企業財務管理中的稅收籌劃問題研究

章亞芬

【摘 要】 近年來，我國經濟逐漸走向了世界的舞臺，經濟全球化的發展不斷擴大，國內的市場經濟壓力也越來越大，企業之間的競爭也日益嚴重。企業財務管理作為企業內部管理的重要內容，其稅收籌劃直接影響著企業納稅金額，進而影響著企業財務管理水平。企業要想在激烈的市場競爭中保持不敗的地位，不僅需要對稅收籌劃進行深入研究，還需要結合企業的實際經營情況，制定科學合理的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃水平?；诖耍恼轮饕獙ζ髽I稅收籌劃的原則和意義進行了論述，并對其存在的問題進行了分析，提出了相應的完善策略。

【關鍵詞】 企業 稅收籌劃 原則 問題 策略

引 言

在相關法律制度下，企業的稅收籌劃工作又可以叫做“合理避稅”，其本質是指企業在法律規定范圍內，通過對企業經營活動的調整，降低企業的納稅壓力，提高企業經濟效益的措施。稅收籌劃工作的有效性，不僅可以降低企業的納稅金額，還能夠通過合理安排企業經營活動，使企業經濟效益達到最大化。但是，目前，企業在稅收籌劃過程中還存在一些問題，使得稅收籌劃工作無法達到理想的效果。因此，企業在財務管理中應重視稅收籌劃，加強稅收籌劃力度，在保證合法的前提下，對企業經營活動進行籌劃。

1 企業財務管理中的稅收籌劃概述

1.1 稅收籌劃原則

1.1.1 合法原則

稅收籌劃的合法性是保證稅收籌劃工作正常運行的基礎，只有保證了稅收籌劃工作的合法性，才能保證其能夠在法律規定的范圍內對企業財務活動進行調整，達到避稅目的，以此來提高企業的經濟收益。此外，稅收籌劃還需要結合最新的經濟政策，以此來保證企業稅收籌劃的可行性。

1.1.2 全局原則

企業在稅收籌劃過程中，不僅需要遵循合法原則，還需要遵循全局原則。稅收是針對企業所有的經營活動而言的，因此，為了保證稅收籌劃的有效性，企業稅收籌劃工作應考慮企業的整體發展格局，對企業未來的經營活動進行合理規劃，保證稅收籌劃工作的有效性。

1.1.3 財務決策原則

除了以上兩個原則外，企業在進行稅收籌劃過程中還應該遵循財務決策原則，因為稅收籌劃工作是為了提高企業財務管理水平，達到節稅增效的目的，所以，企業在進行稅收籌劃工作時，應遵循財務決策原則，做好企業稅收籌劃工作，為企業的財務決策提供科學依據[1]。

1.2 企業財務管理活動制約稅收籌劃

由于稅收籌劃工作是對企業經濟活動的調整和規劃，容易受到企業財務管理活動的影響，而財務管理又容易受到外界因素的干擾和內部人員的影響，所以其內部環境和外部環境是會隨時發生變化的，所以，財務環境的變化容易影響稅收籌劃工作，使其稅收籌劃存在一定的風險因素，不利于稅收籌劃工作的順利開展。由于稅收籌劃是對企業經濟活動的調整和規劃，其在工作過程中是財務管理的輔助部分，因此，財務管理工作對稅收籌劃有一定的限制和約束功能。

1.3 稅收籌劃對企業財務管理意義

企業通過在財務管理過程中進行稅收籌劃，可以估算企業避稅的資金，這些資金在企業財務管理中的作用也比較有價值，企業可以通過籌劃節約企業成本，降低企業納稅，提高企業的經濟收益。此外，企業稅收籌劃對企業財務決策也有一定的影響，能夠改變財務管理模式，轉變企業財務決策目標，使企業實現更高的財務管理目標，促進企業的可持續發展[2]。

2 現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

2.1 企業稅收籌劃中法律意識欠缺

目前，企業在稅收籌劃過程中，其法律意識比較淡薄，在稅收籌劃過程中不能很好的把握避稅度，出現了一些違法的避稅行為，即稅收籌劃不合法。違法現象的發生不僅扭曲了企業的稅收籌劃工作的發展，同時也給企業發展帶來了嚴重影響，不利于企業的持續發展。

2.2 企業稅收籌劃的適應性低

隨著經濟體制的不斷改革與發展，計算機技術的廣泛應用，越來越多的企業都開始了“互聯網+”的發展模式，在新經濟發展模式下，企業財務管理模式及財務管理內容也發生了一些變化，尤其是在“營改增”的全面實施下，稅收制度的改變給稅收籌劃工作帶來了挑戰。由于缺乏專業的稅收籌劃人員，企業稅收籌劃工作無法緊跟時代的腳步，不能滿足企業財務發展需求，從而使得企業稅收籌劃工作質量下降，稅收籌劃方案缺乏一定的可行性，影響企業的長足發展[3]。

2.3 企業稅收籌劃綜合性差

企業在進行稅收籌劃過程中，需要遵循全局原則，這就要求企業在制定稅收籌劃方案時，需要全面考慮企業的財務管理活動和經濟活動，以此來保證稅收籌劃的方案的科學性。但是，目前，企業在稅收籌劃過程中其統籌規劃做的不到位，使得稅收規劃沒有將企業的未來發展目標進行有效結合，沒有遵循全局原則，不利于企業的長期發展。

2.4 稅收籌劃單一較強

企業稅收籌劃雖然能夠實現降低企業成本和納稅壓力的目的，進而能夠提高企業經濟效益，但是這并不意味者稅收籌劃就是對企業成本的管控。但是，當前企業財務管理人員在進行稅收籌劃過程中過于強調其工作目的，忽視了稅收籌劃工作的其他功能，使得企業稅收籌劃方向及內容比較單一，沒有充分發揮稅收籌劃的功能。

3 現代企業財務管理中發展稅收籌劃的方法

3.1 加強稅收籌劃的法律效力

為了提高企業稅收籌劃水平，企業在進行稅收籌劃時，應深入解讀有關稅收籌劃的法律法規，如：對“營改增”政策進行解讀，了解企業進出項抵扣內容，掌握國家對不同行業的稅收稅率。只有全面了解稅收籌劃的法律法規，企業稅收籌劃管理人員才能依法進行籌劃，保證稅收籌劃方案的合法性，避免企業出現偷稅漏稅，給企業的經濟發展和社會效益帶來不利的影響。

3.2 遵循全局原則，合理安排稅收籌劃工作

為了全面促進企業經濟效益，提高稅收籌劃工作水平，企業在稅收籌劃過程中，應結合企業自身的發展目標和實際的財務管理情況，做好企業稅收籌劃工作，遵循全局原則，努力做好企業的整體發展。

3.3 培養更加專業化的稅收籌劃人才

專業的稅收籌劃人才是保證稅收籌劃工作順利進行的基礎保障。因此，企業財務管理人員應重視稅收籌劃人才的培養，加大稅收籌劃人才的教育力度，提高稅收籌劃人員的專業技術水平和綜合素質。此外，，企業還應強化稅收籌劃人員的稅收籌劃意識，使其認識到稅收籌劃工作的重要性，制定相應的激勵政策，使稅收籌劃工作人員能夠進行自我提升，提高其工作積極性，促使稅收籌劃人員進行工作創新，努力建設一支現代化、專業化、創新性的稅收籌劃隊伍[4]。

3.4 以企業經濟發展為基礎，做好稅收籌劃工作

稅收籌劃是為了保證企業的長期發展，實現“節稅增收”目的的措施，所以，企業在工作中應注重企業的經濟發展，堅持經濟原則，加強企業成本控制，通過制定科學、合理地的稅收籌劃工作，保證企業財務管理工作與稅收籌劃工作的協調發展[5]。此外，企業還需要完善稅收籌劃管理機制，加大稅收籌劃監督力度，使稅收籌劃人員在工作中能夠做到有法可依，有章可循，進而保證稅收籌劃方案的可靠性。

結束語

綜上所述，稅收籌劃的本質是節稅增收，因此，企業在進行稅收籌劃過程中應堅持合法性、全局性和財務決策原則，通過對相關法律法規的深入解讀，培養專業的稅收籌劃管理人員，協調發展企業總目標與稅收籌劃，保證企業稅收籌劃的目的性和有效性，降低企業的稅負，提高企業經濟效益。

【參考文獻】

[1] 代楓偉.企業財務管理中的稅收籌劃原則與相關應用探微[J].財經界（學術版），2016，02：271.

[2] 梁晨.淺析企業財務管理中的稅收籌劃[J].中國市場，2016，09：137-138.

[3] 陳宗富.稅收籌劃在現代企業財務管理中的運用[J].財會學習，2016，12：150+152.

[4] 付春曉.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題探析[J].商場現代化，2016，17：136-137.

[5] 吳潔.基于企業財務管理中的稅收籌劃的探討[J].知識經濟，2016，19：50+52.