科技創新型企業預算管理指標和報表研究

祁曉玲

摘 要 在當今科技不斷發展的大環境下，對于科技創新型企業的關注也在不斷地加強。全面預算管理是一種被廣泛認可的有效管理手段，本文通過對科技創新型企業的特點分析，對該類企業預算管理指標和報表進行研究，并提出相關建議。

關鍵詞 科技創新 預算管理指標 報表

一、科技創新型企業特征

（一）以科技知識為企業核心競爭力

科技創新型企業人員結構以知識性科技人員為主體，能夠運用知識和發揮主觀能動性投身于科技創新活動中，善于應對不斷變化的環境，推動知識和技術進步，代表企業的核心競爭力。

（二）以科研成果轉化為經濟源頭

科研成果轉化依賴于高水平的專業知識，成本和效率著重于人工成本的管理。在研發過程中，企業始終以科技成果商業化和產業化為目標，將科技對接市場需求的同時，又通過科技推動市場發展，實現科技與經濟相融合。但也存在研發周期長，成果轉化和市場反應進程相對緩慢的特點。

（三）以科技創新全周期為基礎的運行機制

企業以創新為內生動力，高標準打造科學技術能力和品牌的動力機制;堅持自主開發，把科技成果轉化為生產力的技術創新機制;將技術與商務互補融合，實行以市場為導向的經營機制;功效掛鉤，彰顯價值的分配機制;自我積累、自我約束的行為機制。

二、常規考核指標體系對科技創新類企業的影響

眾所周知，股東價值最大化是現代企業追求的終極目標，因此，利潤、凈資產收益率、銷售利潤率等與盈利掛鉤的指標成為考核企業績效的基本指標。但以傳統的會計利潤指標作為科技創新型企業的考核重點，不利于揭示出問題的動因，也無法評價企業在創造未來價值上的業績。尤其是處于研發過程中的企業，科研投入尚未進行成果轉化，投入大于產出、未形成利潤點，僅將績效與會計利潤指標掛鉤，容易導致管理層的短期行為，例如壓縮研發支出、投資過度或投資不足等，不利于企業的價值創造。企業應當充分考慮科技創新型企業國家政策嚴、人工成本剛性強、研發周期長、成果轉化進程長的特性。

三、科技創新型企業預算管理指標體系的建議

（一）目標設置

將企業戰略通過價值創造、科技創新和合規經營3個目標予以實現。價值創造用于體現股東價值最大化，確保國有資產的保值增值?？萍紕撔麦w現企業科技創新能力和重點任務完成的效果和效率。合規經營則用以規范企業依法依規的合理經營。

（二）對應目標形成措施

針對三大目標展開相對應的措施，價值創造通過盈利能力和稅務管理保障企業實現?？萍紕撔聫目苿撏度?、產出和最終成果化3個方面，全方位體現科技創新的全周期。合規經營以遵紀守法確保企業遵守各類法律法規，深化思想建設，并以資金運作保障企業日常經營的資金鏈安全流動。

（三）主要指標制定

在確立了六大措施后，進一步將措施予以指標化。這個轉化過程也是體系建設中最關鍵的步驟，對應每條措施建議制定2～3個能充分體現科技創新型企業特征的主要指標。主要指標通過內部管理手段將責任明確分解落實到具體的各部門、各層級和各崗位，再逐級向上匯總執行情況，形成指標完成結果，分析差異、及時糾偏，確保三大目標實現，推動戰略落地。

1.價值創造的主要指標。第一，盈利能力指標。利潤總額既直觀體現企業盈利能力，也可以體現科技成果市場化的經濟效益。經濟增加值是將效益和研發支出相結合，體現企業產生的經濟價值增益。在科創發展期內，研發投入已形成一定的規模，但尚未實現成果的轉化，企業還未享受到產業化帶來的經濟效益。此時，經濟增加值中研發支出對企業凈利潤的調整，則被視為是為將來得到更大的收益而進行的一種投資，更能體現科技創新型企業所形成的價值。第二，稅務管理指標。一方面減少企業稅負為凈利潤提供貢獻，另一方面也是直接衡量企業是否屬于高新技術企業。研發加計扣除以絕對值的形式直接體現科技研發給企業所得稅計提和凈利潤帶來的利好。

2.科技創新的主要指標?？萍紕撔履繕藨斒强萍紕撔骂惼髽I最為重要的目標，從初始的研發投入到最終成果市場化，來確定主要指標，這樣具有表現企業研發周期內不同階段完成情況的科學性。同時，以戰略為導向的科技創新指標也能更好地對接企業聚焦戰略的計劃和任務。

3.合規經營的主要指標。合規經營的主要指標確保了企業在強化思想的同時，保障價值創造和科研投入在合法安全的環境下正常開展。加速資金周轉，來滿足內部的資金供應。

（四）預算管理指標的權重

當企業處于研發高峰期，并在源源不斷地投入各項資源，因成果尚未轉化無法獲得經濟效益而導致投入大于產出時，過分強調盈利指標會降低企業的研發積極性，削弱研發的投入。因此，筆者建議指標的權重分布不應與生產經營企業趨同，而是向科技創新指標傾斜。

（五）預算管理指標體系設置對計劃、考核、激勵的作用

聚焦戰略的計劃經過預算管理指標體系層層分解后進行落實執行，在執行過程中，持續動態地對內外部環境和差異進行分析，及時修正偏差，使計劃預算始終與戰略目標保持一致?？己私Y果逐級匯總，形成企業的考核結果。最終，指標的考核結果將對激勵提供依據;建立有效的激勵機制保留骨干研發人員，吸引更多的科技人才，激發員工科技創新的動力，完成PDCA閉環管理。

四、結語

通過對預算指標設置的初研結果，探索更先進，更適合科技創新型企業的預算管理模式，將資源合理使用到支撐科技研發、知識技術創新、管理文化創新的活動中，與績效激勵充分掛鉤，并隨著外部環境和內部資源的變化，不斷地發展完善。

（作者單位為上海核工程研究設計院有限公司）

參考文獻

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