國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)納稅管理的影響

李盛楠

（保定申成路橋有限責(zé)任公司，河北 保定 071000）

1994年，為解決中央財(cái)政和地方財(cái)政比例失調(diào)，中央財(cái)政占GDP的比重和中央財(cái)政占財(cái)政總收入比重下滑的問(wèn)題，我國(guó)開(kāi)啟了分稅制改革。隨著時(shí)代發(fā)展，為國(guó)家財(cái)政做出突出貢獻(xiàn)的分稅制在“營(yíng)改增”的全面落實(shí)的大背景下于今年7月退出了歷史舞臺(tái)。國(guó)地稅的合并必然給企業(yè)的納稅行為帶來(lái)影響，也督促企業(yè)提高納稅管理水平，適應(yīng)納稅環(huán)境的變化。

一、國(guó)地稅合并后稅收工作的變化

（一）稅收工作管理統(tǒng)一

分稅制制度下，地稅局屬于地方直屬機(jī)關(guān)，稅收政策地方自主性較大，有時(shí)地方政府為增加稅收收入會(huì)制定一些地方特有政策，這就導(dǎo)致了各地稅收政策不一致，對(duì)異地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)造成了諸多不便，往往每到新的地方都要從新適應(yīng)地方稅收政策。國(guó)地稅合并后，稅務(wù)局合二為一，原有的國(guó)地稅分歸不同部門(mén)管理的現(xiàn)象消失了，國(guó)家的稅收政策統(tǒng)一，稅務(wù)部門(mén)將提供標(biāo)準(zhǔn)一致的稅收服務(wù)。

國(guó)地稅合并后所有稅種也將合并管理，稅務(wù)局上級(jí)管理部門(mén)可以通過(guò)統(tǒng)一的稅收管理系統(tǒng)看到全部稅種的稅收狀況，相較于之前的分稅制情況，更能夠從總體上把握全局，為稅收政策的調(diào)整和結(jié)構(gòu)性減稅作出準(zhǔn)確的判斷。此外，國(guó)家和地方的共享稅收在新政策下也變得透明，可以有效控制地方政府為增加收入節(jié)流國(guó)家稅收。

（二）稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員統(tǒng)一

“營(yíng)改增”完成后，出現(xiàn)了國(guó)稅稅收任務(wù)增加，人員卻沒(méi)有增加，加重了工作壓力，而地稅因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅的取消工作強(qiáng)度大大降低，原有人員工作量減少，形成了巨大的人力資源浪費(fèi)。國(guó)地稅合并后，全部人員統(tǒng)一管理，有助于形成資源的優(yōu)化配置，提高稅收效率。

分稅制下，國(guó)地稅分別對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，按照雙方的稅種劃分對(duì)同一企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，雖然工作側(cè)重點(diǎn)不同，實(shí)質(zhì)是不同稅務(wù)部門(mén)對(duì)相同賬務(wù)進(jìn)行檢查，不僅造成工作重復(fù)，也增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。國(guó)地稅合并后，稅務(wù)部門(mén)只需一次稽查就可以完成原來(lái)分別稽查才能完成的工作，提高了工作效率，也為國(guó)家和納稅人節(jié)省了資源。

（三）稅控監(jiān)管統(tǒng)一

隨著國(guó)地稅的合并，國(guó)地稅原來(lái)各自的征管系統(tǒng)也將合并，在“金稅”三期已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)行和網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)的廣泛運(yùn)用的情況下，稅務(wù)局稅控系統(tǒng)可以全面覆蓋稅收的方方面面。企業(yè)的所有稅務(wù)相關(guān)信息被收集在一個(gè)系統(tǒng)下，系統(tǒng)通過(guò)計(jì)算和分析，合理推算企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況和應(yīng)納稅額。今后企業(yè)不僅僅是要嚴(yán)格依法納稅，稅收籌劃也必須事先熟悉相關(guān)法律法規(guī)，避免觸碰法律紅線。

二、國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)納稅管理的影響

（一）納稅流程簡(jiǎn)化，遵從成本降低

國(guó)地稅合并后帶來(lái)的最直接的影響就是企業(yè)的納稅流程變得簡(jiǎn)單了，原來(lái)需要分別繳納給國(guó)稅和地稅的稅款現(xiàn)在只需要在同一辦稅大廳辦理。分稅制下，國(guó)地稅使用的不同的納稅系統(tǒng)，企業(yè)在納稅過(guò)程中要針對(duì)國(guó)地稅制定不同的納稅管理辦法，無(wú)形中就增加了企業(yè)的遵從成本，國(guó)地稅合并后統(tǒng)一使用一套征管系統(tǒng)，企業(yè)在納稅過(guò)程中既簡(jiǎn)化了流程，又減少了人員投入。

（二）全稅種統(tǒng)一管理，對(duì)企業(yè)納稅合規(guī)性要求更高

不同稅種分屬不同稅務(wù)局管理，進(jìn)行稅務(wù)稽查的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，國(guó)稅局在稽查過(guò)程中主要針對(duì)增值稅進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅方面的問(wèn)題基本上不會(huì)深究，同樣，地稅局對(duì)于企業(yè)增值稅的問(wèn)題也會(huì)選擇忽視而只把重點(diǎn)放在營(yíng)業(yè)稅上。國(guó)地稅合并后，不再存在多頭管理的現(xiàn)象，在同一稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管下，不存在稽查盲區(qū)，一次稽查，稅務(wù)部門(mén)會(huì)完成對(duì)企業(yè)全部納稅信息的審查。企業(yè)今后在納稅管理方面必須更加嚴(yán)格的按照國(guó)家法律法規(guī)執(zhí)行。

（三）稅收?qǐng)?zhí)法口徑一致，企業(yè)納稅環(huán)境更加公平

2002年國(guó)務(wù)院決定實(shí)行所得稅收入分享體質(zhì)改革，改革內(nèi)容規(guī)定，改革前成立的企業(yè)在地稅繳納企業(yè)所得稅，改革后成立的企業(yè)在國(guó)稅繳納企業(yè)所得稅。不同的企業(yè)要在不同的稅務(wù)部門(mén)繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)信息在國(guó)地稅兩個(gè)部門(mén)之間通常又不能共享，加上國(guó)稅主要受?chē)?guó)家稅務(wù)總局管理，地稅還需要受地方政府領(lǐng)導(dǎo)，兩個(gè)部門(mén)的執(zhí)法口徑就會(huì)在一定程度出現(xiàn)偏差。國(guó)地稅合并后，只存在一個(gè)稅務(wù)部門(mén)，企業(yè)在同一執(zhí)法口徑下接受稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)督，全部企業(yè)將面對(duì)公平一致的稅收?qǐng)?zhí)法。稅收的執(zhí)法公平也是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求。

（四）稅務(wù)監(jiān)管?chē)?yán)格，企業(yè)納稅行為合規(guī)性要求提高

為防止偷稅漏稅等行為給國(guó)家造成損失，企業(yè)的每一個(gè)納稅行為都會(huì)受到嚴(yán)格監(jiān)管，而企業(yè)都會(huì)為了少納稅通過(guò)利用法律法規(guī)的不完善進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)地稅合并后，企業(yè)納稅籌劃的空間被壓縮。首先是國(guó)地稅合并后雙方的數(shù)據(jù)庫(kù)將實(shí)現(xiàn)共享，企業(yè)全部的納稅相關(guān)信息會(huì)進(jìn)入同一數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的稅務(wù)信息會(huì)在數(shù)據(jù)庫(kù)中與發(fā)票監(jiān)控平臺(tái)中的發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，只有信息完全匹配，企業(yè)才能不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，“金稅”三期上線后，系統(tǒng)不僅會(huì)自動(dòng)通過(guò)運(yùn)算對(duì)企業(yè)的納稅信息進(jìn)行分析，還會(huì)對(duì)上下游企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行分析，一旦其中某一環(huán)節(jié)數(shù)值超出了合理范圍，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，稅務(wù)稽查部門(mén)會(huì)迅速對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查。國(guó)地稅合并使得企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)企業(yè)納稅行為的規(guī)范性提出了更高的要求。

（五）納稅環(huán)境的改變促使企業(yè)提高納稅管理水平

國(guó)地稅的合并讓企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了變化，更嚴(yán)格的監(jiān)管，更高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要提高自身納稅管理的水平才能從容面對(duì)環(huán)境的變化。第一，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審部門(mén)職能，對(duì)企業(yè)自身的納稅管理進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)。通多對(duì)企業(yè)賬簿，資金往來(lái)，貨物進(jìn)出數(shù)量的檢查，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以改正。第二，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系。“金稅”三期上線后，企業(yè)納稅信息的異常會(huì)觸發(fā)系統(tǒng)報(bào)警，出現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)配合稅務(wù)稽查部門(mén)工作的同時(shí)，也要積極與稅務(wù)部門(mén)溝通，主動(dòng)把異常原因真實(shí)詳細(xì)的做出說(shuō)明，消除誤會(huì)，爭(zhēng)取公正的稅務(wù)執(zhí)法，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益。第三，嚴(yán)守法律法規(guī)，合法籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一種正常的納稅管理行為，在新形勢(shì)下一定要首先熟悉稅收相關(guān)法律法規(guī)，在遵守法律制度的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

在國(guó)家稅制改革的大背景下，國(guó)地稅合并已經(jīng)成為事實(shí)，有給納稅企業(yè)帶來(lái)的方便，也有給企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。改革面前人人平等，任何企業(yè)都不能拒絕國(guó)地稅合并帶來(lái)的影響，唯有規(guī)范自身的納稅行為，提高企業(yè)納稅管理水平，才能適應(yīng)新的大環(huán)境。