關于企業財務內部控制制度建設中存在的問題及措施研究

袁利

摘要：從現階段我國企業財務內控的實際情況上來看，財務管理工作能夠在信息時代技術支持下達到格式統一、內容規范、時間及時的基本要求，但是企業財務管理中存在的主要問題以及財務數據準確與否，都可以歸結為企業內部財務控制制度怎樣科學合理的制定并執行以及對體系建設的具體認識程度。文章主要圍繞著現階段我國企業建設財務控制制度的主要原則、當前我國企業在建設財務內部控制制度過程中存在的基本問題、有效解決建設財務控制制度中基本問題的措施與對策三個方面展開了論述與分析。

關鍵詞：企業財務管理；制度建設；內部控制制度；主要問題；有效措施

企業內部財務控制主要是指企業運營及其發展過程中所制定的保護會計資料、企業資產的準確性及可靠性，從而推動企業經營效率及經濟效益的提升，全面落實企業管理部門制定的多種計劃及政策，并貫徹執行企業組織計劃及相應的措施與方法。在企業內部的財務控制過程中，內部控制是保證企業資產安全的關鍵性環節，并且也是為企業運營及發展提供多種會計信息的主要途徑。所以企業想要實現內部多項工作的順利有效實施，就必須在促進企業內部財務管理效率技術及水平的同時，也需要進一步完善與優化財務內部控制制度，并且根據控制制度中存在的現實性問題，及時采取具有高度針對性的解決措施，從而確保整個企業能夠得到健康、穩定的運轉與發展。

一、現階段我國企業建設財務控制制度的主要原則

（一）合法原則與適用原則分析

在建設企業內部財務控制制度中合法原則是最基本的原則，是企業在運營發展中以及制度制定建設中不可逾越的關鍵性紅線，企業內部財務控制工作需要與國家法律法規要求相符合，控制制度內容不能與相關法律法規相違背，不然制度本身并不能在企業運作中發揮任何效益，與此同時企業也會因為違反法律規范而受到一定的懲罰，嚴重損害了企業利益，不利于企業在競爭激烈的市場環境中得以生存與發展。除此之外，企業在建立財務內部控制制度中還應當遵循適用原則，并不能盲目的追求所謂的“高、大、上”，否則很容易造成制度內容與實際情況相脫離的情況，并不能達到預期效果，無法促進企業得到深入發展。

（二）經濟原則及明確原則分析

企業財務內控制度必須做好收益以及成本投入的全面評估工作，這就是經濟原則，財務內控制度的實施若能夠為企業帶來較多經濟收益，追求企業受益及成本投入兩部分的平衡，若財務內控制度所花費成本大于收益，則表明內控制度并不可取。與此同時，在企業財務內控制度建設中需要嚴格遵循明確原則，盡最大可能減少企業財務內控工作出現模棱兩可的現象，只有明確制度內容才能夠確保制度得到順利執行，企業財務內控制度建立從這一層面上來看，必須要做到具體明確，針對財務管理工作實際需求對內容進行明確規定。

二、我國企業在建設財務內部控制制度過程中存在的基本問題

（一）企業對財務內控制度缺乏正確認識及高度重視

在企業運轉發展中建立財務內控制度，從根本上來說是以財務管理為核心內容的生產流程規范的全面建立，通過規范財務管理工作的多個環節來實現對其企業生產經營的監督與指導，有效防范企業經營過程中存在的風險問題，并及時針對所存在問題給予有效解決。在企業財務管理的實際工作中，第一是缺乏完善制度的建立，很多企業認為建立制度會消耗較多的物力與人力，并且這些物力與人力的消耗能夠帶來的利益并不能給予準確確定，所以企業運轉中缺乏建立財務內控制度的主動性與及積極性。第二是我國有部分企業已經建立了明確的財務內控制度，但是在實際工作中并沒有真正落實，而是流于形式、停留在表面。

（二）內容涵蓋不全且內部運行缺乏監督

因為企業財務內控涉及到了企業的眾多部門，基于此企業在展開財務內控工作時需要對各環節給予全面而又綜合性的控制。我國存在一些企業在展開財務內部控制的實踐工作中存在很多薄弱環節，只是簡單的內部控制企業當中的一些局部部門，這種工作方式造成了企業財務管理執行力度削弱的同時，還對財務內控制度與具體實施之間的有效銜接性產生了忽視。企業財務內控制度職能的充分發揮直接受到了財務機構獨立的直接影響，財務機構在企業運轉中還擔任著內控政策以及執行程序的設計工作，在整個財務內控制度建設中起到了舉足輕重的作用，我國現階段仍然有很多企業內的財務機構或者財務部門缺乏獨立性，財務內部控制工作開展中很容易出現控制執行不力的情況。除此之外，企業財務內控制度因為執行環節具有高度復雜性，必須依靠多種活動方式才能夠實現，新情況在實際工作出現后因為缺乏嚴格監督，對制度執行效果產生了嚴重影響，同時在無形中還造成了財務內部監管工作人員監督意識的放松。

三、有效解決建設財務控制制度中基本問題的措施與對策

（一）明確內控制度目標并完善內控制度體系

建設企業財務內控制度中明確目標是首要任務，企業必須嚴格按照財務管理工作的實際需求對財務內部控制環境進行全面綜合性的認識，在此基礎上對制度建設目標給予明確，及時建立制度體系，確保制度能夠與具體目標相服從，促進企業財務內控制度實施效果的最大化。與此同時企業財務內控制度建設還需要同時兼顧重點性及全面性，不僅需要對企業各項財務管理活動給予照顧，還要全面突出企業財務內控制度建設的重點內容，實現各方面的全面兼顧，盡最大可能防止企業制度建設及實施出現短板的情況。企業想要實現財務內控制度的完善與優化，就必須嚴格按照企業財務管理工作的具體情況科學合理的進行動態調整，及時發現其中存在的問題，并找準有效措施予以解決，全面提升財務內控制度實施的有效性。

（二）提升財務內控制度的執行力度

企業在財務內控制度制定并完善之后需要提升制度的執行力度，在企業運轉發展中以及制度實施過程中，確保每一環節工作以及每一工作內容都能夠落到實處，促進企業財務內部控制工作質量及效果的提升。財務內控制度的執行需要在具體工作崗位中融入相關制度，與此同時并制定合理科學的獎懲機制，要求開展各項財務活動都必須遵循相關制度規范，懲罰那些違反制度規定與要求的工作人員。因為財務內控制度實施效果還與工作人員的業務知識水平、綜合素質、工作能力以及思想意識等多個方面直接相關，若工作人員的業務素質及道德品質不高，一旦在工作過程中遇到困難很難得以良好解決，并容易受到金錢及權力的誘惑。因此企業需要定期組織工作人員參與專業知識培訓，吸收先進財務管理方法與思想，在提升個人綜合素養的同時增強個人工作能力，自覺約束自身行為，提高財務內控制度實施的有效性。

四、結語

綜上所述，在我國經濟迅速發展的大時代背景下，各領域企業迎來了運營及發展的新機遇，在國家財政會計政策制度執行的基礎上，企業需要積極與自身實際發展情況相結合建立高度合理性與針對性的財務制度。文章首先分析了我國企業建設財務控制制度的主要原則，包含了合法原則、適用原則、經濟原則及明確原則，之后又闡述了我國企業在建設財務內部控制制度過程中存在的基本問題、有效解決建設財務控制制度中基本問題的措施與對策兩部分內容，旨在全面推進我國領域中企業內部的財務控制制度能夠日趨完善，實現企業財務管理工作效率及質量的提升，促進企業在新時期形勢下得到穩健、可持續性的長足發展。

參考文獻：

[1]余夏勇.如何完善基層發電企業財務內部控制制度——以神華國華寧海電廠為例[J].時代金融，2017（21）.

[2]何文平.對建筑企業財務內部控制制度的現狀問題及解決策略的研究[J].財經界（學術版），2014（22）.

[3]池國華.完善內部控制制度的關鍵在于評價——從《中央企業財務內部控制評價工作指引》談起[J].財務與會計，2008（12）.

[4]張濤.創新財務制度 提升企業管理水平——基于《企業財務通則》應用問題的思考[J].會計之友（上旬刊），2008（02）.

[5]陳彬慈.中小企業財務管理后危機及應對策略研究——基于會計制度和內部控制的分析[J].中國商貿，2012（19）.

[6]張友珍.健全內部控制制度 完善企業財務行為——以成都鐵路局為例[J].財經界（學術版），2012（03）.

（作者單位：重慶百臣土地房地產評估有限公司）