我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及措施分析

吳亥姬

摘 要 稅收籌劃的主要目的在于在法律允許的情況下使企業(yè)盡量少納稅，提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。但是，我國很多企業(yè)對稅法并不是特別了解，他們對稅法的理解存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃中存在很多問題，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析企業(yè)納稅籌劃存在的問題，并提出解決措施。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 稅負(fù) 風(fēng)險(xiǎn)

稅收支出會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響，很多企業(yè)為了減輕稅負(fù)壓力，常常采用各類避稅的方式。然而，企業(yè)稅收籌劃中往往存在諸多問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

（一）稅收籌劃的環(huán)境有待完善

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國稅收法也發(fā)生了一些變化，各類稅收條款在幾年內(nèi)不斷變更。即使是相同的稅種，也會頒布大量的文件，不同的地區(qū)也會作出不同的解釋。如果企業(yè)對法律制度的理解存在偏差，就是導(dǎo)致偷稅行為的產(chǎn)生。我國稅收籌劃環(huán)境有待完善，企業(yè)納稅人很難全面了解稅法，導(dǎo)致稅收籌劃停滯不前。

（二）稅收籌劃目標(biāo)單一

很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃的主要目的在于減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小額。但是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動非常復(fù)雜，企業(yè)面臨的外部環(huán)境也是多變的，企業(yè)常常涉及多個(gè)稅種，這些稅種會相互影響。企業(yè)在稅收籌劃環(huán)節(jié)中，不能僅僅定位于減輕單獨(dú)某種稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實(shí)現(xiàn)利潤最大化，所以企業(yè)要制訂合理的納稅方案。企業(yè)的稅收籌劃要結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力強(qiáng)化

當(dāng)前我國在稅務(wù)實(shí)踐中比較重視稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)力，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人有絕對的管理權(quán)，其在執(zhí)行權(quán)力的過程中，過分強(qiáng)調(diào)是代表國家進(jìn)行監(jiān)管，納稅人本身擁有的權(quán)利被忽視，導(dǎo)致納稅人的主觀能動性不能得到充分發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間不能建立良好的溝通機(jī)制，導(dǎo)致納稅籌劃沒有得到合理的制定。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員運(yùn)作稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃一般是企業(yè)內(nèi)部人員自己制定，盡管財(cái)務(wù)人員對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營非常了解，但是稅收籌劃的專業(yè)性非常強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員往往只考慮到了公司的眼前利益，他們在制定稅收籌劃中，不了解相關(guān)的法律，在稅收籌劃中抱有僥幸心理，導(dǎo)致籌劃中產(chǎn)生大量的風(fēng)險(xiǎn)因素，稅收籌劃的效果不能得到充分發(fā)揮。

二、完善企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）加大稅收籌劃的宣傳力度

企業(yè)一般都是以稅負(fù)最小化來衡量稅務(wù)問題，為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)會采用不法手段減稅。有些企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識存在偏差，導(dǎo)致偷稅和漏稅情況的產(chǎn)生。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加大宣傳力度，普及相關(guān)的法律。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收征管宣傳過程中，應(yīng)該將稅收籌劃的宣傳當(dāng)作重點(diǎn)內(nèi)容，使納稅人了解自身的權(quán)利，合理地進(jìn)行稅收籌劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)肯定那些按照要求進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)，從而消除他們的不確定性，確保他們的權(quán)利得到維護(hù)。

（二）遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)該按照相關(guān)的原則執(zhí)行操作，結(jié)合成本收益情況，稅收籌劃不能與國家法律相悖，要遵守國家法律。企業(yè)的各項(xiàng)稅收籌劃各項(xiàng)操作都應(yīng)該本著遵守國家法律的原則。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)贏得一定的利益，但是也會消耗人力資源，增加成本。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中，要合理地權(quán)衡利益和成本，采取合理的稅收籌劃。

（三）明確納稅人的稅收籌劃

要明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃流程更加清晰，使納稅人充分了解稅收籌劃的領(lǐng)域。明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅收籌劃監(jiān)督的執(zhí)行力，使納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)操作都有法可依，在稅收籌劃問題上，各方都有法律依據(jù)，防止企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收籌劃問題上產(chǎn)生沖突。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)和扣除費(fèi)用方面常常產(chǎn)生分歧，甚至?xí)l(fā)訴訟，但是又拿不出有力的法律依據(jù)，常常導(dǎo)致判決難以服眾的情況。

（四）發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)

稅收籌劃是一類綜合性質(zhì)的工作，對工作人員的業(yè)務(wù)能力要求非常高，所以建立合格的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)非常必要。稅收籌劃應(yīng)具有深厚的理論基礎(chǔ)，并且要堅(jiān)持學(xué)習(xí)新的法律。稅收政策變化比較快，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要及時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變化，合理地安排稅收籌劃工作。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該具備完善的稅收籌劃系統(tǒng)，從而可以收集準(zhǔn)確的籌劃信息，確保稅收籌劃工作順利進(jìn)行。稅收籌劃人員要具備抗風(fēng)險(xiǎn)意識，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。稅收籌劃要在特定的稅收條件下進(jìn)行，并且有固定的使用范圍，所以企業(yè)應(yīng)該了解正當(dāng)?shù)谋芏悧l件，增強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識。

三、結(jié)語

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營價(jià)值的最大化，維護(hù)自身的合法權(quán)益，企業(yè)應(yīng)該樹立合理的稅收籌劃理念，建立完善的稅收籌劃方式，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該聘請有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃人才，強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合作，才能切實(shí)起到避稅的效果。

（作者單位為南京教建會計(jì)師事務(wù)所）

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