加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討

張琦

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，是企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。但是，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也面臨諸多挑戰(zhàn)，影響了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的含義。其次，本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的優(yōu)勢(shì)和面臨的挑戰(zhàn)。最后，得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略，包括樹(shù)立先進(jìn)審計(jì)理念，建立數(shù)據(jù)安全防護(hù)機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)軟件投入以及復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)。

內(nèi)部審計(jì)是降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改正。隨著信息技術(shù)的普及，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也逐漸向信息化轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的審計(jì)理念和模式將成為企業(yè)發(fā)展的桎梏。內(nèi)部審計(jì)信息化是企業(yè)審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能夠幫助企業(yè)節(jié)約審計(jì)成本，同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面還存在許多問(wèn)題，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行研究具有重要的意義，是企業(yè)保證審計(jì)結(jié)果的必要途徑。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的含義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是指借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)搜集和整理，并通過(guò)相應(yīng)方法進(jìn)行分析，從而得出審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式相比，信息化審計(jì)具有自動(dòng)化、多維度、效率高等特征。隨著信息技術(shù)的更新，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化將借助新技術(shù)手段，不斷向智能化、創(chuàng)新化方向發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的有利因素

（一）有利于推動(dòng)辦公的無(wú)紙化和自動(dòng)化。辦公的無(wú)紙化和自動(dòng)化是現(xiàn)代企業(yè)辦公的主要發(fā)展趨勢(shì)，不僅有利于提高企業(yè)的工作效率，而且符合國(guó)家倡導(dǎo)的綠色、低碳發(fā)展的相關(guān)要求。一方面，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式中，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料進(jìn)行審計(jì)核查，因此需要使用大量的紙張，不利于企業(yè)環(huán)保政策的執(zhí)行。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化之后，大部分?jǐn)?shù)據(jù)都是通過(guò)審計(jì)軟件自動(dòng)測(cè)算得出，審計(jì)人員根據(jù)計(jì)算結(jié)果再進(jìn)行信息整合分析，從而得出內(nèi)審報(bào)告，大大提高了工作效率。

（二）有利于節(jié)約審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化之后，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)審的過(guò)程中無(wú)需再配備大量的審計(jì)人員，只需要配備適量綜合性的審計(jì)人才就可以進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作中往往需要花費(fèi)大量的人力和物力，無(wú)形中增加了企業(yè)的審計(jì)成本。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)主要依賴(lài)審計(jì)軟件就可以進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算，大大節(jié)省了審計(jì)所花費(fèi)的時(shí)間，節(jié)約了時(shí)間成本。因此，內(nèi)部審計(jì)的信息化不僅幫助企業(yè)節(jié)約了審計(jì)的資金和人力成本，而且節(jié)約了時(shí)間成本。

（三）能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的內(nèi)部共享。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式中，由于審計(jì)人員采用分工協(xié)作的工作模式，所以每個(gè)人只是對(duì)自身審計(jì)的內(nèi)容了解比較詳細(xì)，對(duì)其他內(nèi)容的掌握程度有限。內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化后，審計(jì)人員可以通過(guò)審計(jì)軟件隨時(shí)查閱相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，有效實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的內(nèi)部共享。數(shù)據(jù)信息的共享有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)度，有利于審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，提高了審計(jì)結(jié)果的可信度。

（四）有利于規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化之后，審計(jì)人員主要是使用審計(jì)軟件進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)查看企業(yè)的信息和數(shù)據(jù)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式中，審計(jì)人員無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)復(fù)核，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別具有滯后性，可能會(huì)增加企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理人員在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中也可以隨時(shí)查看審計(jì)進(jìn)度，對(duì)審計(jì)人員的操作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，有利于降低審計(jì)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)，從而降低了相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的不利因素

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念不夠先進(jìn)。一方面，企業(yè)管理人員內(nèi)部審計(jì)理念落后，影響企業(yè)總體理念的更新。受到傳統(tǒng)思維的影響，一些企業(yè)的管理人員認(rèn)為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)工作相匹配，短期之內(nèi)不想做出調(diào)整。同時(shí)，部分管理人員對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)存在局限，未能充分了解信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和新特點(diǎn)。

另一方面，企業(yè)從控制成本角度出發(fā)，限制了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，資金和技術(shù)的投入有限，只注重成本的控制，而忽略了信息化發(fā)展，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)停滯不前。

（二）數(shù)據(jù)安全存在隱患。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息直接錄入到計(jì)算機(jī)，并實(shí)現(xiàn)存儲(chǔ)和計(jì)算，審計(jì)人員直接使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。計(jì)算機(jī)一旦被病毒入侵，則會(huì)發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，這是信息化技術(shù)本身固有的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。另外，由于內(nèi)部審計(jì)信息化也會(huì)使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，因此也面臨黑客入侵、被惡意篡改數(shù)據(jù)信息等風(fēng)險(xiǎn)，這些都是信息技術(shù)的弊端。因此，為保證數(shù)據(jù)信息的安全，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的防護(hù)機(jī)制。

（三）忽略軟件方面的投入。在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)初期，企業(yè)往往注重硬件的投入，如計(jì)算機(jī)及相關(guān)配套設(shè)備的更新，從而提升信息化水平。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)可能會(huì)形成固有觀念，認(rèn)為不斷投入硬件設(shè)備就可以提升自身的內(nèi)部審計(jì)信息化水平，而忽視了軟件的投入。軟件投入主要指新型信息技術(shù)的更新，及相關(guān)審計(jì)軟件的更新等。如果企業(yè)只注重硬件的投入而忽視軟件，則會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，造成其發(fā)展緩慢的局面。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才缺乏。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，影響內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。企業(yè)審計(jì)人員往往只掌握了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，對(duì)信息化軟件的運(yùn)用并不熟練，綜合知識(shí)缺乏。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)影響內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程。企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員的年齡偏大，雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，但創(chuàng)新意識(shí)不足，且對(duì)信息技術(shù)的掌握程度偏低。總之，企業(yè)只有配備更多審計(jì)專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才，才能不斷推進(jìn)信息化建設(shè)。

四、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的策略

（一）樹(shù)立先進(jìn)的審計(jì)理念。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升管理人員的審計(jì)理念，注重內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。只有管理人員理念更新了，才能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的整體理念提升。企業(yè)管理人員的意識(shí)應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，對(duì)新一代信息技術(shù)有充分的認(rèn)識(shí)，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)平衡成本控制與審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)系。在實(shí)現(xiàn)成本控制的同時(shí)，樹(shù)立先進(jìn)的審計(jì)理念，重視信息技術(shù)的引入，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全防護(hù)機(jī)制建設(shè)

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)正版的計(jì)算機(jī)殺毒軟件，降低病毒入侵的可能性。病毒的入侵和傳播不僅會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，而且可能造成審計(jì)系統(tǒng)癱瘓，影響企業(yè)正常內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)計(jì)算機(jī)殺毒軟件保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立防火墻，保證自身網(wǎng)絡(luò)安全。互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展也帶來(lái)了眾多安全隱患，為了防止外部的惡意入侵，企業(yè)只有加強(qiáng)自身安全防護(hù)機(jī)制建設(shè)，才能最大程度地保證自身數(shù)據(jù)安全。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的投入

隨著內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件正在向規(guī)范化、統(tǒng)一化發(fā)展，這樣有利于提升內(nèi)部審計(jì)軟件的通用性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也更加規(guī)范。企業(yè)在更新硬件設(shè)備的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)注重軟件的更新。例如，對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件進(jìn)行更新?lián)Q代，或者對(duì)現(xiàn)有軟件進(jìn)行及時(shí)升級(jí)等，都有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)行。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重對(duì)新一代信息技術(shù)的引入，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向智能化方向發(fā)展，以追隨時(shí)代發(fā)展的步伐。

（四）培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

首先，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)需要提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)等方式，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，不斷豐富其內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)知識(shí)，從而滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的要求。

其次，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析技能。內(nèi)部審計(jì)信息化需要審計(jì)人員具備較高的數(shù)據(jù)分析能力，這樣才能更好地使用審計(jì)軟件解決問(wèn)題。審計(jì)人員只有掌握了數(shù)據(jù)分析技能，才能更好地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

最后，企業(yè)可以借助校企聯(lián)合培養(yǎng)模式，為其精準(zhǔn)輸送人才。通過(guò)與高校或科研院所簽訂協(xié)議，定向培養(yǎng)企業(yè)急需的復(fù)合型審計(jì)人才，保證人才輸送的有效性，同時(shí)有利于高校畢業(yè)生解決就業(yè)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)雙贏。（作者單位為國(guó)網(wǎng)浙江象山縣供電有限公司）