國家文化與企業(yè)內(nèi)部控制

任夢佳

【摘要】隨著各國經(jīng)濟(jì)和文化的不斷地發(fā)展，越來越鮮明的國家特色文化影響著各國企業(yè)的文化。只有充分了解國家的文化，才能建立更加符合該國國情和適于企業(yè)在該國發(fā)展的企業(yè)文化。

本文主要從國家文化的角度對內(nèi)部控制進(jìn)行研究，主要通過兩個文化方面的論述，即馬斯洛需求等級理論、高低語境文化，來展開國家文化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，以及針對我國的國家文化特色對我國企業(yè)的內(nèi)部控制提出的一點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】國家文化；內(nèi)部控制；需求等級理論：高低語境文化

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員T實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)在不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐漸形成了自己的價值觀、經(jīng)營理念、核心競爭力以及企業(yè)精神，即企業(yè)文化。企業(yè)文化影響著整個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制甚至股東和員工的處事方法與態(tài)度。國家作為企業(yè)的載體，國家的文化必然對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。

國家文化可定義為整個國民共享的價值觀和行為規(guī)范系統(tǒng)，是歷史長期積淀和傳承而成的，具有相對穩(wěn)定性，從文化的行為規(guī)范功能可以判斷其與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系。

一、馬斯洛需求理論的角度看國家文化對于企業(yè)內(nèi)部控制的影響

在需求等級理論中，馬斯洛把人類的需求分為五個階段：生理需求、安全需求、社會需求、自尊需求以及自我實(shí)現(xiàn)需求。在生理需求階段，人們主要滿足對食物、水等生存方面的物質(zhì)需求，而隨著等級的提高，人們越來越重視安全感，人際交往關(guān)系，尊重，認(rèn)知以及自我潛能最大化方面的需求，這個過程也是從生理追求逐步向精神追求轉(zhuǎn)變的過程。

我認(rèn)為當(dāng)處在滿足生理需求的人獲得了可以舞弊的機(jī)會時舞弊的概率要比處在更高等級需求的人概率高。比如說：在任何一個國家中都有地位改善型產(chǎn)品，中國的地位改善型產(chǎn)品當(dāng)之無愧是汽車，走在大街上，我們習(xí)慣于用車的品牌去定義一個人的社會地位。然而，美國的地位改善型產(chǎn)品是“破車”，他們認(rèn)為這種愛好是高雅的，環(huán)保節(jié)能。一個連溫飽都不能滿足的人無法追求更高品質(zhì)的生活，這就說明需求等級的不同會對對人的行為產(chǎn)生一定的影響，我國人民為滿足地位改善的需求需要更多的金錢，人性中有懶惰的一面，這也促使他們在自身?xiàng)l件不滿足時利用職權(quán)謀取私利的幾率加大。中國的整體狀態(tài)正處于馬斯洛需求理論的第二階段，即安全需求階段，我認(rèn)為在這個階段的員工更易為了自身的利益而做出損害企業(yè)整體利益的行為。

目前中國大多數(shù)企業(yè)中公司與普通員工的關(guān)系是簽訂勞動合同，員工的獎勵與公司的收益不掛鉤，這就大大降低了員工工作的積極性，同時員工也不在乎公司的未來發(fā)展，為了滿足自身需求，在遇到“舞弊”機(jī)會時不會向上級匯報或者自覺抵制這種現(xiàn)象，積少成多，公司將面臨極其嚴(yán)重的潛在威脅。基于上述觀點(diǎn)，我認(rèn)為中國的企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)加強(qiáng)激勵政策的實(shí)施，在高管和普通職工中根據(jù)績效考試評選出部分優(yōu)秀員工給予股權(quán)激勵，這樣一方面將員工與企業(yè)聯(lián)系起來，另一方面也增加員T間的競爭，調(diào)動T作積極性，提高工作效率，同時也將員工的前途與企業(yè)的未來聯(lián)系起來，員工為了自己的利益也會互相監(jiān)督，從而降低舞弊的概率。

二、高低語境文化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

除了需求等級的差異，各個國家對于語境的文化也有所不同。根據(jù)霍爾的高低語境文化理論，很明顯我國是一個高語境國家。在高語境國家語言直接表達(dá)的信息很少，大概只有20%，主要靠對方去理解“言外之意”，從而將出現(xiàn)較多的主觀判斷：在評價一家企業(yè)時，往往更重視領(lǐng)導(dǎo)人的價值及社會地位：并且在分配工作時幾乎沒有合法的紙質(zhì)版文件存檔，很多時候都是口述。而在低語境國家正相反，表達(dá)的內(nèi)容幾乎全都包含在語言中，對于評價一個公司而言，更多地用實(shí)力說話（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)），而不依靠某個人物片面的評價一家企業(yè)：并且留有很多紙質(zhì)版法律文件。

在我國企業(yè)中語言文化會將很多不宜說出口甚至怕留下證據(jù)的話用一種特定語氣的句子表現(xiàn)出來，這種情況的存在會導(dǎo)致很大比例的財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生。在我國這種高語境國家很多時候沒有法律文件的存檔，對于相關(guān)工作的實(shí)施者不明確，導(dǎo)致后期審計(jì)無相關(guān)書面證據(jù)，責(zé)任無人承擔(dān)。

并且高低語境國家對于錯誤的責(zé)任人認(rèn)定情況也不同，高語境國家由最高級別的人承擔(dān)責(zé)任，若是下屬犯錯，領(lǐng)導(dǎo)與下屬同時承擔(dān)責(zé)任，并且領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任更大，而在低語境國家，錯誤的責(zé)任則直接犯錯的人承擔(dān)責(zé)任，這對企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生了較為直接的影響。

眾所周知在我國的內(nèi)部控制活動包括就是授權(quán)審批控制，但是不管是常規(guī)授權(quán)還是特別授權(quán)都是“授權(quán)而不授責(zé)”。這也就意味著當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)把權(quán)力下放的同時仍保留著與權(quán)力相對應(yīng)的監(jiān)督權(quán)，防止越權(quán)行為以及“先斬后奏”的發(fā)生，同時當(dāng)發(fā)生錯誤時，授權(quán)人與被授權(quán)人同時承擔(dān)責(zé)任，并且授權(quán)人承擔(dān)的責(zé)任更大，這也從很大程度上督促授權(quán)人加強(qiáng)監(jiān)督。舉個例子：江西省財(cái)政局基金股殷長濫用職權(quán)轉(zhuǎn)移9400萬到境外，首先這個事件的發(fā)生當(dāng)然是由于江西省財(cái)政局的內(nèi)控失效造成的，其次在我國體制下，局長對于下放后的權(quán)力仍負(fù)有責(zé)任和監(jiān)督權(quán)，最后局長和故障都承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，且局長承擔(dān)的責(zé)任更大，而這件事若發(fā)生在低語境國家，那么將由股長承擔(dān)全部責(zé)任，這樣的結(jié)果及內(nèi)部控制方法也是受我國的國家文化影響所產(chǎn)生的。

三、結(jié)論

文化沒有好壞，只有差異，在每一種國家文化中都會有內(nèi)控失效的案例發(fā)生，我們只能尋找適于我國文化的內(nèi)部控制方法來加強(qiáng)企業(yè)的管理，防止由于某個員工非故意的失誤以及故意的舞弊來給企業(yè)造成極大的損失。為了企業(yè)的長久發(fā)展，就需要我們充分了解國家文化與企業(yè)文化之間的關(guān)系，使他們協(xié)調(diào)一致，高度統(tǒng)一，既要做到企業(yè)文化不背離國家文化，又要在此基礎(chǔ)上尋找本企業(yè)的特點(diǎn)，在適應(yīng)環(huán)境的同時突出自我。

以上就是我對文化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響的一些見解，主要是需求等級、語境文化對于企業(yè)內(nèi)部控制的一些影響，以及在相應(yīng)的影響下提出的個人建議。

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