資金管理內(nèi)部控制淺議

魏海梅

【摘 要】自2012年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引以來，我國企業(yè)快速開展了內(nèi)控體系建設(shè)。但目前企業(yè)內(nèi)控體系建立健全仍處在不斷完善中。國內(nèi)外大型企業(yè)的實(shí)踐表明，有效的內(nèi)部控制制度可以推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文通過重點(diǎn)分析長慶鉆井總公司現(xiàn)行資金管理內(nèi)部控制的實(shí)踐，提出新的措施和建議。

【關(guān)鍵詞】資金管理；缺陷；內(nèi)部控制；措施

一、資金內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)

（一）資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是企業(yè)的內(nèi)部控制的核心。資金是企業(yè)的血液，只有保證資金的有效流動(dòng)，企業(yè)才能健康發(fā)展。預(yù)算管理來自發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，是被實(shí)踐證明的一種企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式。在預(yù)算管理下，需建立配套的內(nèi)控制度，激勵(lì)各部門開展事前預(yù)算分析測(cè)算、事中預(yù)算執(zhí)行、事后預(yù)算考核的運(yùn)作過程，促使公司細(xì)化經(jīng)營目標(biāo)，落實(shí)到最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。全額，全員，全過程，在生產(chǎn)經(jīng)營管理和人員管理中不斷完善內(nèi)控措施，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金集中管理

實(shí)行資金集中管理，司庫是當(dāng)前跨國公司普遍采用的資金管理模式，BP、SHELL、GE、道達(dá)爾等著名企業(yè)均有各自的司庫系統(tǒng)。

司庫體系的建立提升了企業(yè)的內(nèi)控效力。首先司庫管理模式加快了資金歸集速度，通過賬戶聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶實(shí)時(shí)歸集，減少流動(dòng)資金占用，從而提高資金使用效率；其次，大司庫體系提升了風(fēng)險(xiǎn)管理能力，司庫將風(fēng)險(xiǎn)分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，引入了量化管理工具，風(fēng)險(xiǎn)管理手段和能力得到提升；最后，司庫提高了決策支持水平，對(duì)司庫運(yùn)行全過程進(jìn)行監(jiān)控，通過分析展示頁面，為各級(jí)管理層提供有效的信息支持。

（三）權(quán)責(zé)分離，防止舞弊

建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，明確權(quán)責(zé)，不相容崗位分離，相互制約。統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策。統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)科目。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序和方法。執(zhí)行審批程序和相關(guān)控制措施，確定審核審批人員，明確審批業(yè)務(wù)范圍及額度控制。按照預(yù)算內(nèi)外資金支出實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格程序、規(guī)范操作。“三重一大”業(yè)務(wù)采取聯(lián)簽制度。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）資金回籠周期長，資金使用效率低下

集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易程度高，各關(guān)聯(lián)單位鏈接不順暢，關(guān)聯(lián)交易過程繁雜，導(dǎo)致資金回籠較慢，回收時(shí)間較長。資金集中管理與各分公司分散占用矛盾突出，資金失控，沉淀嚴(yán)重，導(dǎo)致資金使用效率低下，緊急流動(dòng)資金集中困難。

（二）缺乏有效溝通機(jī)制

大型國企層級(jí)多，業(yè)務(wù)部門多，人多崗位組成復(fù)雜，沒有行之有效的溝通機(jī)制，必然造成上下級(jí)之間、部門之間、個(gè)人與部門之間等無法進(jìn)行有效溝通。出現(xiàn)問題時(shí)，相互推諉，不利于及時(shí)解決問題。

三、如何加強(qiáng)資金內(nèi)部控制管理

（一）改善內(nèi)部環(huán)境，營造人人講內(nèi)控的環(huán)境

1、強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，更新觀念，走出誤區(qū)。建立一個(gè)制度完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的管理工作環(huán)境。對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容崗位嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為。加強(qiáng)全員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，共同參與。通過加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)等方式，貫徹學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，讓員工深刻領(lǐng)悟內(nèi)控管理體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，營造學(xué)內(nèi)控，講內(nèi)控，守規(guī)章的良好工作氛圍，促進(jìn)公司建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

2、我國的現(xiàn)代企業(yè)制度起步晚，各項(xiàng)制度尚不完善，事后控制多，事前和事中控制弱，往往忽略了對(duì)人力資源的控制。擁有業(yè)務(wù)水平高、知識(shí)豐富的專業(yè)內(nèi)控人員及相關(guān)部門的專業(yè)性人才，是保障公司內(nèi)控執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。因此，對(duì)相關(guān)崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立內(nèi)控管理專家培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并配合以公司合理的獎(jiǎng)懲政策等，可以促進(jìn)內(nèi)控工作的有序優(yōu)質(zhì)進(jìn)行。

3、重視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)控建設(shè)的促進(jìn)作用。

貫徹企業(yè)文化，引導(dǎo)員工形成價(jià)值認(rèn)同感，增強(qiáng)員工凝聚力。始終用先進(jìn)的企業(yè)文化貫穿在內(nèi)部管理過程中，不僅形成了外部約束機(jī)制，也對(duì)員工的內(nèi)在約束進(jìn)行了有效強(qiáng)化，減少隱患發(fā)生。

（二）完善組織機(jī)構(gòu)和制度建設(shè)

1、定期開展自主測(cè)試。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了新的業(yè)務(wù)，及時(shí)建立新的內(nèi)控制度，發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和執(zhí)行過程中的缺陷，并采取有效方法來糾正和防范。

2、明確財(cái)務(wù)部門的重要作用。財(cái)務(wù)部門為公司提供決策支持，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)已從傳統(tǒng)的記賬、監(jiān)督擴(kuò)展到公司運(yùn)營的各個(gè)方面。通過財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)更多方面和更深層次的問題，幫助管理層做出相應(yīng)決策。

同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也是內(nèi)控活動(dòng)具體實(shí)施環(huán)節(jié)。通過日常經(jīng)營活動(dòng)，不斷發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制定一定風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)范，幫助完善公司內(nèi)部控制體系。

3、重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門，在國際通行的COSO框架中，內(nèi)部審計(jì)代表管理層對(duì)公司內(nèi)控運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)部門通過控制和監(jiān)督日常運(yùn)營活動(dòng)，減少財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確性，傳遞和批露更真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。并且，內(nèi)部審批可以有效配合外部審計(jì)開展工作，提高工作效率。針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，制定相適應(yīng)的審計(jì)方案，進(jìn)一步完善已有的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

4、加強(qiáng)信息化建設(shè)。目前的日常運(yùn)營過程中已用到了各種各樣的辦公系統(tǒng)和軟件，在這信息飛速更新的大環(huán)境下，公司需要不斷構(gòu)建更高效的信息系統(tǒng)，幫助管理層全面掌握資金現(xiàn)狀。

總之，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)市場挑戰(zhàn)和規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)的需要。

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