高等院校內部控制建設的關鍵點問題探析

楊國棟

[摘 要] 現階段，我國各類高等院校持續增多，處于轉變教育機制的背景之下，這類高校也要獲得全方位的進步，所以大量高等院校逐步注重自己內部控制構建的事項。然而具體情況是，在這類高校中內部控制構建不夠健全，同時在實施內部控制構建期間也產生了各類問題。為此，對如何提升高等院校中的內部控制給予了科學的提議。

[關 鍵 詞] 高等院校；核心問題；內部控制；研究

[中圖分類號] G647 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）31-0144-02

一、前言

高等院校為培育當代高等人才的沃土，社會主體對高等院校中的各類設備、教學層次等均給予了大量的規定。現階段，高等院校的財政來源為財政款項，然而其對基本設備構建、師資團隊構建等相關方面的投入逐步提升，使相應的支出也有所提升。所以，許多高等院校就借助內部控制構建以運用自己的資金，同時把內部控制相應的核心作為規定而實施，讓內部控制構建變成了常態化事宜，以提升監管層次與成效。在這類基礎之上，高等院校所需應對的內部控制相關問題持續提升，其在內部控制構建中所需應對的挑戰也持續凸顯在監管者面前。

二、高等院校中內部控制構建相關缺點

（一）內部控制不夠健全

高等院校中的內部控制不夠健全，主要問題有相應的體制較為混亂，還未進行統一。同時，相關工作者權責不夠清楚，相應的對策不能夠獲得貫徹，使內部控制相關體制僅為表面工作，并未貫徹至相應的責任者。存在體制缺陷，許多內部控制監管工作者自行運用國家財政所給予的資金，較易使腐敗產生，最后使高等院校中的內部控制體制不能夠順暢運作，形成惡性循環[1]。另外，高校相關領導不夠注重等問題也尤為明顯，使得本就不夠健全的內部控制體制頻頻受挫。在高等院校中的內部控制體制運作大多具備財務機構壟斷等問題，部分高校在對資金實施審計期間缺少專業的審計機構，而是運用非專門工作者實施審計，使財政機構要對無法相容的業務展開審計，如此進行混搭引發了混亂。在很多高校中的內部控制體制缺少高效且科學的理論體系計劃，方式十分滯后，并未緊追信息化時代的步調而引入人工智能相關的體系工程。

（二）內部控制相關工作者素養較低

在高等院校中，內部控制相關工作者的素養普遍較低，不單凸顯為專業能力較差、未達標，還凸顯在職業品格中[2]。部分高等院校從經濟視角考慮，聘請了許多非專業工作者作為內部控制工作者，這類工作者盡管偶爾可以通過學校實施的考評，然而，也凸顯出了高校為了進步或是為了處理現階段的各類問題而實施寬松的工作者審批體制，結果一般都無法促使高校獲得長久的進步。

1.部分偶爾通過審批到崗的內部控制工作者缺少較優的素養，過舊的內部控制方法無法緊跟時代，使成效較低，與實際不相符。

2.高等院校在實施招聘期間，并未注重對應聘者自己的職業品格與總體素養等實施考評，到崗后，就會產生內控目的與成果差距過大等問題，甚至部分工作者會收受賄賂，自行運用國家財政相關資金。

3.資金的運用不科學，許多資金被運用到構建所謂的面子項目中，如此的構建對進步而言沒有益處，還會產生事后審批資金支出并未實施事前項目造價招標審批等問題。如此，不僅會沖擊到內部師生對學校今后進步的信心，還會傷害到高校自己的信譽，耗費資源，最后使高等院校中的內部控制體制空有名望。

（三）內部控制體制十分封閉

在高等院校中，很多注重高校今后長久且平穩進步的師生所給予的提議都并未被相關領導認真接納，結果就使高校中的內部控制體制十分封閉。運作體制單調，財政收支并未公開，較易產生貪污等問題。高等院校中的內部控制缺少總體且健全的監管體制與獎罰體制，使內部控制相關工作者的主動性較差，信息不流通，無法獲得進步。

三、高等院校中提升內部控制構建的渠道

（一）貫徹內部控制體制，從上至下創建實施內部控制構建的條件

現階段，各類高等院校愈加注重實施內部控制，尤其是在體制方面，其所花費的人力與物力等逐步增多。為了全方位貫徹高等院校中的內部控制體制，就應匯編與高等院校相關情況相一致、適宜各類高校運作的內部控制體制[3]。同時，在確定內控目的的前提之下，改良內部控制體制的實施條件，把所有分離的內控目的分配至責任者，從而貫徹這類體制。同時，在高等院校的總體范疇中，從上至下實施內部控制相關培訓尤為關鍵。自監管者的視角而言，這樣可以極大地提升監管者自身的內部控制理念，讓其在實施決策期間把這類知識當作參照，以提升決策的高效性。

為了讓高等院校知曉內部控制的關鍵性，首先，在我國，相關政府與教育機構等代表應一同構建有關的宣傳機構，借助對各類高校實施全方位的宣傳與培訓，讓高校逐步把握內部控制的關鍵性。其次，在我國，各處教育機構應敦促高校增強對教師宣講內部控制的關鍵性，以保障內部控制得以全方位開展。借助榜樣在高等院校實施的內部控制構建中也尤為關鍵。

（二）提升內部控制工作者自身的技能，從人才著眼增強內控層次

高等院校提升內部控制技能為長時間的進程，其相關內容也十分繁雜。自高等院校的視角而言，其一，應引入專門的、層次較高的內控專門人才，擴充相關團隊，自人才著眼以增強內控層次。其二，鼓勵現階段已經到崗的內控工作者，讓其加入各類培訓中，實施資質測試，促使其再次實施學習[4]。其三，增強工作者自身的素養，各個院系應提升有關工作者的總體素養，并聘請有關學者開展座談會，讓這類工作者知曉這一崗位的關鍵性，還應對有關工作者就相應的知識、理念等實施培訓與考評，對未達標的工作者立即調離，在招納監管工作者期間，應嚴謹把關，防范托關系等情況產生，應聘工作者要自高校中優秀的畢業生中選出。比如，某一學校為了盡力將內部控制全方位實施貫徹，組織了內部控制構建專業培訓，實施有關的培訓活動，并聘請了有關學者教授。這一培訓不單只是內部控制相關工作者加入，所有教師也加入到了這一培訓中。同時，培訓的主旨包括了三大版塊：（1）怎樣緊跟內部控制的新興態勢；（2）怎樣增強并標準財政監管；（3）怎樣增強示范性培訓項目專門資金監管。在實施教授期間，依據各類示例，學者對高等院校怎樣實施內部控制構建與示范校構建等相關工作進行了教授。

（三）標準資金運用，嚴謹預算監管

內部控制務必應融合資金與預算等方面的監管，為了處理高校中資金運用未達標與預算不夠科學等相關問題，高校要進行標準資金的運用，同時嚴格對預算實施監管，讓高校能夠在資金與預算等方面有較好的把控，達到內部控制的目的與成效。高等院校在對資金實施監管期間，要注重增加資金的運用成效，將資金擺于最關鍵的部位[5]。高等院校在對資金進行運用以前，應實施科學性需要探究，把握需要這一支出與否，自本質上將資金的運用變得科學。另外，高等院校中資金的運用進程應更加標準化，這一標準化凸顯在審核中。同時，高等院校還務必應嚴謹對資金實施預算監管。在匯編預算期間，應全方位地把高等院校中的進步規劃與近段時間中的工作規劃加以融合，把原先的財政數據當作參照，在顧慮到政策產生轉變的基礎之上，細致匯編高等院校中的資金預算，在實施這一預算期間，不可以隨便改變預算相關內容。

四、結語

總的來說，高等院校想要提升內部控制技能，需要長時間努力，尤其是在部分內部控制技能過差的高校中，其內部控制構建所牽涉的內容過多，內部控制能力的提升也要實施良好的統籌與計劃。在我國，高校總量較多，內部控制構建層次增強的困難程度過大，所以，各類高等院校應依據自己的情況以提升內部控制構建技能，并把內部控制構建當作實施革新的一項工作長時間堅持。對內部控制構建期間產生的各類問題，高等院校應較優地應對，并依據不同的問題給予高效的處理。

參考文獻：

[1]蘇素紅.試論建立健全內部控制機制在中等職業技術學校中的必要性[J].中國集體經濟，2017（8）：41-42.

[2]王海兵，韓彬.社會責任、內部控制與企業可持續發展：基于A股主板上市公司的經驗分析[J].北京工商大學學報（社會科學版），2016（1）：75-84.

[3]鐘凱，呂潔，程小可.內部控制建設與企業創新投資：促進還是抑制：中國“薩班斯”法案的經濟后果[J].證券市場導報，2016（9）：30-38.

[4]牟韶紅，李啟航，陳漢文.內部控制、產權性質與超額在職消費：基于2007—2014年非金融上市公司的經驗研究[J].審計研究，2016（4）：90-98.

[5]尚兆燕，扈喚.獨立董事主動辭職、內部控制重大缺陷及非標審計意見：來自中國上市公司的經驗證據[J].審計研究，2016（1）：94-100.

◎編輯 武慧慧