實施內部控制對財務困境的影響探索

胡春玲

摘要：現階段，我國的大部分企業都會出現財務困境的現象，其主要原因是因為企業的內部控制機制存在很多問題。因此，要良好的解決企業碰到的財務困境，就必須要對企業現有的內部控制機制做深入的研究，從而分析出企業現階段在財務方面出現的問題，只有理清財務困境和內部控制二者存在的關系，才能有效的解決企業的問題。本文通過對我國企業的財務現狀進行研究分析，進而為解決企業財務困境提供有效措施。

關鍵詞：內部控制；財務困境；企業管理

一、財務困境與內部控制的定義

財務困境，即企業在經營管理過程中遇到的財務困難，一般可以分為以下3種情況：首先，企業的外債數量已經超過了其擁有的現金流量；其次，企業的流動債務和流動資產出現問題；第三，企業債務的價值非常低，該債務包含了沒有付清的賬款，違約需要交付的本息以及相關的訴訟成本等。企業一旦遇到財務困境，通常都會與一個或者多人債權人進行溝通，以暫時解決目前的問題。

內部控制，即指企業為了保持自身良好的企業形象，保證其長期穩定的發展，針對出現的財務問題采取的解決方法。具體可以概括為：企業為了實現內部控制的目的，有效防止財務困境的出現，通過制定內部控制制度以及運用相應的方法來使得企業經營的風險降到最低。

二、目前我國企業內部控制遇到的問題

隨著我國財務管理水平的不斷提升，國內很多企業在內部控制方面都取得了一定的成果，但是問題仍然存在。

（一）內部控制體質混亂，工作協調難度大

目前很多企業實行的內部控制制度都存在相應的問題，其制定的制度缺乏實際的可操作性，僅僅只有一個原則性的內容框架，而沒有對如何做、怎么做進行詳細的說明，最終導致內部控制制度只是一個形象工程，沒有達到實際的效果，員工在工作的過程中仍然沒有可依照的工作標準，使得工作中的資源不能得到最優的分配，工作節奏混亂，甚至出現重復作業的現象，這些問題對于企業的快速發展都造成了很大的影響。同時，因為很多企業的管理有權責不明、責任不清的現象，所以一旦出現問題，就會使得內部協調碰到很大的阻礙。

（二）財務內部控制體制不科學、不合理

目前我國大部分企業中的財務管理都有這樣的問題，首先，對預算項目的資金沒有制定科學合理的使用方案，使得很多資金都用在了不該用的地方，造成了資金的浪費，其作用也沒有得到有效的發揮。其次，對于資金的收支管理沒有進行嚴格的規范，比如對于開支金額的多少員工可以隨便進行改動，嚴重者甚至會為了個人利益挪用公司資金；第三，對企業的資產沒有制定規范化的管理制度，因為管理系統比較寬松，所以經常會出現支出不記賬，不登記的情況，最后，使得有些財務數據出現偏差。同時，企業對采購方面沒有進行規范的管理，所以會導致重復采購、高成本采購的狀況出現，使得企業的辦公成本普遍偏高。

（三）內部控制觀念不強

從我國企業的發展狀況來看，很多公司對于內部控制管理普遍存在認知不足的現象，對于內部控制在財務管理中的作用還沒有進行深入的了解。很多企業把大部分的精力都花在了發展業務、提高經營效益等方面，而沒有去了解學習以及推廣內部控制的相關內容和知識，所以，企業員工缺乏內部控制意識是必然現象。

（四）內部控制的監管系統不健全

有些企業雖然建立了內部控制體系，但是因為管理和監督方面的問題最終造成了內部控制體系的作用沒有得到良好的發揮。其中主要的原因就是領導層的權限過大，使得內部控制體系受到其組多干涉。除此之外，目前為止，我國對于內部控制制度的實施結果還沒有形成一套完整的評價體系，因此，在對內部控制制度的執行結果進行衡量是，并不能得到科學有效的答案，這也使得內部控制制度如果存在問題，企業將無法做出正確的判斷，并及時進行改正。另外，外部力量的監管機制也并不健全，只有增強國家和人民對企業的監督力度，才能促使企業快速有效的解決問題。

三、企業內部控制對財務困境的影響

（一）內部控制水平的高低決定了企業財務風險的大小

企業經營是一個聯系緊密的整體，運營過程中的任何一個環節出現差錯都是對整體產生或多或少影響。在企業經營出現的各類問題中，影響比較大的就是企業的內部控制問題和財務風險問題，他們主要表現在企業資金的籌集、經營策略方向、對資金的優化配置以及企業的管理質量等。所以企業想要在市場競爭中占有一席之地，就必須不斷加強自身的內部控制水平以及對財務風險的控制能力。但是我國國內很多企業對內部控制并不重視，“浙江擔保圈危機”就是因為企業對內部控制忽視所導致的后果，企業為了獲得資金，通過無限制的擔保行為進行融資，當一個企業的財務出現困境之后，和其有關系的企業都被牽連導致財務問題。而導致這一系列連鎖反應的主要原因就是該企業沒有進行合理的內部控制，沒有利用內部控制合理規避財務風險，從而導致財務出現困境，因此，企業的財務風險的大小是直接由企業的內部控制質量決定的。

（二）實施內部控制對于規避財務風險具有重要意義

調查統計，我國很多企業面臨破產危機都是因為內部控制出現問題導致的。很多企業一味的追求利益最大化，卻忽視了對企業實施內部控制，這樣管理方式使得企業內部很多問題都不能得到及時的解決，長此以往就會造成但問題，如會計信息的大量造假，企業資金大量流失，這些問題經過長時間的積累，對企業來說就是釜底抽薪的損失，不可挽回。因此，企業在追求利益的過程中，要加強企業內部控制的管理質量，這不僅可以有效增強領導者的風險管理意識，提高企業的綜合實力。同時，對于內部控制水平的提升還可以有效的規避財務風險，不斷提升企業的財務危機意識。所以，企業實施內部控制，對于防止企業陷入財務困境具有重要的意義。

四、建立有效避免財務困境的內部控制措施

（一）為內部控制創建良好的生存環境

第一，企業領導者要其領導帶頭作用，嚴格遵守企業內部控制的相關規章制度。第二，創建相關的管理部門，對各部門的責任與義務，職能與權限進行合理的劃分，從而增強企業員工的內部控制觀念。第三，企業要加強對內部控制的重視程度，特別對于核心控制內容及控制方針制定方面，比如目標控制、計劃控制和預算控制等，內部控制只有在適合其生存的環境下，其作用才能得到最大的發揮。

（二）加強對企業內部會計的控制

為了最大限度的降低企業財務風險，盡可能避免財務會計出現差錯，就必須采取強有力的控制措施。所以，企業要合理的結合自身的發展情況，對財務部門的工作人員進行合理的安排，出納和記賬必須分開，由兩個員工分別管理，這樣才能實現有效的控制。但是由于條件有限，這兩項工作必須由一人完成，財務管理層就必須加強對這兩工作的監督和管理。同時，財務管理者也要對月結賬單及時做好處理工作，對轉賬記錄進行嚴格的審核，更要加強對損益表的監管工作，通過這一系列的把內部控制措施，才能實現有效的杜絕企業財務困境的出現。

（三）建立健全企業內部信息體系

通過建立一個健全的信息體系，企業可以在較短的時間內收集需要的信息，并對其進行有效的分析處理。由此，企業可以利用該信息系統，準確的掌握企業的財務狀況，并對國家的相關經濟活動做出合理分析，為企業戰略規劃提供有效的信息支持，從而可以讓企業可以準確的避免可能存在的財務風險。

（四）采取勞務外包的方式進行內部控制

大部分企業出現內部控制實行效率低下的原因，都是因為企業內部職務不相容的情況造成的，所以要有效提高內部控制的作用，實現財務風險的有效規避，可以采用勞務外包的方式解決該問題，勞務外包在降低企業的人工成本、減少勞務風險方面都存在著非常重要的作用，另外它還有效的解決了企業職務不相容的問題，給管理工作帶來了便利。但是，實行勞務外包需要對三個要素進行有效的控制，其一就是要對企業的機密信息做好有效的保護，其二是需要確保外包工作的質量能夠達標，其三就會要將外包的風險性控制在一定范圍之內，只有對這三個要素進行有效的控制，才能避免企業出現相應的財務風險。

五、結束語

在社會經濟的推動下，我國企業呈現出了蓬勃發展的生機，財務風險和內部控制作為影響企業發展的重要因素，它們之間是相輔相成，緊密相連的。因此，我國企業在經營過程中必須要不斷提升內部控制水平，盡可能將企業財務風險降到最低，從而促進企業健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]朱建東.加強內部控制，規避企業財務困境[J].財經界（學術版），2015（08）.

[2]郝泉.構建有效規避財務困境的內部控制路徑[J].人力資源管理，2015（02）.

[3]和麗芬，朱學義，王傳彬.內部控制質量與財務困境恢復——基于2007年～2011年滬深A股ST公司數據[J].經濟經緯，2014（01）.

（作者單位：廣東廣物物流有限公司）