營改增對煤炭企業稅務籌劃工作的影響及策略

申曉燕

摘要：當前的社會發展背景下，各行各業的運作發展中，所面臨的行業競爭力越來越大，若想在此趨勢下，實現進一步發展，就應從內部發展層面做好把控工作，在此過程中，需基于政策方針有關內容，探究企業運行發展的合理方案，筆者則以煤炭企業在營改增制度模式下的稅務籌劃工作所帶來的影響進行了相應的分析，而后提出了切合實際的應對措施，以下為詳述。

關鍵詞：營改增；煤炭企業；稅務籌劃工作；影響；策略

所謂的營改增指的是一些繳納營業稅的應納項目轉變為繳納增值稅的納稅形式，其中的增值稅為新式的稅種，上世紀五十年代被法國所廣泛運用，而后在國際上得到普及，現階段，繳納增值稅的國家共有一百七十余個。在當下我國處于經濟發展模式的變革時期，在逐年強化發展服務業的支持力度，這樣的社會發展形勢無疑要對現有的經濟結構的運作提出新要求，截止到二零一三年八月，我國國務院已經批準在全國范圍內的現代服務業實施營業稅改征增值稅，這一政策的頒布，標志著我國稅制改革時代來臨，營改增稅收政策的落實，可避免出現重復征稅的現象，可以間接的強化服務業的競爭力，同時減少了企業的稅務負擔，一定程度的推動社會專業化分工進程，因此，大多數的煤礦企業運營發展過程中，應當正面挑戰，良好的把控稅收政策方針，總結營改增給煤礦企業所帶來的影響，以此為基礎，制定切合實際的解決對策，這樣方可實現長遠化的發展。

一、營改增給煤炭企業帶來的機遇和挑戰

我國的大多數煤炭企業都屬于大中型企業，這也間接的決定大多數煤炭企業所需繳納的稅務類型均為增值稅，自從營改增政策落實到實踐中以后，許多當下的服務業增值稅專用發票可將進項稅予以抵扣，此時的地方教育附加、流轉稅繳納的教育費附加以及教育費附加均會一定程度的減少。

僅從營改增稅收政策相關規定，可知營改增業務中的條例可滲透到煤炭企業的各個環節，比如，煤炭企業運作中的生產、運輸等方面都可涉獵，最終由財務部門負責整合和協調。

從整體層面進行分析，營改增的落實，實屬減稅政策方針，但是，如若從煤炭企業的運作發展層面進行分析，此新式稅收政策的落實，不但未能減少煤炭企業稅務負擔，反之卻給煤炭企業的生存發展形成了諸多阻礙，煤炭企業所需繳納的稅務負擔將會更重，這就會一定程度的增加企業的運營成本。此時，煤炭企業應結合自身的發展規律和運作形勢，明確營改增政策內容，以此，盡可能從內部運作層面加以把控，而后制定切合實際的營改增稅收政策應對機制，為煤炭企業帶來更高的經濟收益[1]。

二、營改增政策給煤炭企業帶來的不利影響

（一）加重了煤炭企業的稅務負擔

最近幾年來，我國在大力推行能源結構轉型，倡導實施節能減排措施，極大的減少能源消耗量，這樣的政策發展形勢，無疑給煤炭企業的運作帶來了極大的負面影響，這一時代發展背景下的煤炭價格也在日趨下滑，煤炭企業的運作成本整體提高，煤炭生產企業的運作面臨著層層阻隔和困難。

在煤炭企業運營極為困難的形勢下，營改增政策的落實，導致很多煤炭企業的稅務負擔一定程度的加重，雖然對于新成立亦或是新購進的煤炭企業一般納稅人，在短時間內企業的稅負可能會大幅下降，但是，多數企業在無固定資產購進的情形下，其實際稅負將會與“營改增”落實之前有所增加[2]。

（二）增加了稅務籌劃難度

其一，我國的稅務籌劃工作落實的起步相對較晚，不具備專業的稅務知識體系，同時籌劃人才嚴重不足，這就會導致誠信納稅意識薄弱，對于稅收籌劃相關問題重視力度不夠，無法從企業發展的整體層面進行綜合的考慮和分析，而煤炭企業的運作的發展中，也同樣面臨著類似的問題，尤其是煤炭企業所屬的子公司和分公司等這一問題更為突出，容易出現財務統籌、配置層面的人力資源不充足的問題，缺乏專業的稅務理論知識[3]。

其二，煤炭企業的運作過程中，將會涉及諸多其他的行業，比如，銷售、生產和運輸等，但是，營改增政策實施以后，已將全部的煤炭企業范圍涵蓋進來，這就會相應的增加稅務籌劃難度和繁雜程度。

（三）增加了會計核算難度

營改增財務政策落實以來，無疑給煤炭企業內部的會計核算工作的開展增添了難度，在財務管理的過程中，他們不得不細化交稅欄目，但是，值得一提的是，煤炭企業運營環節所涉及的稅務知識以及工作任務較多，例如，和傳統的會計核算工作內容相比較，營改增政策落實后相應的增加了出口退稅和銷項稅額等欄目，細化后的稅務欄目，無疑會相應的增加煤炭企業內部會計核算的難度，甚至還可能提高企業稅務整合的出錯率。

三、煤炭企業在營改增制度體系下的應對措施

基于筆者上述所述，在新頒布的營改增稅收制度下，煤炭企業的運作發展面臨著諸多挑戰和阻礙，煤炭企業若想促進自我發展，就應當強化日常工作中的納稅籌劃工作力度，對最新的稅收政策內容予以把控和掌握，提高整個煤炭企業之內的財務管理意識，并對現有的財務管理模式進行更新和改革[4]。

（一）強化納稅籌劃基礎工作的管控力度

煤炭企業內部的納稅環境較為繁雜，此時，可通過加強基礎工作的方式，使稅收籌劃工作的落實更具科學性和合理性，與此同時，煤炭企業還應提高企業內部的所得稅、增值稅的籌劃力度，例如，煤炭企業應當結合相關制度規劃內容，積極購進可增值稅抵扣的固定資產，做好煤礦勘察勘探等工程，索取增值稅專用發票，實現產業結構的優化和改革，結合稅法規定環境保護相關內容，根據我國經濟可持續發展的需要，結合國家相關政策的需要，力求加大資源循環力度，逐步形成一個系統化的煤化工、煤炭、建材和電力的產業鏈，這樣方可促進煤炭企業的發展[5]。

（二）對財務管理模式予以改革和更新

煤炭企業的運作發展過程中，從宏觀層面進行分析，煤炭企業所涉及的行業和領域較多，雖說營改增稅收政策給煤炭企業帶來了一定的挑戰，但是也給煤炭企業的發展提供了諸多的機遇。因此，煤炭企業需要對內部財務管理工作進行優化和統籌，從以下幾個方面做好把控。

其一，煤炭企業要從財務方面強化稅務管理意識，通過業務培訓的方式，提高煤炭企業內部稅務會計人員的綜合素質，并對稅收法規的相關內容予以歸納和掌握，強化和稅務人員的溝通和交流力度，營造一個良好的納稅氛圍。并且煤礦企業很多業務環節索要發票體現出隨意性，無法進行增值稅抵扣，因此，應嚴格規范增值稅專用發票的管理制度，提高員工索要增值稅專用發票的意識，這樣才能更好的減輕煤炭企業的稅務負擔，最終相應的增加企業效益。[6]

其二，煤炭企業還應對陳舊的財務管理模式予以更新和改革，制定系統化的、完善的財務內部控制制度，例如，規范合同中的內容，尤其是在與第三方企業進行合同簽訂的過程中，可從互利互惠層面，關注合同談判工作的重要性，秉承著這一發展理念，全方面把控業務合同簽訂的內容，使合同簽訂更為規范、科學、合理。[7-8]另外，還需要加強合同談判力度，本著“有業務簽訂合同、有合同定要規范”的原則，利用行之有效的管理方式，使煤炭企業在增值稅發票的索取環節更加嚴謹，在供應商合作的環節，要求對方承擔定量的增值稅專用發票，借此，抵扣煤炭企業所需繳納的銷項稅。

四、結束語

綜上所述，煤炭企業在當前能源結構改革的社會背景下，所面臨的競爭壓力有所增強，要想推動煤炭企業的發展和進步，就需要正視營改增政策給企業運作發展中所帶來的影響，以此為基礎，緊抓機遇，正面挑戰，進行科學的稅務籌劃，為煤炭企業的長遠化發展奠定堅實的基礎，最終獲取更高的經濟效益。

參考文獻：

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[8]吳剛妹.淺析企業在營改增過程中的問題與對策[J].新西部（理論版），2016（02）.