善的監督體制，保證企業財務決策和執行都能夠有效地進行。基于此，企業就應該加強對內部監管機制的構建，完善監督標準，強化對監管體系的控制，及時發現決策制定、執行中的問題，進而體現企業財務監管體系的作用和意義。

三、結束語

綜上所述，在現代企業管理中，實現財務管理的三權分立能夠有效地保證決策的科學性，執行的效率性和監督的獨立性，我國企業在參與市場競爭中，也應該深入研究這一理論體系，結合市場經濟以及企業自身發展現狀，不斷探索財務管理三權分立的發展模式，應對在財務決策、財務執行、財務監督中存在的問題，從而為優化企業內部管理結構，實現經營效益的最大化打好基礎。

（責任編輯：劉海琳）