完善企業會計內部控制的對策

陶柏雙

（吉林市瑞隆會計師事務所有限責任公司，吉林 吉林 132000）

企業內部進行全面的會計內部控制制度，在此過程中能夠提高企業的會計信息質量，確保企業資產和資金的完整性和安全性，是保證相關的會計法律法規和準則能夠有效實施的重要手段，內部會計控制是內部控制的根本，也是內控的基礎和中心環節，主要從會計方面開始抓起，同時把與會計有關的各項控制一并管理。強化企業會計內部控制制度，使企業的資金能夠順暢的流動和周轉，加快企業的生產經營活動，提高企業的經濟效益和利潤。

一、企業內部控制制度的主要內容

企業的內部控制制度，一般是企業內部為了保證資金安全和會計信息質量，建立的一項基本的制度準則，在企業的日常經濟活動中，能夠進行自我調節和約束，并且能夠對企業長期發展的一種規劃的方法，對于現代企業的發展來說，建立完善的內部控制制度是十分必要的，可以規范會計的各項行為，改善企業內部的各項管理模式，降低成本，提高企業利潤，進而為企業增加一定的效益。隨著應運而生了會計內部控制制度，為了適應發展的需求，內部控制制度建立之初，最為主要的目的是保證財產的安全和會計信息的可靠，控制錢財和物品的分管、加強工作的復核以及各項辦公事宜的完善，隨著我國經濟的全球一體化，經濟水平在突飛猛進的提升，企業的經營范圍在不斷的擴大，涉及的業務類型也越來越復雜，生產的規模變大，投入的成本就越來要越多，為了能夠適應時代的需求和經營的發展，企業的管理者開始進行內部控制，建立企業會計內部控制體系。

企業實行內部控制的過程中，要運用適當合理的方法，對企業的資金收入、支出等各種財務賬目進行時時的控制和監督，也可以對企業的采購、領用、銷售等經營活動進行監管，對于會計中的不正當行為要及時的規范，從而保證企業的資產和物資完整和安全。此外，企業實施內部控制，能夠輔助審計工作的開展，為其建立良好的基礎，因為企業一旦實施內部控制，企業的會計信息以及相關文件和數據，都能夠得到切實的保證，為審計和監督工作提供有效依據，確保企業的經營活動順利的開展。總之，良好的內部控制系統，可以有效地規避各項資源的浪費，提高生產和經營的管理效率，降低企業成本費用，提高整個企業的經濟效益。

企業實施全面的內部控制，要利用合理恰當的方法，對企業的各項收入支出進行時時的監控，在企業的采購、收購、銷售的各個環節都要控制，做好監督的措施，對于會計工作中出現的問題及時的糾正，確保企業資產和物資的完整性和安全性。此外，企業實施內部控制對審計工作的實施也有一定的幫助，并為審計工作提供良好基礎，企業一旦實施內部控制，企業的各項會計信息和相關的數據都能夠被有效進行保護，保障了企業的信息的其會計信息和相關文件及數據。能夠為后期的審計工作提供有效依據，確保企業業務活動能夠順利的進行。總之，完善的內部控制系統，可以發揮很多的作用，降低了企業各項資源的浪費，在一定程度上大大的減少了企業的成本，提高整個企業的經濟效益。

二、我國企業會計內部控制管理現狀

（一）企業會計內部控制管理意識不強

沒有建立完善的內部控制管理體系，對于內部控制，我國早就出臺了一些相關的政策，要求各個企業關注對于內控制度的各項要求，但是，從目前的普標情況下來看，大部分的企業管理人員還是沒有把內控制度當回事，重視程度不夠，對企業內部控制沒有一個正確的認識，由于領導層的不重視，直接影響了企業內部控制管理體系的建立，沒有完善的內控制度作指導，導致內部控制人員的崗位和工作內容安排不合理。

（二）財務人員素質不高

企業內部控制管理工作的工作主體是財務人員，企業財務人員的素質和能力的水平，直接影響到內部控制管理工作的實施、質量以及效率。根據有關的數據顯示，大部分的企業的財務人員，都沒有受過嚴格和系統的內部控制管理的專業知識培訓，對于企業工作中出現的有關內部控制的事宜無法及時的處理。嚴重阻礙了企業的發展。

（三）內部控制執行和監督不力

沒有建立企業內部績效考核的制度，內外監督不協調，內部管理的工作不能切實的落實，猶如擺設，紙上談兵，同時，企業會計內部控制的管理體系比較落后，在外部監督上并沒有發揮作用。

三、強化企業會計內部控制的有效途徑

（一）對企業會計內部控制有正確的認識

企業實施會計內部控制制度是十分必要的，第一步就是要樹立正確的內部控制意識，主要是從兩方面抓起，一方面是領導層，另一方面是會計管理人員，首先是領導要做好帶頭作用，領導是企業的責任負責人，也是企業發展的推動者，一定要具備現代企業管理的創新意識，重視企業的會計內部控制，帶動企業的其他員工，動員全體員工進行內部控制，增強內控意識，對內部控制有正確的認識，促進企業內部管理的創新和進步。對于企業的部門員工來說，首先是財務部門，是內部控制的主體部門，對于會計內部控制的各項相關法律和各項工作內容要深入夫人了解，在此基本上，能夠跟各個部門及時的溝通，協調的配合，用積極的態度帶動各個部門的員工，共同學習會計內控的知識，為內部控制的實施創建良好的環境，從而更好地發揮內部控制的職能，做好各項會計管理工作。

（二）加強企業會計內部控制制度的監督執行措施

從企業規模不斷擴大的角度看，有效實施和嚴格監管是保證企業長期穩定順利實施制度的最直接途徑。企業在實施內部控制制度的過程中，必須首先合理安排員工的職責，在會計和會計信息披露過程中嚴格審計，同時對會計人員進行監督管理。對于工作中出現的問題及時的更改，有利于企業會計內部控制監督的完善，使會計人員在內部監督和外部監督的共同作用下，嚴格遵守內部控制制度的規范。對會計工作進行自覺的內部控制。

（三）提高企業會計人員的整體水平

現階段，我國的企業之間的競爭十分激烈，企業之間的較量都是不想上下，現代企業之間的競爭無非就是人才的競爭，只有選拔優秀的會計人才，為企業更好的效力，企業的內部控制制度才能有效實施和落實，提高會計人員的整體水平和素質，顯然是提升企業內控，保證企業健康發展最為根本的途徑，因此，保證會計人員的專業水平是十分必要的。加強對企業內部會計人員自身能力的培養，定期對企業會計人員進行培訓，不斷提高他們的專業知識和專業技能；也可以聘請專業水平高的老師進行指導，使企業會計員工能夠面對面跟專家進行互動和交流，在實踐中，掌握一定的解決問題的能力。從根本上提高企業的市場競爭力。

（四）明確控制目標，優化企業內部控制環境

內部控制制度重點工作就是以會計核算和會計監督兩個方面展開的，一般說來，完善的內部控制制度，能夠預防錯誤的發生，即使是發生了，也能夠在第一時間及時的發現和改正，在進行企業會計內部控制的過程中，必須要明確控制的目標對象，確保關鍵控制點進行了有效的控制，所有的控制目標都已完成。控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要體現在企業的管理者和其他工作人員對于內控實施的態度、認識和行動。企業會計內部控制的實施，一定要在共同的道德規范的基礎進行，強調溝通方式和感情的交流，消除管理者和員工之間的隔膜，調動每個員工的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來形成一種良好的文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。

我國的經濟發展一直處在上升的階段，企業之間的競爭也在不斷的加劇，企業如何在激烈的市場中占有一定的位置，獲得繼續發展的機會，是企業的領導者要重視的問題，除了要不斷的創新企業的管理模式，擴大企業的經營領域，最為重要的是要加強企業的會計內部控制，建立完善的內部控制制度，提升企業在市場中的競爭力，保證了企業各項生產經營活動能夠合理的完成，內部控制的各項制度能夠切實的落實，為企業的長期穩定的發展奠定基礎。