財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用

張文濤

摘要：財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。基于此，本文提出了財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要作用，同時，提出了如何發(fā)揮財務(wù)預(yù)算重要作用的策略，包括財務(wù)預(yù)算人員要做好財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作；確定財務(wù)預(yù)算編制項目內(nèi)容；選擇合適的預(yù)算編制方法；嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理的程序等，通過論述以上策略，來為財務(wù)預(yù)算人員提供一些參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理；零基預(yù)算法

市場經(jīng)濟的發(fā)展，促使企業(yè)開始向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型。為提升管理質(zhì)量，企業(yè)需要加強財務(wù)預(yù)算管理工作，通過制定合理的財務(wù)預(yù)算目標，采取針對性的預(yù)算編制方法，能夠推進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作進步。因此，企業(yè)要重視財務(wù)預(yù)算工作，加強成本管控，優(yōu)化企業(yè)資源，做好業(yè)績經(jīng)營考核，來全面提升企業(yè)的綜合管理水平和市場價值。

一、財務(wù)預(yù)算的作用

（一）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的目標

市場經(jīng)濟下，企業(yè)的競爭壓力越來越大，在日常經(jīng)營和管理中，蘊含著一定的風險，影響了企業(yè)的發(fā)展目標。因此，通過實施預(yù)算管理，充分利用預(yù)算管理的計劃性來解決生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性，能夠有效預(yù)防財務(wù)風險，明確企業(yè)目標，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（二）提升企業(yè)的生產(chǎn)積極性

財務(wù)預(yù)算是決定企業(yè)各部門經(jīng)濟責任的標準，利用財務(wù)預(yù)算，有利于客觀評價出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及各部門的業(yè)績，再結(jié)合獎勵制度，能夠有效調(diào)動員工的生產(chǎn)積極性。同時，編排企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，可以進一步優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理工作，增加各個部門之間的聯(lián)系，形成良好的合作關(guān)系，進而提升企業(yè)內(nèi)部凝聚力，促進企業(yè)生產(chǎn)。

（三）規(guī)避企業(yè)財務(wù)風險

企業(yè)在日常運作的時候，會面臨投資風險、成本資金風險等，這些風險會嚴重影響企業(yè)的財務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題。利用財務(wù)預(yù)算，可以有效規(guī)避財務(wù)風險。財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)基本財務(wù)狀況來制定的，能夠優(yōu)化安排企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的經(jīng)營狀況。針對企業(yè)資金的利益分配風險，財務(wù)預(yù)算可以按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，制定一整套可行性的收益留存和分配的方案，來優(yōu)化流動資金；針對企業(yè)的資本回收風險，財務(wù)預(yù)算可以整合企業(yè)各部門之間融合，提升應(yīng)收賬款的回收率，進而優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理工作。

二、財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用的策略

（一）合理選擇財務(wù)預(yù)算編制的起點

企業(yè)的預(yù)算編制工作要以利潤為起點，將獲得最大經(jīng)濟效益作為預(yù)算的主要目標。首先，企業(yè)要有足夠的現(xiàn)金流，確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定。在進行財務(wù)預(yù)算的過程中，要將企業(yè)的流動資金作為編制的重點，來合理的規(guī)劃出生產(chǎn)及營運的基礎(chǔ)資金；其次，要從企業(yè)的全局出發(fā)，綜合考量經(jīng)營性收支和在投資項目的資本，避免實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)過大差距。此外，還要避免財務(wù)預(yù)算設(shè)定過于詳細，以免增導(dǎo)致審批手續(xù)復(fù)雜化，影響企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量[1]。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法

企業(yè)的預(yù)算編制方法應(yīng)用最為廣泛的是零基預(yù)算法及增量預(yù)算法。其中，零基預(yù)算法是衡量企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動，一般應(yīng)用在業(yè)務(wù)較穩(wěn)定的企業(yè)。

比如某A服裝公司，主營業(yè)務(wù)為成衣設(shè)計制作，公司注冊資本300萬元。針對2017年的財務(wù)預(yù)算編制，公司采用零基預(yù)算法：第一，界定實施預(yù)算工作中的基本預(yù)算單元。針對該公司具體情況，把公司的各個職能部門化作為基本預(yù)算單元（如財務(wù)部、設(shè)計部等），根據(jù)不同的部門職能，界定預(yù)算內(nèi)容；第二，制定預(yù)算項目的計劃和方案。根據(jù)A公司具體的業(yè)務(wù)狀況，分析、制定預(yù)算項目的實施計劃，編制方案；第三，與A公司的各個預(yù)算單元（各個職能部門）進行有效溝通，協(xié)調(diào)各個部門間的問題，對項目預(yù)算對象進行“成本、產(chǎn)出和效益”分析，就A公司而言，設(shè)計投入以及市場銷售費用預(yù)算，是需要重視的；第四，對預(yù)算資金的分配進行審核，論證各項目業(yè)務(wù)單元與A公司總體業(yè)務(wù)量及經(jīng)營目標的關(guān)聯(lián)度，確保資金使用有效；第五，制定最終的預(yù)算方案，實施項目方案，對實施過程中發(fā)生的重大偏差及時反饋，并查找原因。

對于一些業(yè)務(wù)變化較大的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算最好選擇增量預(yù)算法。以B公司為例：

B公司是物流公司，在經(jīng)營過程中未出現(xiàn)重大經(jīng)營失敗事件，并且在成本效益管理上，符合企業(yè)日常發(fā)展水平，公司在制定2017年財務(wù)預(yù)算時，準備采用增量預(yù)算法編制預(yù)算。具體實施步驟如下：第一，確定以往業(yè)務(wù)活動的必要性，針對B公司業(yè)務(wù)特征，確定物流管理中成本費用開支的必要性；第二，將具體指標分配給不同的職能部門，不同部門根據(jù)自身情況，上報回復(fù)；第三，匯總預(yù)算情況，調(diào)節(jié)預(yù)算指標，形成具體的預(yù)算執(zhí)行方案；檢查及反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理程序

企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，要按照“逐級進行、分級編制、逐級匯總”的流程，并依據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)定，明確不同級別部門的財務(wù)預(yù)算編制目標。如果企業(yè)開展預(yù)算編制的時間為10月份，就需要分析1-9月份的數(shù)據(jù)來作為編制工作的基礎(chǔ)，而10-12三個月份的預(yù)算編制為預(yù)期數(shù)值，通過設(shè)定預(yù)算可調(diào)整的空間，來確保財務(wù)預(yù)算的彈性。在預(yù)算編制實施過程中，對于一些不符合企業(yè)管理目標的預(yù)算編制，需要作出適當調(diào)整，來確保預(yù)算的嚴肅性。此外，預(yù)算編制一經(jīng)確定，除非不可控因素，如國家政策變更、金融危機等，一律不得改變[2]。

三、結(jié)論

綜上所述，開展財務(wù)預(yù)算能夠提升企業(yè)管理的質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，依據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)定，明確好不同級別部門的財務(wù)預(yù)算編制目標；同時，還要避免財務(wù)預(yù)算設(shè)定過于詳細，以免增加不必要的審批手續(xù)，影響企業(yè)經(jīng)管理的質(zhì)量[3]。因此，企業(yè)通過選擇合適的預(yù)算編制方法、嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理程序，能夠提升財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量。

參考文獻：

[1]朱海楠，曹陽.管理會計對企業(yè)的意義及應(yīng)用策略研究[J].特區(qū)經(jīng)濟，2016（12）：172-173.

[2]梁雨欣.對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中若干問題的探討[J].中國商論，2017（20）：171-172.

[3]周霞.構(gòu)建我國財政補貼績效管理體系的思考[J].特區(qū)經(jīng)濟，2016（11）：72-75.

（作者單位：佳施加德士（廊坊）塑料有限公司）