淺談施工企業的納稅籌劃

帥懷杰

摘 要：現代社會這個高速運轉的經濟時代，大部分企業都懷揣著去往經濟特區、開發區以及稅收優惠地區開展和經營生產的發展愿望和需求，究其原因主要在于其稅收負擔比較輕，并且與此同時納稅額也相對比較少。本文著眼于施工企業的納稅籌劃問題的提出展開筆者在這方面的一些個人觀點和見解，希望對我國的施工企業的納稅籌劃工作能夠起到促進作用。

關鍵詞：施工企業；納稅籌劃；現實意義；問題；現狀；對策

利潤=收入-成本（不包含稅收）-稅收，收入不變的情況下，如果使得企業方面的個人費用以及成本和稅收支出能夠獲得比較大的經濟效益，則稅收作為生產經營活動項目中的一項支出項目，必要性應該是越少越好，不管怎樣來彰顯它的公正性以及合理性，納稅人都會在經濟利益方面收獲缺失，即不必要的損失。

一、納稅籌劃的必然性及現實意義及問題現狀

1.競爭市場下企業全方位實施依法納稅，根本原因在于：

①改革開放的腳步以及企業自主權益的不斷擴大，使得企業漸漸的淪入獨立核算、自主經營以及自負盈虧的途徑中，同時企業在以自我為中心的發展意識以及主體以及主體利益觀念方面也日趨強烈。迫于稅收的無償性的特點出發，稅款的支付是稅收資金的凈流出，企業在納稅以后的利潤也與納稅額相互之間有效的增減，因此就說明了一個問題，不管納稅問題多么正當合理，取之于民而用之于民，站在企業的角度來講都是其收益的得失。那么，怎么樣來實現在不違反稅法且又能夠充分利用稅收的各項優惠政策的同時，能夠進一步預先調整企業的經營行為，從而實現或者達到合法、合理性節約企業的稅負支出，無足輕重地影響著企業的生產經營成果，又是我國在現代企業經營管理財務問題所面臨的一個比較緊迫的課題；

②改革開放的逐漸深入迫使迫使我國有大量的外資不斷涌入，同時，我國國內的境外投資企業也大步邁出國門。根據相關資料統計，到1997年年底的時候，我國的境外投資企業已經多達5000+家，其分別分布在世界范圍的140多個國家和地區，中方在這方面的投資額高達60多億美元。國內一些涉外企業的不斷增加除了引發了一系列關于國際化稅收管轄權方面的一些沖突和協調，需要國家方面做進一步的宏觀的調控，并且又由于外資企業之間大部分都有其比較強烈的稅務籌劃的意識以及籌劃能力，某些程度上使得我國企業在維護自身的權益以及增強企業的競爭力方面做進一步的稅收籌劃的需求，并且這種需求迫在眉睫。

③稅收所具備的強制性的特點約束著納稅活動的法制性，因此，企業來說，必須要依法納稅。又伴隨企業稅收制度的不斷健全和完善，國家在對企業偷稅和漏稅問題上也采取了很強力度的打擊政策。假如利用一些比如偷、騙、欠等這些手段和方式以使得應納稅款進一步減少，那么作為納稅人，除了要承擔與之相對應的稅法制裁以外，還會進一步使得企業的聲譽受到影響，會負面化影響企業的生產和經營。作為企業，也不得不在其財務謀求手段上實現其合理性以及合法性，換言之，只有在保證不觸犯或者以不違背稅法立法意圖為前提和目的的情況下有效實現稅負的最小化才是行之有效的。因此，在成為納稅人的必然選擇即是稅務籌劃。

2.一般說來，作為企業經濟的利益保護措施其企業經濟的稅務籌劃具有著很大的必要性，但在其籌劃實施方面卻要具備一定的經濟環境以及與之配套的經濟措施來作為前提。站在其理論角度來講，完善而全面化的稅法細則以及全面化實施才能有效的進一步盡最大可能的避免納稅人在納稅過程中出現節稅行為。但事實上，在現代經濟發展的形勢下，因為稅法不僅具備組織穩定財政收入的職能，同時也能進行實施宏觀化的調控，因此，各個國家政府在為了能夠鼓勵納稅者能夠依據自己的意圖來行事以外，都紛紛將實施稅收差別政策作為企業在調整產業機構以及擴大企業的就業機會和刺激國民經濟增長的重要手段上使其被得到充分利用，與此同時，也制定了多重類型的稅收政策，從而使得不管多么健全嚴密的稅收制度，在納稅人和納稅期以及納稅行業、納稅地區不同的情況下其納稅制度仍然存在差異性。針對同一納稅活動會產生多個不同的納稅方案，這就使得納稅人在尋找稅收成本降低以及稅務籌劃方面提供了更多和可能性更大的機會。

3.市場經濟條件下，企業行為自主化，利益獨立化，權利意識得到空前強化

（1）有助于企業財務水平的進一步提高，使得企業的競爭力度得到進一步的增強；

（2）企業稅收的籌劃活動有助于進一步實現企業的精打細算、節約支出、減少浪費，促使企業在經營管理水平和經濟效益方面不斷提高；

（3）稅收籌劃是一項復雜的系統工程，與之相關的政策具備極強的適用性、嚴密性以及規范性和相對性。

4、納稅籌劃存在的問題及現狀

（1）納稅籌劃概念沒有實現理論上的突破；

（2）企業納稅籌劃的有效性相對較低；

（3）企業相對缺乏納稅籌劃的高素質人才。

二、解決當前納稅籌劃問題的措施

1.吸收、培養復合型的稅務籌劃人才

一般來說，企業的納稅籌劃其學科的綜合性比較強，同時涉及會計、稅務，財務，企業管理、經營管理等多個方面的知識；

2.具體納稅行為中的幾點技巧

①盡量使用新產品、新工藝；

②在設立分支機構時，做好子公司和分公司的決策問題；

③延期繳納所得稅。

結語：依法納稅，人人有責，作為納稅人，企業必須依照法律法規條例的相關規定進行依法納稅，如此才能有效地保證企業的生產運營正常化進行，而作為盈利性企業來說，依法納稅也是企業進步和發展的必要途徑，以此來保證國家和企業利益的雙向共存。

參考文獻：

[1]余應敏.行業類別與增值稅納稅義務人選擇：來自中小企業的經驗證據【J】.中央財經大學學報2007（12）

[2]銀樣軍.新稅制下中小企業增值稅納稅籌劃探討【J】.財務與金融2009（2）

[3]范小平.談納稅人實施稅務籌劃的途徑和注意事項【J】.商業會計2005（2）

[4]劉志耕，帥曉健.納稅籌劃談何容易【J】.財務與會計2005（2）

[5]劉蓉.稅收籌劃案例分析【M】.清華大學出版社2007.