企業應收款管理與風險控制分析

高立燕

摘 要：企業為了進一步擴大市場、增加銷售、減少庫存、提高市場占有率，往往通過采取一些更加優惠的賒銷條件進行促銷，便形成了應收賬款。但是企業應收款管理也存在一些問題，如信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序；應收款管理不善；應收款回收方式短缺，等等。這些問題導致企業應收賬款快速增加，增加企業無法收回應收款的風險。為此，需要企業動態調整客戶信用政策并嚴格執行，加強應收款內部控制制度的完善與執行，擴大應收款的回收方式。

關鍵詞： 應收款；管理；風險控制

企業為了進一步擴大市場、增加銷售、減少庫存、提高市場占有率，往往通過采取一些更加優惠的賒銷條件進行促銷，便形成了應收賬款。由于應收款存在不能收回的風險，因而在保持會計穩健性的時候，往往提取壞賬準備以備核銷無法收回的應收款。雖然我國企業應收賬款的總金額每年都在增長，并且每年都呈上升趨勢。但是由于企業控制不嚴格，監督也不到位，對應收賬款的管理不夠合理，使得應收賬款長期居高不下，企業在資金周轉方面也出現嚴重問題。加上應收賬款的收回比較困難，企業的壞賬增加，從而加大了企業的費用，嚴重影響了企業在未來期間的經營和發展。

一、 文獻回顧

企業出現應收款非常普遍，眾多學者也對此進行大量研究，取得了豐富的成果。張旋（2005）、許雅璽（2011）、吳雅蘭（2017）分析了企業應收款管理中的風險及其防范措施，認為企業必須加強應收款風險管理，提高應收款周轉能力。為此，本文主要分析企業應收款管理的現狀、風險以及控制措施。

二、 企業應收款管理的現狀及問題

1.企業應收款管理的現狀

據國家統計局的統計信息顯示，我國企業間在信用上不到位，因此形成的連環欠債的資金占全國所有流動資金總額的五分之一。截止到2016年中期，企業應收賬款的凈額10.5萬億元，與2015年相比有六個百分點的增加額度，與5月份相比增加了三個百分點。在中國的追賬成功率不足20%，目前我國企業的平均壞賬率超過5%。而在發達國家，企業的平均壞賬率卻只有0.5%，國際平均水平也只在1%左右。從這些數據中可以看出，我國在應收賬款的管理上存在著很大的不足，它已經嚴重制約著我國企業的正常發展。

2.企業應收款管理問題

（1）信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。我國企業采用賒銷政策是引起壞賬形成的主要原因。企業在進行賒銷之前，應該對客戶的信用情況和資信程度進行一個詳細的調查，看是否值得采用信用政策來進行銷售。而我國大多數企業在賒銷商品之前都不會進行詳細的信用調查。特別是一些剛進入市場的企業或剛進入外地市場的企業，為了能夠迅速打響名聲，擴大市場占有率，在簽訂銷售合同之前，根本就來不及對客戶的信用情況進行調查，對應收賬款收回的風險也沒有進行正確的評估。一直以來我國企業在守信用上意識還有很大的不足，對事前的資信評估也很不到位，沒有采用規范的信用銷售程序進行約束，結果導致大量應收賬款不能按時收回。

（2）應收賬款內部管理不善。西方國家的一些調查機構顯示：在企業的眾多管理項目中，最應該重點關注的就是應收賬款的風險管理，其次才是其他方面的管理。從我國的一個調查顯示：過半的企業從來沒有聽說過企業應收賬款的風險管理，而有一套完整的對應收賬款進行管理的系統的非外資企更是屈指可數。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款風險管理制度，在控制管理上盲、隨地進行操作，導致業務部門任意使用信用資源，讓企業來承受由應收賬款產生的巨大的風險損失。

（3）應收賬款回收方式的局限。大多企業在應收賬款的回收方式上都是采用現金的方式將應收賬款收回。采用這種方式進行回收時，一是回收期限過長，在資金周轉上很不利；二是應收賬款不能完全回收。這都會加大企業的運營成本。企業可以通過抵押賒銷，將應收賬款進行融資等方式減少應收賬款的損失。

三、 企業應收款管理中的風險分析

（1）應收賬款難以收回的風險，導致無法收回的壞賬。企業在賒銷過程中形成的應收賬款在最后將其收回時，并不能將其全部收回。一旦拖欠方出現金融困難或故意拖延付款期限，必然會形成壞賬，到最后企業的最終利潤會抵消一部分該公司的應收賬款產生的壞賬形成的損失，直接導致企業的經濟損失。如果在這個時候企業需要現金，現金流出現困難，破產就很有可能會出現。

（2）壞賬將虛增利潤的風險，影響資金的正常周轉。由于目前的賒銷活動產生了收入并及時入賬，企業在賬面上的利潤就會上升。但在現實中，到最后，企業并不一定會全部收到這些收入，還會給企業帶來不利。首先，增加賬面利潤，公司的經營業績會膨脹，隱藏的潛在業務損失將會給今后的發展留下（轉71頁）（接72頁）隱患；其次，應收賬款被占用，從而降低企業資金，降低周轉率，營運資金的周轉時間延長，增加了資金鏈斷裂的風險。最后，由于實現銷售，增加收入的賬面價值，企業需要繳納相應比例的稅收，因此形成的應收賬款，反而會使企業的資金外流，進而增加企業的損失。

四、 企業應收款管理中的風險控制措施

（1）動態調整信用政策并嚴格執行。通過賒銷形成的應收賬款在最終效果上與企業建立的信用政策是息息相關的，信用政策通常包括信用期限，信用標準以及現金折扣。信用期限是指客戶在購買商品時不能付款，企業延長的客戶的付款時間。信用期的延長會吸引不少企業，銷售額自然就會上升，當然也會產生一些不利影響，應收賬款會產生壞賬，在回收過程中產生的收賬費用和壞賬損失。信用標準是購貨方可以獲得信用政策的一個最低要求，多不同的客戶，不同的企業信用要求的標準肯定不一樣。當信用標準高時，企業的銷售額減少，但企業的壞賬會大幅度降低；信用標準低時，雖然在銷售額上增長很快，但大量的壞賬的產生會使企業遭受更大的損失。現金折扣政策是指在規定的還款期內，為了促使客戶盡快還款，企業給出的一個折扣，從而縮短企業的平均收款期。

（2）健全銷售人員的考核制度，完善應收賬款管理內部控制制度。在每一項應收賬款形成時，企業都應明確應收賬款管理的相應責任部門以及回收應收賬款的主要責任人，將相關責任具體分工，盡可能明確到每一個人身上。制定新的考核標準，不是銷售金額大業績就好，要將應收賬款的回收金額結合起來比較。只要與應收賬款相關，都應把應收款項的回收比例作為其中的一項考核標準，使應收賬款的管理成為每位員工的責任，這樣才能真正減少應收賬款。

（3）擴大應收款的回收方式。企業在現金折扣政策的編制上，應當就提供的現金折扣產生的利益和為此而發生的費用進行比較，選擇對企業最有利的方式。企業將應收賬款進行抵押或出售給相關金融機構可以將其變現。利用應收賬款保理融資，不僅可以迅速實現應收賬款的清理，另一方面，還降低了企業的管理成本，財務風險也比較小，是一項值得廣泛運用的方法。

參考文獻

1.張旋.應收款管理及風險控制.中國農業會計，2005（10）.

2.許雅璽.企業應收款管理與風險防范.財會通訊，2011（12）.

3.吳雅蘭.應收款管理風險控制探究.當代會計，2017（10）.

4.宋艷云.加強企業應收款管理的對策思考.現代經濟信息，2017（3）.

（責任編輯：劉海琳）