醫院全面預算管理流程及成本控制關鍵點

戴琳

摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，醫院所面臨的內外部環境、經營管理體系也隨之發生深刻的變革。我國醫療體制改革的不斷深入，出于對其自身盈利與產出效益比例的要求，醫院內部開展全面預算管理工作顯得尤為重要。

關鍵詞：醫院；預算管理；成本控制

目前，我國市場經濟全面建設和快速發展，醫療衛生體制改革不斷深化，在此發展背景下，大中型公立醫院不僅要承受內部環境的變化影響，還要面臨經營管理機制的變革，為此結合醫院自身經營實際，將現代化企業管理模式及預算管理體系引入到內部管理中，從而實現資源優化配置，控制醫療成本支出，提升醫院的經濟效益。

一、醫院全面預算管理及成本控制意義

全面預算管理能夠為醫院實施集約型管理模式提供支持，將醫院短期、中期、長期經營管理目標量化為具體指標，通過比較分析實際執行情況與目標之間的差距，采取切實措施確保醫院運行成本得到有效控制。全面預算管理是進行收支核算，規范財務收支的依據。醫院的經費預算必須根據國家有關政策、醫院發展規劃及近年業務收支的增長速度，并考慮相關因素，按照"核定收支、定項補助、超支不補、節余按規定使用"的原則進行管理。對于收入、成本進行嚴格控制是全面預算工作的主要目標，當中以成本控制為重點，預算由收入預算、支出預算組成。收入預算包括財政補助收入、醫療服務收入和其他收入等項內容。支出預算包括財政補助支出、醫療服務支出、其他支出等內容。

在醫院探索全面預算管理伊始，既對其預算管理的關鍵環節開展高效管理，同時通過降低醫院成本，顯著提高醫療服務水平，減輕患者負擔，解決當前存在的“看病難、看病貴”現象，緩解醫患矛盾，構建和諧社會，這意味著全面預算管理與醫療改革精神相契合，能夠適應我國醫療改革的相關要求，對提升醫療資源利用率、減少醫療資源成本具有促進作用。

二、醫院全面預算管理的必要性

（一）醫院是由各個部門組成的，每個部門的工作人員既是醫院效益的產生者也是醫院資源的消耗者，他們在履行自身職能的同時，也在消耗著醫院的各類資源。從醫院的效益層面上來講，發揮工作人員的醫療職能，是為了醫院的整體效益做考慮。從醫院的工作成本上考慮，發揮職能的同時消耗也在發生。通過預算管理的要求，把消耗標準落實在部門每一崗位的指標中，這樣的約束不僅使每個工作人員時刻保持勤儉節約的工作理念，也充分符合醫院的發展目標。

（二）全面預算管理工作的開展使各個部門之間，在管理成本整合上體現了統一合作性，醫院中雖然醫務人員占有很大比例，但是非醫務人員的占比也很多，如院辦、后勤部門、財務部門等，通過全面預算管理，可以整合管理醫院各個部門，使之相互了解、相互學習，明確各個部門的工作方式，營造互相借鑒的工作氛圍，從而有效整合資源，控制醫院的行政運行成本。醫院實行全面預算管理，有利于醫院的收支平衡、有效預防財務危機、完善財務管理制度、強化財務分析指標，便于績效考核。

（三）國家在新時期對醫院財務管理提出了新的要求，財政部于2010年針對醫院財務管理出臺了《醫院財務制度》，主要目的在于規范醫院財務行為，提高醫院資金使用效益，避免資產流失。《醫院財務制度》第二章就全面指出了單位預算管理的內容，實施全面預算管理也是新財務會計制度中重要的一部分，也是實現財務管理目標的重要手段，通過全面統籌、科學預算、過程管理、有效執行，可以避免資源的浪費，增強監管力度，使醫院財務工作更加規范化。

三、醫院全面預算管理流程

預算管理在醫院的實際應用中，其作用是統計醫院內部的資金流向、運行成本，為了更好的設定資金的計劃統籌和安排，在醫院全面開展預算管理模式，制定內部編制預算、預算審核，管理實施，將所花費的成本資金，進行合理的管控與規劃。

（一）全面預算的編制

醫院與其他事業單位具有一定的差異性，屬于差額撥款單位，只有通過全面預算管理和全成本核算才能實現經濟效益的提升，與此同時，還必須注重社會效益和公益性的體現，所以，在進行全面預算編制過程中，要綜合考量，有效落實。首先，單位預算管理部門要結合上級衛計系統預算編制規定，提出預算編制要求，對醫院戰略目標、現實情況、歷史數據等進行整合和分析，作為預算編制參考，制定總體控制目標，以醫院全年總收入反推出全年總支出，再計算出全年各項目支出，以書面形式下達給各預算執行科室。其次，各預算執行科室根據上年度預算完成情況和本年度工作安排編制本科室下年度預算，經科室負責人審核。所有非正常性支出項目需進行可行性分析論證后方可申報預算。其三，預算管理部門對各預算執行科室的預算進行收集、分類、匯總，初步審核后，形成本醫院預算，由院長辦公會審議通過后，報上級衛計部門。其四，預算管理部門在控制數基礎上分解、細化預算控制數，院領導審核后，形成各科室預算執行控制數，各預算執行科室在預算控制數范圍內，進行預算細化調整，形成各科室預算草案，院負責人審核后匯總形成預算草案。其五，經醫院職工代表大會通過后，再報上級計衛部門復批。形成將正式預算再下達醫院。

（二）預算管理的貫徹落實

預算管理的貫徹落實應該具有一定的剛性約束力，簡單的說，就是相關部門都必須要以此為依據，制定有關工作計劃，不能隨意對預算指標進行調整，要盡最大努力根據預算指標完成有關工作。這一過程需要工作人員全員參與，具有“按預算目標開展工作”的意識，并將預算、財務、業務、成本控制等緊密聯系在一起，實現全過程動態管控。與此同時，還要使用預算軟件，掌握執行進度情況，建立一定的預警機制，合理設置預警條件，避免超支行為的發生。作為主體管理部門，要采取責任制管控模式，并定期召開預算工作執行情況分析會議，了解預算落實進展，討論相關問題，制定解決措施，可以建立相應的信息披露制度，利用內部網絡平臺發布有關預算執行信息，使全員參與到預算執行監管當中，及時提出建議，及時反饋，提高預算執行效果。

（三）預算管理的績效評價

在實踐當中，全院預算管理考核的主體部門，制定針對性的考核內容和實施細則，并對考核的周期和考核的方式進行合理設置，增強績效考核的公平、公正和公開。除此以外，還要建立保障體系，配合預算管理部門有效落實預算目標，年終預算考核部門根據預算實際執行情況與預算目標進行對照，對各預算執行科室進行綜合評分，當然不能只注重于結果的評價，還要注重項目完成后產生的社會效益和經濟效益等方面。然后再對執行科室進行排名；在一定范圍內公布預算績效考核結果。預算績效的評價要具有全局性，以全院總預算目標的實現為終極目標；對于財務部門，要對各職能部門的預算執行情況進行考核，加強全面預算評價，與此同時，還要建立相應的獎懲措施，對于績效評價結果，進行獎功罰過，這樣才能提高預算執行的積極性，并分析原因，提出合理建議，避免同類問題再次發生，使績效評價形成閉環。

四、醫院全面成本控制的關鍵點

（一）加強醫療材料分配的合理性

結合國家宏觀醫療調控政策，醫院收費標準要以醫療服務價格公示制度為基準，嚴格執行醫療服務項目規范及服務價格，控制衛生材料應占醫療收入總費用比重及藥占比。設立價格管理部門，配備專職價格管理人員，并嚴格貫徹國家醫藥政策法規，進行臨床、醫技科室、醫用耗材、醫療設備的指導監督工作。將成本的核算納入績效考核之中，使醫院工作人員自覺自愿的節約成本，對藥占比高的科室進行批評或處罰。如今醫療材料的種類繁雜，規格多樣的現狀，在管理上容易出現材料流失，減少醫療成本。只有不斷規范臨床路徑和治療項目的專屬性，尤其是對特定病種或者手術住院的周期、用藥劑量和檢查項目，使用合理有效的配置醫院資源，優先采用國產醫用材料，從而降低醫療成本，減輕患者負擔。

（二）強化對資源的管理和使用

可以使用互聯網+技術，實現對醫院相關資源的動態管控，有關方面的使用情況、使用人員、使用時間、使用效果等等要及時進行記錄和更新，使醫院的資源發揮最大的使用價值，避免一些資產流失的問題出現以及不正規使用造成的資源浪費。每月向醫院各及領導、各醫療科室報送科室收入及成本情況報表，成本數據可以查看到各類明細，為醫院的管理者們提供及時的醫療運營情況查詢平臺，讓管理者實時的了解到醫院動態。建立針對性的資源管理制度、使用制度和分配制度，并定期對有關情況進行檢查，采取督察督辦模式，增強領導層的責任意識，起到帶頭作用，有利于成本管理目標的實現。

（三）加強預算執行人員的職業素養

首先，要在全院內展開對預算執行有關方面的專業學習和研討會，聘請專業人士，通過實際案例講解預算執行的重要性，重要性的體現要從社會發展、醫院發展、部門建設、個人成長等多角度分析，提高執行人員對其的重視程度，有利于預算目標的實現；其次，要進行預算實施方法、實施風險和實施關鍵問題的培訓，使每個執行人員都具備一定的預算目標執行能力，這樣會規避一些問題的發生，推動預算計劃優質高效進行；其三，注重全員的參與配合。全面成本控制工作不僅僅是為了實現某個科室的預算目標，而是要在完成本部門預算目標的基礎上，實現醫院總體預算目標，這一過程需要全員參與和相互配合，體現員工的主體性作用，建議廣大員工進行自查自糾和相互監督活動，例如會議費、招待費、辦公費用等，及時對一些浪費行為以及不利于成本管控和預算目標實現的行為進行指出，及時改進；其四，建立預算執行和成本控制等方面的信息共享服務中心，部門之間可以相互了解，有效對接，合作解決有關問題，互幫互助，實現預算目標，效果更加顯著，與此同時，也增加了部門之間的交流，有利于團隊建設。

五、總結

隨著國家醫改的開展，加強全面預算管理才是市場運營下的公立醫院降低成本的核心和關鍵，是促使公立醫院保持可持續性的、良性的發展重點。通過實際執行全面預算管理方案，醫院將短期、中期、長期各時間段醫院總目標，轉化為各個部門每時期的具體執行目標，才能真正達到全面預算流程管理。在實際工作中通過指標的落實、成本的調整、患者的承認，為醫改體系的進一步發展提供堅實基礎。

參考文獻：

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[3]牟素華.探究醫院全面預算管理流程及成本控制的關鍵點[J].財經界：學術版，2016（29）：80-80.

（作者單位：長沙市第四醫院）