區塊鏈技術對自然資源資產審計的影響

吳敏

[提要] 大數據技術的運用對挖掘數據承載的有益信息具有重要作用，這種技術的運用可以對自然資源資產審計產生顛覆性的推動作用。隨著區塊鏈技術的產生和演進發展，其公開、去中介化和不易篡改的技術滿足了審計工作中對數據的完整性和高質量的要求，已彰顯運用到自然資源資產審計工作中的必然性。通過對區塊鏈技術特性和介紹分析其對領導干部自然資源資產審計工作中保障數據版權，追蹤資源管理與政府補助的資金流，提高部門數據搜集效率，提高政府公信力和更好地預測監督的積極影響，并提出將區塊鏈技術應用于自然資源資產審計的建議，以期為自然資源資產審計發展提供新的方法與思路。

關鍵詞：大數據;區塊鏈;自然資源資產審計

本文為西安財經學院基層學術組織人才培養社會調查研究項目（項目編號：17xcdyyb028）階段性成果

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年3月26日

一、引言

開展領導干部自然資源資產審計，過去三年的試點經驗表明，就是因地制宜地謀劃審計思路，通過分析任期自然資源資產管理存量和價值的變動原因，反映生態環境保護和履責情況。2018年1月新出的《關于在湖泊實施湖長制的指導意見》，這一文件可見打破地理界限和行政界限對自然資源資產審計的迫切性，針對審計工作中出現的管理的特殊性問題，系統治理、統籌協調對實地審計的技術提出了新的要求。大數據時代，審計工作中自然資源資產的各有關部門統計口徑不一，數據結構不便進行統計分析，數據真實性不便復查等等困難讓審計的基礎落在了加強數字化建設中。這就要求數據的生成、處理、傳輸和應用能夠做到有依有據，可追溯來源，同時進行錄入和不重復，具備多端輸入合成信息且不可篡改，以作為比特幣的基礎技術為人所熟知的區塊鏈技術順應而生。

二、區塊鏈技術在自然資源資產審計中的應用優勢

現如今各個領域對區塊鏈的定義尚沒有一致的界定，何蒲等認為區塊鏈是一種電子記錄形式的賬簿。系統中的每一個分節點都是一本總賬，也是一本明細賬，是一個自帶信任和防止篡改的分布式記錄系統。這些區塊一旦被確認，幾乎不能做修改操作，每個區塊包含了當前一段時間內的所有交易信息和區塊元數據。從信息內容上來看，區塊鏈就好像一組俄羅斯套娃，從信息的生產、處理到傳遞，每一個節點的信息都被記錄下來，內容具有完整性和真實性，而且區塊鏈本質上是一個由多方參與共同維護一個持續增長的分布式數據庫。這一技術在金融和其他領域已經發揮了極大的作用。區塊鏈技術可以大放光彩主要依賴于區塊鏈技術的主要技術，可以歸納為：

（一）分布式存儲：數據庫系統的所有參與者不依賴于單個服務器就可以進行數據共享，而且不會存在因為單個節點失效而導致系統故障的情況，可以實現高效率、大規模、無中心化代理的信息交互。

（二）公開透明性：由于記錄的交易信息不包含任何隱私，因此有權限的網絡上的任何節點都可以查看整個記錄在冊的信息，流程的可追溯性也確保了數據傳輸的準確性和透明性。

（三）防偽造：所有完整節點都有一份完整數據，密碼學相關維護機制的存在讓更改某一區塊的數據的情況幾乎不可能發生，信息被篡改的幾率極低。

（四）交易來源唯一：交易技術上不存在撤銷操作，新增數據一旦達成共識，就不可再逆轉，保證了信息的真實可靠性。

國內學者們對區塊鏈技術在審計應用的研究主要集中在促進審計取證、增強信任保障、改進聯網審計途徑和框架等方面的作用。秦榮生在闡述了區塊鏈技術的特征和發展演進后，從這一技術低成本、防篡改和過程透明安全三個主要優勢著手，說明了區塊鏈技術可以更好地配置管理公共資源和用來共享底層數據，追蹤變動的來源。鐘瑋等根據區塊鏈發展的三個階段和發展目標，從會計確認、計量、記錄和報告的運用角度，強調了區塊鏈技術具有對數據進行線上加密，唯一、真實的智能分布式數據庫功能。黃冠華認為區塊鏈為處理增量數據記錄與存儲而生，它分布式設計和加密技術的獨特原理與審計功能具有一定契合度，具有和審計相融合的理論基礎。

三、區塊鏈技術對自然資源資產審計的影響

（一）保障數據所有權。數據是一種戰略資源，建立數據共享平臺不代表數據就沒有所有權。從數據的采集到處理和分析，每一操作過程都可能喪失數據的真實性和完整性，以往審計工作對沒有親手驗證的數據的信賴度不高，但有了區塊鏈技術后，數據從產生到更新和修改都會被烙上印記，而且在全網所有節點復制一份完備的記錄，不存在信息脫節的問題。由于它不依賴單一服務器，沒有中心化服務器，而是依靠用戶群交換信息的互聯網體系，并且各個節點地位平等，服務分散在各個節點上進行，它的基礎技術更是能檢驗數據的完整性，因此部分節點或網絡遭到攻擊對整個系統幾乎沒有影響，更好地保證了審計數據的真實性和完整性。在這個分布式數據庫中，任何一個有權限的參與者都能夠看到信息的來源和傳輸數據，來源的唯一性和過程的透明公開讓維護數據所有權有了技術支持。

（二）追蹤資源管理與政府補助的資金流。正因為自然資源資產數據管理相對分散滯后，大數據時代更應該提高思想認識，善用宏觀的視野來看待大數據，實現跨界融合、打造統一大數據自然資源資產的信息共享平臺，加強技術的運用。區塊鏈技術的運用對現有基礎設施沒有特別的要求，在建立完善的網絡架構基礎上，對部門內所有節點計算機進行分級管理和聯系設定，成立一個完善的計算機管理系統，既能加強各相關部門的資產管理，又能合力借力攻克自然資源資產審計難題。

區塊鏈這一技術應用在信息核對中，特別是在分布式環境下，數據處理計算的復雜度降低，時間戳和全網達成的共識機制可以在賬本中看到資源和資金的來源和流向，結合區塊鏈技術的分布式記錄和追源關聯分析使追蹤資源管理與政府補助的資金流向更具現實可能性。推進數字化審計方式，加大自然資源資產和生態環境領域相關數據收集、處理和分析力度，進一步推進審計信息化建設，提升大數據審計工作的質量和效率。

（三）提高部門數據搜集效率。在大數據時代，人們可以隨時隨地獲取和發布信息，數據更具有實時性。實時迅速地對大數據進行分析，并快速得到預期的結果對于提升數據質量非常重要。運用區塊鏈技術的分布式數據庫可以從多端生成數據，并且可以在一定機制下實現保真同步數據，不可篡改的特性也讓信息具有高度可靠性，實現審計機構內部計算機和外部信息的一個合理有效連接。通過相關端口，對大數據運營進行管理，不同部門的人可以通過授權同時進入相應版塊，實時更新數據，便于審計工作人員合理評估潛在風險，有利于確保審計結論的準確性和審計成果的運用。

技術上它強調了需要依托分布式數據庫和云存儲、虛擬化技術對海量數據進行分布式數據挖掘。“大數據”需要運用新型處理模式才能使之對海量、高增長率和多樣化的信息資產進行決策、洞察和流程優化。全面提高基礎數據質量，充分認識基礎數據在大數據分析過程中的重要作用，利用全網的現有設施，從源頭拓展了數據，更讓數據有了自己的歷史和未來趨勢，給數據采集工作提供了極大的便利。

（四）提高政府公信力。資源稀缺性使得共享問題較為困難。整體而言，地方數據信息開放共享方面存在價值不明確、市場不健全、動力不充足問題。現實中亦長期存在傳統協商式數據的共享，程序多、效率低、行政成本高。上下級部門之間共享不平等，由于上下級之間存在著領導與被領導的關系，上級部門往往只取不予，下級部門則不敢不給。對政府部門或個人利益沒影響或影響較小的公開、有影響或影響較大的不公開等亂象突出，“信息孤島”現象仍較嚴重。

政府統計部門的重要工作之一就是對數據進行解讀和分析，在這一方面，公開透明的技術保障讓人為背地操作的現象不復存在。由于涉及資產的每一筆相關交易都會被記入區塊鏈中，系統里的每個參與者都可以通過這個分布式數據網絡追蹤到具體明細，從而實現對于公共資產的監管。在這樣一個高度公開透明的系統中，一切交易行為極度透明，任何手腳都會被偵查出來。區塊鏈技術也可讓沒有記賬權限的人訪問節點信息，更好的促進了社會輿情監督，讓政府的作為有了清晰的記錄和及時反饋。

（五）更好的預測監督。大數據提供了豐富的數據源，對數據的使用和開發意味著要把更多的注意力放在關聯分析上，建立在相關關系分析法基礎上的預測是大數據的核心。區塊鏈技術讓歷史數據不再停留在片面的紙單上，而是立體的全方位的數據，讓政府相關部門可以通過關聯分析得到一些預測性的判斷。運用大數據技術手段讓結構化和非結構的信息分析成為可能，使得人們對研究對象的描述力加強，并提升智能化的信息的追蹤和預測，通過關聯和趨勢分析為決策提供科學依據。

大數據技術包括數據采集、數據存取、數據處理、統計分析、數據挖掘、模型預測和結果呈現等處理流程，涉及數據挖掘算法、機器學習、關系型和非關系型數據庫、分布式計算、可視化等多方面的技術。這些技術的基礎是有價值的數據，利用區塊鏈技術從數據記錄著手，監督數據的走向和充分利用各種參數和模型進行預測，讓后續技術有了發揮的空間，掌握大數據核心技術的主動優勢，才能從戰略上取勝。正因為數據的完整性和真實性得到了充分的保障，在自然資源資產審計時通過深度數據挖掘，利用高效算法建立分析模型，最終轉化為對評價有價值的信息，為審計決策、制定計劃方針提供依據。

主要參考文獻：

[1]秦榮生.區塊鏈技術在會計、審計行業中的應用[J].高科技與產業化，2017（7）.

[2]鐘瑋，賈英姿.區塊鏈技術在會計中的應用展望[J].會計之友，2016（17）.

[3]黃冠華.區塊鏈改進聯網審計途徑研究[J].中國注冊會計師，2016（12）.

[4]何蒲，于戈，張巖峰，鮑玉斌.區塊鏈技術與應用前瞻綜述[J].計算機科學，2017（4）.