內部審計質量影響因素及對策研究

王婷玉

（中國人民銀行長春中心支行，吉林 長春 130000）

最近幾年來，我國的經濟發展迅猛飛躍，我國企業已經具有結構多樣、業務全面、規模廣大、運作嚴謹的特性。伴隨著各類業務的創新以及不斷完善的企業服務，我國企業面臨著許多機遇與挑戰，因此對其運營和管理均有了更高要求，其發展與風險控制息息相關。企業之間的競爭伴隨著經濟的發展也進一步加劇，這同時也對企業內審部門提出了新的需求。

一、企業內部審計質量影響因素理論分析

（一）內部審計與高層管理的協作關系

作為企業的組成部分，內審部門的一個重要的職責就是增加監督職能的有效性，內部審計和企業管理層的目標互相作用，兩者之間通過信息合作和信息溝通增強彼此的監督職能，管理層為內部審計創造出較為優良的運營環境和系統支撐，內部審計的權威性和獨立性也直接決定了其工作的公正和專業性。增強內部審計的監督效力可以準確和充分的獲取運營信息，從而降低企業運營的風險。

（二）內部審計與外部審計的協作關系

內部審計和外部審計同為企業治理中的監督檢查機制，企業的內部審計和外部審計都是依托在責任制度的基礎上不斷完善企業自身的風控體系。在保證內部控制系統安全穩健的運行的基礎上，確保組織信息披露透明并且真實可信，最終實現銀行組織利益的最大化。與外部審計不同的是內部審計在銀行運營內外均發揮監督職能，長期以來，內部審計相較于外審往往被社會所忽略，但內部審計同樣進行客觀自主的監督服務。當前我國的企業的內部審計和外部審計治理體制不斷完善，兩者的互相協調越來越重要，內部審計能夠更加全面深入的掌握組織內部的運營情況并且更容易獲取信息，未來，內部審計和外部審計的良性協作與配合越來越重要。

（三）公司治理環境對內部審計質量的影響機理

當前我國企業內部審計飛速發展，隨著內部審計衍生出監督管理以及復核等職能，企業運營的過程中也應考慮到其自身組織戰略發展。在這種情況下制定出符合企業自身的內審計劃，需要將內審目標和企業戰略保持高度一致，從這一層次上講，內審定義也將轉化為具有創造價值的特殊活動，為企業及其他利益相關者創造出新的價值。

（四）理論基礎環境對內部審計質量的影響機理

當前，我國企業內部審計的發展較東方國家起步較晚，發展歷史較短，發展的基礎環境并不成熟。我國雖然進行了相應的指引與行業規范，但相較于英美國家還存在不足。內部審計不是單一的工作步驟，也應當是發揮企業系統性、綜合性的內部咨詢功能和監督管理功能。除此之外，內部審計制度還應該對內審工作中的審計項目的自身性質、復雜程度、時間安排、資源管理、項目整合編制提供合理規范的指引及妥善安排。從而從內部管理上提高內審的工作質量。

二、相關建議

（一）優化內部審計在公司治理中的運作環境

內部審計是企業實行內部治理的重要環節之一。通過內審的監督職能發揮治理作用，另外可以同其他部門協調合作來不斷完善企業管理體系。因此優化內部審計工作對于企業來說具有深遠意義。首先，企業內部審計負責人應在內部審計工作相關會議上建立上層領導與內部審計機構直接交流的機制，避免內審信息不透明或受到其他因素所干擾。其次，內部審計工作的負責人還應該對企業運營信息進行一定程度的信息披露，同時也應該主動披露審計工作人員的履職情況，這樣從一定程度上加強內部審計同其他部門的交流合作。最后，我們還應該加強高層會議的內部規范建設，聘請具有財務背景和相關業務經驗的人員作為獨立的負責人，保證其獨立性和權威性。

（二）提升高管層對內部審計的認可度與配合度

內部審計工作的開展和企業日常運營活動是不可分割的，企業高管作為經營活動最熟悉的主體應該與內審部門有更頻繁的接觸，內部審計工作也應該在配合高層管理的前提下不斷加強與企業運營的關系，高層管理也應該對內審人員的工作持有認可度和支持度。首先，在理論上企業高管應該對內部審計的重要性高度重視，外部監管部門在對高管培訓的同時也應該將內部審計的工作內容融入到培訓學習中，積極采納和接受內部審計師所提出的具有可持續發展的建議，不斷提高內部審計在組織結構中的地位，讓內部審計部門更好融入管理體系。其次，內部審計人員也應該積極主動和高層管理保持良好的溝通，在日常工作中盡職盡責的同時，還應該對企業運營與業務發展提出符合自身企業的建設性建議，讓高管感受到內部審計的工作成效與工作價值，達到合作共贏的新局面。企業還應該采取具有激勵體制的薪酬體系，促進高素質管理人才價值最大化，最終實現企業職員對內部審計工作的認可和配合。

（三）加強內部審計與外部相關審計部門的有效結合

企業內部審計部門應該適當利用會計事務所外部審計師的建議和幫助，在自身尚不了解不成熟的領域，通過不斷學習交流提高自身處理問題的能力，增加自身的工作效率，從而促進內部審計質量的不斷提升。另外，企業也應該減少重復工作和低效率工作，實現資源共享，提升審計能力，通過借鑒外部審計師的內容、談話等實現自身工作能力的不斷提升。

（四）建立健全企業內部審計理論基礎體系

進一步完善內部審計的法律體系對于我國當前的內部審計工作來說任重而道遠，惟其如此才能不斷提升內部審計的權威性，我國當前內部審計的相關法律相繼出臺，但還需要不斷的進行修訂和滲透，這也讓我國的內部審計準則有很大的優化空間，結合我國的國情和實際，有針對性的加強和利用內部審計準則，只有建立與之相適應的法律體系，才可以使我國企業內審工作的展開得到更有力的保證。

（五）加強內部審計人員隊伍建設

內部審計從業人員是企業內部審計行為的主體負責人，這就要求其需要具有較高的專業能力和道德素質。通過實行內部審計人員輪班制度，可以減少審計思維的僵硬和固化，及時更新業務知識降低風險。另外及時更換新內審技術，提升內審質量。