稅制改革視域下的財會專業稅法課程教學改革探索

嚴群英

自十八屆三中全會《關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出深化財稅體制改革以來，我國的結構性稅制改革不斷推進，尤其是營改增的實施、資源稅改革的推進、環境保護稅的開征、個人所得稅的調整等成為改革的重點，結構性減稅的效果日益顯現。新一輪稅制改革的深入，帶來了財稅制度的巨大變化，稅收新政策、新制度也給高校稅法課程的教學帶來了前所未有的挑戰，為此改革和創新稅法教學勢在必行。

一、稅法課程的地位

稅法是財經專業的一門專業核心課程。對財會專業而言，稅法尤為重要，在財會專業的課程體系中處于承上啟下的地位。在會計學原理、財務會計、經濟法等課程中都有一些涉稅的經濟活動，會涉及相關稅額的計算和會計處理。稅法掌握的扎實與否，決定著處理各種與稅金相關經濟業務的質量。稅法也是財會專業的必修課，發揮著不可替代的基礎性作用。首先，稅法的學習是構筑后續學習納稅籌劃、稅務會計、納稅申報實務等相關課程的基礎，本課程知識和技能的把握程度決定著相關專業課程的學習效果。其次，也為學生的后續發展打下堅實的根基，為考取會計職稱、注冊會計師、稅務師等資格證奠定扎實的基礎。

二、稅改背景下稅法教學面臨的困境

（一）稅收政策變化快，教材滯后

從2012年開始營改增試點到2016年5月1日起全面實施營改增，營業稅取消，增值稅擴展。2018年5月1日起，為深化增值稅改革，將稅率17%和11%調整為16%和10%。消費稅調整，取消了汽車輪胎及酒精，增加了電池和涂料，下調了高檔化妝品稅率，對超豪華小汽車加征10%消費稅。2018年1月1日起開征環境保護稅；2018年6月19日發表《個人所得稅法修正案草案（征求意見稿）》.....新一輪的稅制改革使稅收政策變化不斷，而教材從編寫到出版需要一定的周期，教材內容滯后于政策變化，不僅給教師的備課帶來了困擾，在備課時需查閱大量的資料才能了解最前沿的動態。也給學生的學習帶來了壓力，剛出臺的政策多是稅收條文，缺乏相應的實際應用范例，增加了學生的理解難度。

（二）學時少，教學模式受限

目前，大多數高校的財會專業稅法課程周學時數一般是2-3節課，而稅法課程容量大，包括18個稅收實體法，還有稅收程序法，再加上稅改不斷推出的新政策，使得教師和學生都面臨極大的挑戰。當前普遍的做法是將有限的學時用于講解最重要的稅種，如增值稅，消費稅，企業所得稅和個人所得稅，其他稅種只一筆帶過，這既增加了學生的學習難度，也嚴重影響了稅法知識掌握的系統性。也是基于學時有限，目前教學模式一般采用教師講授為主的傳統模式，而教學效果好但課時要求較多的任務驅動法、案例教學法等教學方法卻無法正常應用。

（三）側重理論，實踐過少

稅法是一門應用性較強的學科，要求的實踐性和操作性較高。但目前部分高校因經費投入不足，實驗實訓條件不完善，加上課時的限制，實踐教學相對薄弱。據有關調研結果顯示，在開設財會專業的院校中，除少數院校外，很多院校沒建專門的稅務實訓室。有30%左右的院校沒配備稅務仿真虛擬軟件。有50%以上的院校沒開設實訓課。開設了實訓課的院校，因教學軟件更新無法跟上稅制改革引致的政策變化，也大大降低了實踐的效果。對于開展校企合作和頂崗實習等實施條件更高的實踐方式就更加困難了。

（四）授課教師的知識結構不完善

理論教學方面，基于稅法與會計的密切關系，要求稅法教師必須具有深厚的會計基礎，才能講透講好稅法，但現實的情況不容樂觀，大部分教師并沒有會計學的深厚底蘊。實踐教學方面，教師的實踐教學能力是實踐教學質量的關鍵，但大部分的教師都是從學校到學校，自身缺乏企業實踐經驗。再者，高校的科研壓力大，職稱評定主要取決于科研的水平，這也導致了教師在實踐教學領域投入精力的不足，到企業掛職鍛煉的愿望不高。

三、稅法教學改革的創新路徑選擇

（一）關注變化，及時更新教學內容

稅制改革使得稅收政策不斷更新和補充，這就要求稅法教材的選擇必須在內容上體現最新的政策動態。如中國人民大學出版的梁俊嬌主編的《稅法》更新速度快，最新的版本是2018年7月出版，已將最新的政策體現在教材的內容中了，9月份即可用最新版的教材，極大地減輕了教師的負擔，也給學生帶去了最新的稅法變化。另外，在信息化背景下，教師多關注國家稅務總局等相關網站，積極運用信息化工具，關注財稅類的微信“公眾號”，如稅務大講堂、稅草堂等，以獲取最新的稅務法規政策，以及相關涉稅的真實案例，即拓寬了教師的視野，也實時了解了政策的變動，有利于將最新的知識傳授給學生。

（二）增加學時，創新教學模式

基于稅法課程在財會專業課程體系中的重要地位，教學計劃中應有更合理的學時安排。稅法容量大，知識點繁瑣，實踐性要求又高，我們認為3+2的學時較合理，即每周3個理論學時，再加2個實踐學時。這不僅可以保證稅法教學的系統性，也為教學模式的創新提供了時間保障。教學模式上突破傳統，大力運用多元全新的教學手段，積極采用案例教學法以激發學生的主動性和課堂參與度；引入翻轉課堂教學，突破時空限制，翻轉師生角色，實現學生線上線下學習的有機融合；利用微課輔助教學，達到對課堂內容的有效補充，方便學生結合自身實際有選擇、針對性地進行學習，實現對重難點內容的突破。

（三）強化實踐，理論與實務相結合

稅法是應用性和實踐性較強的學科，要求學生具備較強的稅務處理和分析能力。為此高校應從兩方面著手：一是加強校內模擬實訓條件的建設。有條件的院?？梢越ｉT的綜合稅務實驗室，以滿足學生從稅務登記、稅費計算、納稅申報到稅務稽查的全流程實訓需要。條件不具備的高校，通過購置涉稅處理軟件，如廈門網中網虛擬網上報稅軟件，創造良好的實訓條件。二是加大校企合作的實施力度，創造頂崗實習條件。學校應積極開拓校外實訓基地，有計劃地安排學生去合作企業進行參觀與涉稅操作，同時也可邀請企業優秀財務人員來校指導實習；有條件的話，努力搭建高校與稅務部門的橋梁，建立合作關系，通過專題講座、稅務部門觀摩等方式，進行深層次的交流和合作，以提高學生的實踐技能水平。

（四）優化師資，提升教學水平

提升教師的教學水平，優化教師知識結構可嘗試以下途徑：一是走出去。有條件的院校應提高給教師更多的培訓機會，鼓勵教師參加各類教學培訓、研討會等，相互交流，取長補短。實踐教學水平的提升，高校應制定激勵政策，有計劃地安排教師到合作企業進行掛職鍛煉，實踐時間適宜半年或一年。二是引進來。一方面，稅法課程的教師聘用要擁有良好的會計學專業背景，有深厚的會計學知識，能將會計貫穿于稅法教學的全過程。因為與會計結合，才能講透稅法，學生才能更好地理解業務處理中兩者的相關性，提升學習的效果。另一方面，院校要積極創造有利條件，聘請有豐富經驗的企業財會人員做校外導師，定期給學生開展企業課堂教學，強化校內外的合作，提升理論與實踐的有效結合。