試論行政單位內(nèi)部控制存在的問題及改善措施

羅珺

摘 要：為了提升工作效率，內(nèi)部控制成為行政單位內(nèi)部管理制度的一項(xiàng)重要措施。伴隨著我國社會的快速發(fā)展與進(jìn)步，對行政單位工作提出的要求也越來越高，在這種情況下，強(qiáng)有力的內(nèi)部控制是行政單位制定規(guī)章制度、落實(shí)工作目標(biāo)到位的基本保障。因此，行政單位應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制，本文從行政單位強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義出發(fā)，就其內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)完善的建議，以期可有強(qiáng)化行政單位的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制；存在問題；改善措施

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，改革的不斷深入，行政單位只有強(qiáng)化內(nèi)部控制才能夠?yàn)楣娞峁└觾?yōu)質(zhì)的服務(wù)。但現(xiàn)階段我國部分行政單位對內(nèi)部控制的重要性還缺乏清晰的認(rèn)識，因此導(dǎo)致了諸多問題的出現(xiàn)。對此，我們需要在充分認(rèn)識內(nèi)部控制對于行政單位的重要性的基礎(chǔ)上，積極地完善行政單位的內(nèi)部控制。

一、行政單位強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義

首先，對于行政單位來講，其最為重要的工作就在于保證社會公眾的利益。行政單位形成一套完善的內(nèi)部控制體系，有助于及時發(fā)現(xiàn)行政單位財務(wù)以及其他工作之中所存在的漏洞以及錯誤，并對其進(jìn)行彌補(bǔ)，為保護(hù)社會公眾的利益提供更加全面的保障。其次，行政單位的工作能力以及效率對公共服務(wù)的質(zhì)量有著相當(dāng)重要的影響，而有效的內(nèi)部控制則有助于提高行政單位的管理水平以及工作效率。再次，內(nèi)部控制還是行政單位工作任務(wù)以及發(fā)展目標(biāo)得以完成的重要保障。在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，行政單位所面臨的挑戰(zhàn)也更加巨大，行政單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)方面的控制，在確保單位工作順利開展的基礎(chǔ)上，促進(jìn)單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、行政單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

在行政單位中，內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境組成部分，然而當(dāng)前很多行政單位的負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制的重要性尚未形成清楚的認(rèn)識。單位執(zhí)行內(nèi)部控制很多情況下都是因?yàn)橥獠康耐苿樱鴽]有真正地認(rèn)識到內(nèi)部控制是單位內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容。認(rèn)識上的不足導(dǎo)致難以在單位內(nèi)營造出良好的控制環(huán)境，這就使得內(nèi)控責(zé)任難以真正落實(shí)。行政單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，對內(nèi)部控制制度的實(shí)施造成了很大程度的影響，單位內(nèi)不健全的績效考核、獎懲機(jī)制大大減弱了內(nèi)部控制的效果。

2.部門間信息溝通不暢

行政單位各部門日常工作的開展，因內(nèi)部溝通渠道不完善、渠道單一、信息不暢等原因，導(dǎo)致了單位上下級信息出現(xiàn)了短板，甚至同級間幾乎無交流溝通，單位領(lǐng)導(dǎo)僅憑獲得的信息難以做出正確的決策，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部信息傳遞進(jìn)程緩慢，為單位日常工作工作開展的進(jìn)度與決策效率造成了嚴(yán)重影響。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是在不影響行政單位日常管理工作的情況下進(jìn)行的，對單位的工作開展情況進(jìn)行評價、分析，及時發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者是其他工作中所可能出現(xiàn)的失誤或者是舞弊現(xiàn)象，并對其進(jìn)行糾正，并及時向單位管理者對內(nèi)部控制制度存在的缺陷、改進(jìn)意見進(jìn)行反饋，以確保單位內(nèi)部控制所存在的各種缺陷可以得到及時改善。但是部分行政單位并沒有能夠重視內(nèi)部控制監(jiān)督以及評價機(jī)制的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督的效果較差。此外，很少有行政單位會設(shè)立出單獨(dú)的審計部門以及紀(jì)檢部門，并且在很多時候雖然接受審計部門的監(jiān)督，但是卻因?yàn)樵趩挝粌?nèi)部監(jiān)督中缺乏權(quán)威性以及獨(dú)立性導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督效力被削弱。

三、行政單位內(nèi)部控制的改善措施

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度

行政單位在建立內(nèi)部控制制度環(huán)境過程中，單位管理者是否有良好的內(nèi)控意識將會對單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來直接的影響。行政單位管理者直接負(fù)責(zé)單位內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動。行政單位管理者的內(nèi)部控制意識之家關(guān)系到內(nèi)部控制制度的建立以及實(shí)施。對此，應(yīng)加大對行政單位管理人員的培訓(xùn)，并通過考核檢驗(yàn)其對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的掌握程度，確保單位管理人員能夠真正認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性。此外，在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中參照內(nèi)部控制的全面性、重要性、適應(yīng)性等要求，根據(jù)單位實(shí)際情況，建立起完善的內(nèi)部控制制度。同時，還需要從單位的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)出發(fā)，構(gòu)建起具有良好針對性以及和單位實(shí)際情況相符合的、可以促進(jìn)單位良好發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

2.搭建有效的信息溝通渠道

行政單位應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部信息化系統(tǒng)的建設(shè)，將單位內(nèi)部控制流程嵌入信息化系統(tǒng)中，確保對內(nèi)部控制有效信息進(jìn)行準(zhǔn)確、及時有效的收集與傳遞。同時，建立起多渠道的上下級溝通機(jī)制。建立起行政單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)還能保障行政單位內(nèi)部、單位與社會交流通暢，避免溝通不暢而導(dǎo)致矛盾的產(chǎn)生，保證行政各單位內(nèi)部工作的順利開展。

3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制作用

對于行政單位來講，監(jiān)督檢查是其內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。行政單位需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查以及自我評價機(jī)制，利用日常監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查與評價，并將所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷以及改進(jìn)意見進(jìn)行及時反饋。需要注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)和內(nèi)部控制建立以及實(shí)施保持獨(dú)立。為此，行政單位內(nèi)部需要有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢部門，并不斷強(qiáng)化這些機(jī)構(gòu)和部門的獨(dú)立性，讓這些部門可以更好地發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用，促進(jìn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

與此同時，還需要注重自我評價工作的開展，以更好地對內(nèi)部控制的全面性、適應(yīng)性、有效性以及制衡性進(jìn)行準(zhǔn)確的評價，不斷地改善內(nèi)部控制。還需要將監(jiān)督檢查與干部考核、追責(zé)問責(zé)進(jìn)行結(jié)合，將監(jiān)督檢查的結(jié)果進(jìn)行公開，以不斷地促進(jìn)自我監(jiān)督以及自我約束機(jī)制的完善。通過這些措施可以更好地讓行政單位遠(yuǎn)離經(jīng)濟(jì)犯罪，杜絕貪污腐敗的發(fā)生，更好地維護(hù)行政單位的形象。

四、結(jié)語

行政單位內(nèi)部控制本身就是一個相當(dāng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方共同努力才可以使其不斷完善，并發(fā)揮作用。因此，需要根據(jù)時代發(fā)展的需要，與單位自身的實(shí)際情況相結(jié)合，及時地對內(nèi)部控制進(jìn)行完善，同時，還需要注重內(nèi)部控制相關(guān)人員的素質(zhì)的提升，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，從小事做起，從細(xì)節(jié)做起，將具體責(zé)任明確到責(zé)任人，只有這樣才可以更好地將內(nèi)部控制落實(shí)，推動行政單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）