關于事業單位內部控制存在問題及對策分析

楊海峰

（長春市散裝水泥辦公室，吉林 長春 130401）

事業單位的改革和創新管理工作在緊鑼密鼓的進行中，國家的經濟發展的大環境也發生了巨大的變化，事業單位的內部管理和外部管理的環境也發生了翻天覆地的改變，對于事業單位的發展也是一項新的挑戰和契機，事業單位自身也要不斷的提升內部控制的工作能力，加強對新環境的適應能力，能夠透過本質看到內控工作對于事業單位發展的重要性，其發展環境也發生了翻天覆地的變化，無論是內部環境還是外部環境都日趨復雜，并且能夠深入地分析和探究內部控制的缺陷和不足，并以此為出發點，提出針對性的解決策略，保障內控實效。

一、事業單位會計內部控制的概念

事業單位的會計內部控制是按我國有關事業單位的管理、規模與內部組織而確立及劃分的，借助于保障事業單位內部的合理經營與財產安全等，促使事業單位能夠對會計信息加以有效的利用，從而確保與完善事業單位最大化的利益。狹義的會計內部控制是指一種完全根據事業單位的管理和經營水平，來確定資金、財務、管理與控制運行方式的特有管理職能，借助于這種職能全方位的監督、掌握及控制事業單位的資金走向、財務狀況等。而廣義的會計內部控制是指事業單位日常所發生的活動及會計信息中表現其最大化價值的系統形式。會計內部控制便是通過對相關管理手段和會計信息的利用來逐步實現自身管理經營的相關需求。通常有效的一個會計內部控制是在遵守及配合國家經濟制度下所完成、實施的會計內部工作。借助于確保事業單位自身會計管理和會計核算的真實性、有效性，來建立健全事業單位的會計管理及核算體系。

二、事業單位加強內部控制的重要性

（一）有利于提高事業單位的管理水平

事業單位的內部控制工作包涵的內容眾多，加強內部控制的管理工作，能夠提升事業單位的財務管理水平，促進事業單位的內部管理信息化建設，按照事業單位發展的戰略方針，保證了內部管理之間的密切聯系，在完成標準的前提下，完善內部控制體系，為建立一套完整的內控體系打下堅實的基礎，同時利用當下先進的信息技術，把內控信息的儲備量發揮到最大程度，達到資源共享和整合的目的，提高了事業單位的內部控制管理水平。

（二）減少腐敗問題和財務風險的發生

事業單位是國家的政府機關，隸屬于國家得的管理，主要工作是按照國家的政策服務于廣大的人民群眾，服務的質量水平也形象著國家的形象，因此，事業單位對于服務的步驟和程序要加強力度，在各個環節上嚴格的要求，在符合法律法規的前提下，能夠盡量的降低財務風險的發生，由于事業單位的特殊性，資金大部分來自財政撥款，由于對資金的管理松懈，內部控制工作可能減少腐敗發生的概率，促進事業單位更好的發展。

（三）提高管理人員的素質的有效途徑

事業單位的管理者的重視程度，直接的影響了內控人員的工作熱情和態度，在事業單位內部的日常工作中，緊緊憑著個人素質，來約束個人的會計行為是不妥當的，所謂無規矩不能方圓，在內部控制的管理控制下，對管理層的權利有制約作用，也才能從根本上消除腐敗的苗頭，也最終才能發揮事業單位的管理價值，提高服務質量，更好的服務于社會。

三、目前我國事業單位內部控制的缺陷和不足

（一）事業單位內部控制的執行力欠缺

隨著我國經濟的不斷進步和發展，大部分的事業單位已經開始重視內部控制管理工作，認識到了內部控制的重要性，但是認識的程度還不夠深入，對于具體內控的實施和相關知識缺乏深入的了解，造成內部控制制度形同虛設，無法發揮應有的作用，很多單位管理者將財務預算與內控制度混淆，內部控制制度缺乏完善，由于事業單位是非盈利機構，因此事業單位對會計工作漠不關心，僅僅認為會計工作就是做好資金的管理，對于單位整體的發展方向起不了太大的作用和影響，財務信息的真實性不能保證，這就影響了事業單位的內部控制的完整性，導致內部控制的執行力極為低下，影響了事業單位內部控制工作的落實。

（二）事業單位的財務管理松懈，基礎薄弱

預算管理是事業單位財務管理中非常關鍵的因素，近些年實施了新的會計準則，當中有對預算管理的問題進行改善，但是其控制能力還很薄弱，對預算編制的重視度還是不夠，預算編制的內容與實際的工作情況不符合，都是靠著以往的經驗進行，沒有進行實際的考察，由于財務預算沒有計劃性，缺少科學實踐經驗，因此財務預算的執行力度有待提高，不能夠準時的為單位的發展提供依據，長此以往，事業單位內部的會計基礎越來越薄弱，財務管理制度比較混亂，工作人員之間的崗位職責和工作內容不夠明確，財務管理工作不夠細化，違法亂紀的現象經常出現，嚴重影響資金的安全性，不利于事業單位的長期建設。

（三）事業單位會計內部監督機制不完善

各項工作的有效進行離不開監督管理機制的建立，事業單位的內部控制工作也不例外，從目前我國事業單位的發展情況來看，監督管理部門沒有發揮相應的職能，內部控制工作沒有被很好的落實，事業單位的監督部門缺少權威性和獨立性，沒有專門的監管人員，監督人員都是兼職的人員，都是單位領導一人獨大說了算，在內控的實施過程中，違法亂紀的行為越來越多，監督部門的人員鑒于領導的關系就睜一眼閉一只，所以這對于事業單位的改革和創新工作來說，監督機制的形式化，嚴重影響內部控制的發展，內部控制機制不完善，事業單位管理者的不重視，已經成為全面阻礙事業單位發展的因素了，所以不利于在單位內部建立完善的內部控制體系

四、建立健全的內部控制的對策和措施

（一）提高事業單位的內部控制管理意識

事業單位管理者對內部控制是否重視，直接關系到整個單位對待內部控制的態度，因此事業單位應該加強整個單位的內部控制管理意識，才能保證內控體系的建設的完整。內部控制體系的完整應該是依據事業單位的發展要求，在單位內部營造良好的內控環境，增強企業管理者與員工的內控意識，通過陪訓讓他們全面了解內控對事業單位發展的重要作用，幫助其灌輸內部控制的基礎知識，讓大家意識到控制環境的好壞直接影響到單位內部控制的貫徹和執行以及整體戰略目標的實現，在單位內部重視文化氛圍，最終形成控制觀念，提高內部控制的工作效率。

（二）要建立良好的激勵機制，促進內部控制制度的完善

現階段我國事業單位的內部控制制度體系建設過程還存在一定的問題，因為我國的內控重要性的認識較晚，很多還在探索的結算，國家的相關政策和法規還不完善，所以事業單位應該用發展的眼光看問題，依據事業單位的發展特點，發展結構，業務的具體操作流程等，制定適合本單位發展的內部控制制度。大家集思廣益，注重內控制度的建設的信息收集，最大限度的規避單位的內控風險，同時針對風險要有預見性，重視風險管理，事業單位還應該加強各部門的溝通，為事業單位內控制度的發展做進一步的調整，最大限度的發揮內控對事業單位的作用。

（三）重視監督部門的作用，保證監督的執行力

事業單位監督機制的作用能夠正常的發揮，直接影響內部控制的效果，因為監督機制的作用是能夠監督所有部門的工作，及時的幫助其部門查找問題，能夠監督所有單位工作人員的工作，幫助其發現工作中的各類問題，這是最客觀的角度發現問題，整改問題，最終提高事業單位內控的作用，提高單位的管理能力，促進事業單位的發展。因此事業單位設置獨立的監督部門，配備專業的監督人員，做好人員分工，嚴肅監督的工作紀律，一經發現問題，嚴肅處理，一視同仁，保證其工作的公平，公正。

五、結束語

事業單位的發展離不開市場經濟的作用，所以事業單位只有不斷提高自己的管理能力，有效的進行內部控制和管理，才能在不斷的發展中認識到自身存在的問題，也才能更好的解決問題，促進事業單位的發展，由此可見內部控制制度很重要，所以事業單位應該加強對內部控制的認識，建立完善的內部控制制度，同時優化內部結構，責任分工明確，按照客觀的思想認識和分析好事業單位所處的環境，最終保證事業單位的內部控制制度更能適應當今時代的發展，促進經濟效益與社會效益的統一。