淺議利用財務共享加強海外財務管控

林一真

摘要：當前新一輪科技革命和產業變革形成了歷史性交匯，國際產業分工格局正在重塑。中國正在抓住這一重大歷史機遇，實施制造強國戰略。中國制造圍繞“中國制造2025，助推‘一帶一路”這一主題，走向國際市場，既能促進國內產業轉型升級，也對構建互利共贏的國際新格局具有重大意義。但對于剛跨出國門的中國企業，在跨國經營管理方面經驗不足，普遍面臨著如何加強對境外子公司的財務管控，以確保境外業務的順利開展的問題。文章擬對結合如何開展海外核算業務回收，以及提供全球化財務共享服務面臨的問題，探討利用全球化財務共享服務，加強境外子公司財務管控的方法，為中國企業加強海外財務管理提供借鑒。

關鍵詞：全球化；財務共享服務；財務管控；海外子公司

在中國經濟轉型，進入經濟新常態的大背景下，中國政府提出“中國制造2025，助推‘一帶一路”戰略，鼓勵中國企業走出去。同時中國企業不論是從企業發展和轉型角度考慮，都需要跨出國門，通過投資或并購方法開展跨國經營，希望將業務拓展到全球。但全球化是一個過程，之前是中國產品銷售的全球化，目前正處于一個過渡階段，正在向跨國企業本地化的的生產經營和全球化的管理過渡。在這一趨勢下，我國企業逐步發現在全球化財務管理方面存在很多短板。例如全球化的核算平臺和資金平臺如何打造，如何加強境外子公司財務管理，對境外財務風險判斷是否準確，以及擁有國際視野財務人才的培養等問題逐步暴露，成為當前跨國公司全球化財務管理面臨的迫切任務。本文擬對結合如何開展海外核算業務回收，以及提供全球化財務共享服務面臨的問題，探討利用全球化財務共享服務，加強境外子公司財務管控的方法，為中國企業加強海外財務管理提供借鑒。

一、境外財務管理面臨的風險

集團公司開展跨國經營，其境外子公司受所在國的政治環境、文化背景、經濟發展水平以及法律法規等因素的影響，財務管理環境較為復雜。同時境外子公司所處的經營環境不同，經營風險也存在差異。

（一）復雜的宏觀政治經濟環境產生合法性風險

國家政治和格局的變動，以及境外子公司所處的國家或地區，政治經濟體系各有差異，經濟發展水平參差不齊，都會對中國企業跨國經營和投資產生影響。中國企業需要在跨國經營過程中早做準備，提前進行東道國的政治經濟風險識別和防范，避免和降低投資的風險程度，提高企業的國際競爭力。

例如印尼政府為了推動本土產業發展和改善貿易差額，除了提出上調銷售稅以及積極立法限制進出口外，也制訂了多項非關稅限制措施，其中影響較大的包括進口許可證、裝運前檢查規定及擴大印尼國家標準（SNI）在進口的適用范圍。作為中國企業如需進入印尼市場就必須密切關注該國最新的進出口法規，甚至需要評估是否應在當地設立制造工廠，通過本地化生產銷售，規避各種進出口法規對企業的影響，擴大印尼市場產品占有率。

（二）文化差異帶來的經營風險

中國的企業文化根源于傳統文化，并受中國獨特的意識形態影響，與西方文化存在較大差異。思維習慣、價值觀念、管理模式等文化差異將帶來溝通、管理、商務慣例與禁忌等方面的風險，無形之中會加大企業的管理成本，降低經營效率。例如西方傳統的復活節和圣誕節假期，與中國法定節假日在時間上存在差異。還有就是不同國家在法律上對企業資金審批權法律方面的規定，需要明確了解當地法律規定什么層級的人員就有報銷和支付的最終審批權，并了解哪些崗位是關鍵崗位，在并購重組時明確中方對關鍵崗位的控制權，避免在生產經營過程中喪失對企業的實際控制權。

（三）復雜的財務管理環境引發財務風險

境外子公司還面臨財務制度及流程方面的風險、財務日常控制方面的風險、會計核算方面的風險、稅務和外部審計方面的風險、境外財務管理團隊和人員建設方面等風險。

二、實現全球化財務共享服務將遇到的難題

財務共享服務來源于20世紀末跨國公司的管理創新，可以顯著降低集團會計業務的處理成本，提高財務信息的質量，提升會計核算的效率，控制企業集團的財務風險，做好財務管控，支持公司戰略決策的實現，增強公司的國際競爭力。但推動全球化財務共享服務的實現也會遇到各種難點和問題。

（一）海外財務制度不統一

隨著中國企業發展規模擴大，分子公司遍及全球各國，海外財務部門的財務制度不統一、流程標準不統一給公司的管理帶來了很大的難度。

（二）如何規劃財務共享服務組織架構

通過對海外公司實行財務核算集中管理，共享財務資源，有利于降低海外財務管理成本。全球化的財務共享組織架構有多種模式，如何開展財務共享整體規劃，明確財務共享中心未來的戰略定位和發展方向，對中國企業而言具有重要的意義。財務共享中心是采用全球統一的模式，還是在不同的地區建立多個區域性財務共享中心，需要充分了解企業戰略目標和發展方向基礎上，結合本企業實際情況綜合考慮。

（三）海外財務業務如何回收

不同國家和地區，經濟和市場等環境存在較大差異，財務管理環境比較復雜，集團對于境外當地公司具體的生產經營情況和財務狀況缺乏直接了解，要實現海外財務共享服務，需要考慮如何深入了解當地管理需求和會計核算特點，建立一套完整規范的海外業務回收流程。

（四）資金管理失控

在全球化的初期，海外資金未能實現集中管理，資金使用權和控制管理由境外公司各自擁有，則不能充分發揮跨國企業資金資源集中的優勢，資金使用效益較低，而且存在資金流失風險，容易出現資金管理失控。

（五）會計核算標準不統一

各國會計準則存在差異，使用的財務系統也不盡相同，而且境外財務人員素質參差不齊，會計核算質量不一，境外公司財務信息準確性無法得到保證，這最終會影響到集團會計信息的真實可靠性。

（六）具備海外能力財務人員緊缺

當中國企業剛開始國際化發展時，首先采用的是加強財務管控方法，就是向海外派駐財務人員。但對于跨國財務管理人才的要求都較高，一般既要熟悉中國會計準則和政策要求，又要熟悉外派國家當地會計準則和稅務法規要求，同時也要求能熟練掌握當地語言和文化。而能滿足這種條件的財務人員數量往往是不夠的。

（七）缺乏完善的財務風險和內控體系

同時與國內財務管理相比，境外公司財務管理環境復雜，風險影響因素較多，具有獨特的資金管理方式，財務管理工作與國際金融和國際稅收關系密切，如何防范財務風險，提高財務核算效率，規范境外公司生產經營管理，構建全方位的財務控制體系、多元化的財務監控措施是必須思考的問題。

三、更好利用財務共享加強海外財務管控的對策

面對復雜的跨國經營環境，中國企業應建立強有力的境外財務集中管控體系，借助統一的財務和資金系統，結合所在國具體的會計準則和稅務要求，實現財務集中核算，以及資金統收統付，而提供全球化的財務和資金共享服務就是目前很多跨國企業的選擇。要想成功提供全球的財務共享服務，必須克服政策、距離、語言、時差，以及巨大的文化鴻溝等難題，才能充分發揮財務共享中心的功能與作用，達到加強海外財務管控的目標。

（一）制訂統一規定的境外子公司財務管理制度

加強境外子公司財務管控，首要工作是建立統一的境外財務管理制度。集團母公司應從管理的角度，結合公司戰略規劃、經營目標、預算管理和績效考核等內容，在集團層面建立一套同公司戰略、經營能力和企業文化相匹配的規則體系。

（二）構建全新的全球化財務共享組織架構

在全球化的背景下，企業的業務擴張、多元化經營面向的是全球范圍內的市場，集團企業的跨國經營對自身財務管理的效率性、業務合規性和成本效益等方面要求也隨之提高，財務共享服務是企業財務的一次革命，通過創立財務共享服務中心，將企業財務核算從原先分散模式變革為集中模式，基于標準化、流程化，將共同的、重復的流程從個體企業中抽出，實現同質業務向共享中心的轉移。

為境內企業提供財務服務的財務共享中心一般是按照不同的業務功能在共享服務中心劃分不同的專業小組，比如總賬報表、費用審核、應付管理、應收管理等。而為境外公司提供的財務服務的海外財務共享中心，根據內部管理要求，并受限與語言、時差、人員儲備方面等原因，在組織架構上與國內財務共享中心不同，不按業務功能設置內部小組，而是按照服務的國家或地區，甚至可能按照服務語言來設計內部組織架構。

不同的企業會綜合考慮本企業實際需要，選擇適合自己的全球財務共享模式，例如中興通訊在西安設立一個統一的全球財務共享中心。海爾在青島設立一個海外共享服務中心，服務于除美洲以外的國家及地區，而美洲因為和中國時區相差太大，出于保證財務共享服務質量方面的考慮，由收購的通用電器財務共享服務中心為美洲提供財務共享服務。

（三）業務流程梳理

梳理境外業務流程是實施海外財務共享中心的一項重要而復雜的工作，包括海外共享服務范圍評估、海外共享業務流程梳理和改造、海外業務的移管回收計劃、海外共享業務回收后的運營管理等。實施海外財務共享后的業務流程，應既能滿足境外公司會計準則和稅務等本地業務需求，又能滿足集團集中管理的要求。

（四）做好境外資金收付的集中管理

對于境外子公司的財務管理，資金管理是最為有效的管控手段。境外資金收付集中管理的原則是，通過建立資金池等手段，采取集團統收統付方式，對境外子公司的銀行賬戶集中管理，對資金運營進行統一計劃、統一籌措、統一調配，所有的支付均由全球資金結算中心統一在資金管理平臺或境外合作銀行網銀平臺進行。

（五）建立財務“一本賬”會計核算體系，統一會計信息系統平臺

通過分析集團和本地財務處理要求的差異，借助ERP系統實現本地會計處理和出具財務報表的需求。對于同時滿足不同會計準則核算要求，需要根據企業管理目的以及實際情況綜合考慮。例如SAP系統能提供平行賬方案解決不同會計準則要求，但需要結合海外公司財務人員整體素質情況，評估是否適用。如海外公司財務人員整體素質高，則可啟用平行賬方案；但如果整體素質不高，則會因平行賬的實現，造成集團賬套和本地賬套適用準則錯誤，產生四不像的結果，反而無法實現統一全球財務核算標準的目的。

所在國家會計準則會計報表可考慮由當地業務財務人員出具，但是不管下屬成員單位財務核算遵循的是中國會計準則、國際會計準則、還是美國會計準則，集團會計報表，所有集團會計報表則必須由共享中心統一出具。

集團建立統一的ERP系統和財務共享中心信息平臺，除能充分考慮各境外公司業務需求外，還能充分考慮多準則、多語言、多幣別等差異，在系統中進行準則差異調整和幣種折算。由于會計核算標準統一，能實現在財務共享系統中出具多準則、多幣種報表的功能，提高財務報表編制速度和質量，實現財務數據共享。

（六）財務管理人員集中管理

加強境外財務管控的有效途徑就是通過財務管理人員集中管理，加強對外派財務人員的控制，使其對集團負責。在充分利用境外業務財務人員的基礎上，做好國際化財務人才儲備是一項非常重要的工作。

國際化財務人才既要求懂財務相關知識，也需要能熟練掌握提供財務服務的語言。而海外財務共享服務中心將成為海外業務財務人才培養的黃埔軍校，通過在財務共享中心的工作，逐步培養起熟悉集團財務政策和管理規定、業務精通、溝通良好的財務人員，在當地主持境外子公司財務工作。

（七）加強境外企業的內外部財務監督管理

加強境外企業監控，還需采用內外部審計相結合的方式。由集團內部審計部門對境外企業安排年度或季度例行審計，不定期對境外企業實施專項審計和離任審計。外部審計單位有集團統一聘請，每年根據年報和半年報要求對境外企業進行審計，并根據審計過程中發現的核算和稅務方面問題，向集團出具管理建議書。

四、結語

中國企業要全球化發展，而全球化發展的風險充滿著不確定性。作為企業財務管理人員，需要充分結合境外公司業務，在全球財務共享服務支持下實現財務轉型和流程再造，強化財務管控，提高境外財務運營效率，降低財務管理成本。

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（作者單位：廈門宏發電聲股份有限公司）