淺析外匯管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題及建議

喬欣欣

（人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 735100）

在當(dāng)前復(fù)雜的外匯形勢(shì)下，不斷增強(qiáng)外匯管理內(nèi)部審計(jì)，是外匯管理履職能力建設(shè)的有力抓手。近年來，外匯管理內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展和完善，從合規(guī)性審計(jì)到績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，對(duì)促進(jìn)業(yè)務(wù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和提高行政效率起到了很大的促進(jìn)作用。但在當(dāng)前外匯業(yè)務(wù)快速發(fā)展，外匯管理改革不斷推進(jìn)、外匯管理方式轉(zhuǎn)變的背景下，外匯管理內(nèi)部審計(jì)還存在一些問題影響了審計(jì)效能的發(fā)揮。

一、當(dāng)前外匯管理內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)增值提效的功能運(yùn)用發(fā)揮不足

近年隨著內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)逐漸由只關(guān)注合規(guī)性，向更多關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和組織管理轉(zhuǎn)變，由查錯(cuò)糾弊功能向更多發(fā)揮顧問、咨詢作用的“增加價(jià)值”功能轉(zhuǎn)變。但從目前的外匯管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)際來看，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作還是普遍著眼于合規(guī)性審計(jì)，對(duì)績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)運(yùn)用有限，未能從審慎監(jiān)督的角度就工作風(fēng)險(xiǎn)防范、效率、效果等方面分析和解決問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)提效增值、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用不能有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮呈現(xiàn)出層層遞減態(tài)勢(shì)

目前，上級(jí)審計(jì)和人民銀行紀(jì)檢內(nèi)審部門審計(jì)一般只能根據(jù)各自年度工作計(jì)劃，對(duì)地市中心支局采取跨年度抽查審計(jì)，也僅僅是起到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后防微杜漸、亡羊補(bǔ)牢的作用。而受職能范圍與人員數(shù)量所限，大部分省分局沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，地市中心支局內(nèi)部審計(jì)人員又大多數(shù)為兼職，在承擔(dān)大量日常具體業(yè)務(wù)的同時(shí)，還需兼顧內(nèi)部控制管理職責(zé)，這樣的機(jī)構(gòu)人員配置造成了內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性、持續(xù)性和有效性逐級(jí)弱化，作用難以有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施手段相對(duì)落后

當(dāng)前外匯管理各業(yè)務(wù)條線基本實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息化大集中和電子化辦公。外匯局針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作僅有“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)”，但該系統(tǒng)是對(duì)內(nèi)控工作開展情況進(jìn)行的監(jiān)督，對(duì)其他外匯業(yè)務(wù)辦理的監(jiān)督控制作用是非常有限的。日常內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，也仍然主要依靠手工翻閱憑證的操作方式開展工作，沒有建立系統(tǒng)化、日常化的審計(jì)手段對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作時(shí)效、使用頻次、數(shù)據(jù)利用率、系統(tǒng)使用效果等情況進(jìn)行有效的審計(jì)檢查。面對(duì)大量錯(cuò)綜復(fù)雜、存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的外匯管理數(shù)據(jù)信息，這種傳統(tǒng)落后的審計(jì)方式顯然已難以滿足當(dāng)前外匯管理業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用有待進(jìn)一步增強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于針對(duì)問題提出更好的意見建議，提供咨詢來對(duì)影響組織價(jià)值的因素進(jìn)行深入分析和科學(xué)評(píng)價(jià)。作為行政機(jī)構(gòu)，基層外匯局之間工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)類型差別性較小，以事后監(jiān)督為手段的合規(guī)性審計(jì)通常反映出的問題大同小異，未與被評(píng)價(jià)主體當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)規(guī)模、數(shù)據(jù)差錯(cuò)率、系統(tǒng)利用率、外貿(mào)依存度等指標(biāo)建立有效關(guān)聯(lián)，審計(jì)成果不能準(zhǔn)確衡量基層外匯局日常工作績(jī)效，進(jìn)而無法通過橫向?qū)Ρ鹊贸鐾?jí)機(jī)構(gòu)之間的區(qū)域性審計(jì)評(píng)價(jià)。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足工作發(fā)展的需要

隨著外匯業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與多變性日益增長(zhǎng)，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在不同程度的滯后于外匯管理電子化時(shí)代的要求，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與外匯業(yè)務(wù)日益豐富的矛盾凸顯。現(xiàn)有審計(jì)人員受傳統(tǒng)審計(jì)思想、方法、技術(shù)的束縛，視野相對(duì)較窄，專業(yè)知識(shí)技能更新速度慢，業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)等方面與內(nèi)部審計(jì)的要求存在較大差距，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、金融、法律等方面的知識(shí)進(jìn)行綜合分析判斷的能力較弱，難以跟上內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展。

二、推進(jìn)外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)建議

（一）進(jìn)一步發(fā)揮外匯管理內(nèi)部審計(jì)的咨詢、增值功能

建議將外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作方式由合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等轉(zhuǎn)變，著重從效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性角度評(píng)價(jià)外匯管理工作的成效，促進(jìn)外匯管理履職效能的不斷提高。外匯局可以在開展外匯管理內(nèi)部審計(jì)時(shí)，綜合運(yùn)用查閱資料、座談、問卷調(diào)查等多種方式，對(duì)發(fā)現(xiàn)的趨勢(shì)性、苗頭性問題，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判一段時(shí)期內(nèi)外匯管理工作的重點(diǎn)，對(duì)優(yōu)化外匯管理工作流程提出合理化建議，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、增值提效作用的發(fā)揮。

（二）完善組織架構(gòu),科學(xué)排布內(nèi)部審計(jì)力量

理清現(xiàn)有外匯管理內(nèi)部審計(jì)主體關(guān)系，明確業(yè)務(wù)監(jiān)督以外匯系統(tǒng)內(nèi)部為主，紀(jì)律監(jiān)督和履職評(píng)價(jià)以同級(jí)人民銀行紀(jì)檢、內(nèi)審為主。建議分局設(shè)內(nèi)審科,中心支局內(nèi)控監(jiān)督崗實(shí)行專人專崗，選任有多個(gè)外匯業(yè)務(wù)崗位經(jīng)歷、責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)控管理崗位，根據(jù)崗位人員情況，優(yōu)化工作流程，明確工作責(zé)任，努力建設(shè)規(guī)范化、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，為實(shí)現(xiàn)外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)提供組織保障。

（三）創(chuàng)新審計(jì)手段，升級(jí)完善現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能

利用現(xiàn)有內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)，不斷補(bǔ)充和完善各類業(yè)務(wù)審計(jì)的模型和腳本，設(shè)計(jì)開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，同時(shí)加強(qiáng)與外匯局其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的完整性、準(zhǔn)確性等方面的非現(xiàn)場(chǎng)有效監(jiān)督，充分利用系統(tǒng)功能提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員使用Excel表單、ACL等數(shù)據(jù)分析軟件開展審計(jì)，改變審計(jì)人員依靠手工審計(jì)的習(xí)慣，適應(yīng)外匯業(yè)務(wù)信息化發(fā)展要求。

（四）進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用

通過開展績(jī)效評(píng)價(jià)，科學(xué)、合理、客觀地評(píng)價(jià)外匯管理效率與效果，針對(duì)外匯管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見和建議，從而降低行政成本，提升管理成效，實(shí)現(xiàn)外匯管理價(jià)值增值。著力引導(dǎo)審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行總結(jié)提煉，促進(jìn)其從審計(jì)結(jié)論出發(fā)，找出外匯管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并促進(jìn)問題整改和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果引入綜合考評(píng)體系，作為年終考核、人員工資、職務(wù)晉升等的依據(jù)，提升員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視程度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

根據(jù)外匯管理方式轉(zhuǎn)變的需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)有關(guān)數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計(jì)分析、邏輯判斷、形勢(shì)研判、計(jì)算機(jī)運(yùn)用等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。要以跨界思維加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的后援保證，積極引進(jìn)專業(yè)的軟件開發(fā)人才，加大應(yīng)用技術(shù)的創(chuàng)新能力，逐步提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠深入發(fā)掘工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提供可行性咨詢建議，充分發(fā)揮促進(jìn)行政效率提高、增加組織價(jià)值的審計(jì)效用。