新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

王榮

摘要：事業(yè)單位是我國(guó)行政的重要組成部分，與社會(huì)民生問題緊密相連。國(guó)家財(cái)政支出包含了事業(yè)單位人、財(cái)、物的耗費(fèi)，事業(yè)單位涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)一般比較廣泛，必須建立起完善的內(nèi)部控制體系。文中就新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善進(jìn)行論述，并針對(duì)其中的問題提出一些建議與措施，為事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建與完善

中圖分類號(hào)：D630 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）006-00-01

一、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位是服務(wù)性質(zhì)的社會(huì)服務(wù)組織，旨在加快社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展、提高人民的生活水平與社會(huì)的管理水平，并同步增強(qiáng)社會(huì)的科學(xué)及文化教育水平，保障民生問題。目前我國(guó)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的方式多種多樣，但是由于各單位本身的特殊性，涉及的業(yè)務(wù)范圍比較復(fù)雜，加之市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加激烈，其內(nèi)部控制出現(xiàn)了一定的問題，在一定程度上影響了事業(yè)單位的管理效率。

（一）從單位層面內(nèi)部控制角度分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不完善、不協(xié)調(diào)。目前事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)體系并沒有完全的建立，缺乏內(nèi)部之間的交流與溝通，同時(shí)上下級(jí)之間進(jìn)行信息傳遞的效率比較低，工作執(zhí)行力能力低下，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制部門之間的相互配合及相互制約。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部之間缺少了協(xié)調(diào)，其在進(jìn)行各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中在管理及組織的層次上無(wú)法做到有效的鏈接，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的人員素質(zhì)參差不齊。一般來(lái)說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)具備內(nèi)控審計(jì)及評(píng)價(jià)的專業(yè)化技能和獨(dú)立性品質(zhì)，同時(shí)具備高尚的素質(zhì)及奉獻(xiàn)的工作人員，具備專業(yè)化的技能。但是，事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，知識(shí)能力掌握不足，業(yè)務(wù)開展能力比較差，同時(shí)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)摻雜不齊，并沒有完全發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)程序存在不足。事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏有效的業(yè)務(wù)程序，不能發(fā)揮相應(yīng)的管理效應(yīng)，無(wú)法進(jìn)行業(yè)務(wù)問題的追查，相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也難以嚴(yán)格按照預(yù)算及計(jì)劃進(jìn)行，其工作的執(zhí)行能力與本身計(jì)劃達(dá)到的目標(biāo)存在一定的差距，往往會(huì)導(dǎo)致工作雜亂、職責(zé)不清及日常糾紛等各種問題。

（二）從業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的角度分析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)構(gòu)和制度不健全。當(dāng)前，事業(yè)單位并沒有建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)法及時(shí)有效的對(duì)內(nèi)部控制的情況作出評(píng)價(jià)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)及總結(jié)內(nèi)部控制中存在的問題。同時(shí)，其控制職能也是難以劃分清晰，人員之間的工作職責(zé)并沒有劃分清楚，分工不當(dāng)，降低了工作的效率易使員工產(chǎn)生消極的心理。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制的社會(huì)效應(yīng)難以衡量。社會(huì)效應(yīng)是衡量事業(yè)單位成果的一個(gè)綜合性指標(biāo)。這類問題主要是體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制的社會(huì)效應(yīng)，不僅是體現(xiàn)在社會(huì)效益上，還體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益上。然而我國(guó)的事業(yè)單位比價(jià)缺乏社會(huì)效應(yīng)的管理能力，主要是注重經(jīng)濟(jì)效益，不能充分有效的從社會(huì)效應(yīng)的角度及思維思考內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。

3.事業(yè)單位缺乏有效的考核和約束機(jī)制。事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，但是其并沒有有效將預(yù)算控制與貨幣資金的支付進(jìn)行結(jié)合，對(duì)貨幣資金的支付審批權(quán)限缺乏有效的細(xì)致劃分，并不能直接完成對(duì)貨幣資金的審批工作等等。以上的問題在一定程度上影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善的相關(guān)建議

（一）完善單位層面內(nèi)部控制

1.提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的理解。事業(yè)單位本身涉及的業(yè)務(wù)范圍一般是比較廣，且不同的行政事業(yè)單位部門具有不同的職能。因此，事業(yè)單位本身必須結(jié)合具體的事務(wù)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深層次的了解與認(rèn)識(shí)，了解單位的財(cái)務(wù)組成機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，分析相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)進(jìn)行每一個(gè)階段的經(jīng)驗(yàn)匯總，并針對(duì)其中的問題進(jìn)行一個(gè)歸納與總結(jié)，保障數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)審工作。這首先是針對(duì)事業(yè)單位的基本情況進(jìn)行內(nèi)部控制的制定，包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、思想政治及道德建設(shè)等等，并針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度的相關(guān)培訓(xùn)等等，其主要目的是保障對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性與正確性，減少內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)等問題的發(fā)生。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的綜合評(píng)測(cè)。找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并通過嚴(yán)密的數(shù)據(jù)對(duì)其中的問題進(jìn)行分析，及時(shí)檢測(cè)出不同控制點(diǎn)的執(zhí)行情況。另外，還需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的評(píng)價(jià)，保障預(yù)算及計(jì)劃的順利進(jìn)行。

（二）完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制點(diǎn)管理。控制點(diǎn)控制是完成內(nèi)部控制工作的綜合性工作。首先，應(yīng)合理安排并注意單位業(yè)務(wù)計(jì)劃控制點(diǎn)的管理工作。同時(shí)事業(yè)單位還需要根據(jù)每一個(gè)階段內(nèi)部控制的情況安排下一階段的計(jì)劃與任務(wù)，并且有效將社會(huì)效應(yīng)及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行緊密的結(jié)合，以體現(xiàn)國(guó)家的政策方針及發(fā)展目標(biāo)；其次是加強(qiáng)定額內(nèi)部控制點(diǎn)管理，定額控制點(diǎn)與預(yù)算、定員等進(jìn)行有效的結(jié)合，保障定額控制點(diǎn)的合理性；最后便是加強(qiáng)單位費(fèi)用的管理，經(jīng)費(fèi)使用的原則應(yīng)遵循為人民服務(wù)的原則進(jìn)行，同時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，盡可能提高經(jīng)費(fèi)使用的效率，切實(shí)提高對(duì)經(jīng)費(fèi)控制點(diǎn)的管理水平。

2.進(jìn)一步區(qū)分不同業(yè)務(wù)類型和目標(biāo)的事業(yè)單位。這主要是由于是事業(yè)單位的類型及作用的對(duì)象存在一定的差異，因此其內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)也是不相同的。例如，教育結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是以教育資源的利用情況作為重點(diǎn)控制管理，而行政管理部門則是注重行政的管理水平及管理程度。因此，不同的事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制的過程中一定根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行，并且制定相關(guān)的考核手段及評(píng)測(cè)方法，并且對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行有效的分類，以便提高內(nèi)部控制工作的效益水平，使內(nèi)部控制的管理趨向系統(tǒng)化。

三、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善仍存在一些問題。因此，事業(yè)單位本身應(yīng)當(dāng)以開放及長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展，積極處理好內(nèi)部控制的相關(guān)管理工作，促進(jìn)自身的建設(shè)與健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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