事業單位財務內控管理制度建立與完善研究

孫海燕

摘要：伴隨著我國經濟體制的改革的不斷深入推進，事業單位也隨之呈現出欣欣向榮發展的繁榮景象，我們發現事業單位所潛伏的財務管理問題不斷被暴露出來。雖然今日是屬于市場化的年代，市場因素成為經濟發展的引擎驅動力，但是作為建立在非盈利基礎上的社會公共管理職能部門的事業單位仍然在社會公共管理中發揮著舉足輕重的作用。因此，為了維護市場現行經濟秩序，實現我國經濟可持續化發展，作為事業單位需要加強自身財務監控力度，特別是需要在事業單位的內部建立財務內控管理制度。文章基于事業單位財務內控制度管理的實際情況進行分析，并針對財務內控管理制度的建立提出相應的參考性的意見，希望能夠為事業單位財務內控管理制度的建立與完善提供幫助。

關鍵詞：事業單位；財務內控；管理制度

事業單位財務內控管理制度是屬于事業單位內控管理的一個子分支，其含義是指事業單位出于保證日常財務運營管理的需要而采取的相應的內部控制措施，這一措施是由事業單位內部的全體成員共同實施，以此來確保事業單位正常財務運營管理活動能夠有序開展的控制過程。事業單位財務內控管理制度本身有著一套完善的管理規范，能夠幫助事業單位防范各項風險，最終達到實現財務內控管理監督的目的。

在社會政治經濟制度改革工作不斷深入推進的今天，社會對事業單位的管控要求也由過去單一的形式向多元化的方向發展。筆者在進行內控管理研究發現，財務內控制度無論是在企業管理還是事業單位管理中均有著舉足輕重的地位，事業單位可持續發展運作是建立在完善的事業單位財務內控制度的基礎上。隨著我國政治經濟體制改革進程的不斷深入推進，社會各界對于事業單位的財務管理內控制度的建立均抱有較高的關注度，然而，我們會發現事業單位自身的財務內控管理制度仍然存在著諸多缺陷急需解決。因此，事業單位想要跟上我國改革的進程并實現預定的目標，就需要事業單位在國家經濟宏觀調控的相關政策的指導下，主動的、積極的、熱情的參與到財務內控管理制度的建立當中，并立足于本單位財務內控管理的實際發展狀況，不斷地反思并改進本單位財務內控管理制度中存在種種欠缺之處，最終推動事業單位平穩有序的發展。

一、事業單位財務內控管理制度建立的必要性

（一）有助于事業單位財務信息質量的提升

筆者通過調研發現，部分事業單位在經濟利益的驅使下，做出了很多不恰當的行為，比如說一些貪污腐敗問題屢教不改，而這些單位均有著相應的共同點，即財務內控管理制度建立的不完善。因此，財務內控管理制度的不健全，必然會產生更多的違法違紀的現象。通過建立財務內控管理制度，可以指引內部工作人員按照財務內控管理制度的指導，主動的參與到事業單位的財務信息處理當中。此外，通過財務內控管理制度的指導，可以為相關的財務管理人員提供事業單位財務運行標準，防止事業單位財務人員出于某些目的隨意篡改財務信息，進而影響了財務信息質量。

（二）有助于事業單位資金使用效率的提升

我國事業單位的財務來源主要分為以下三種，分為是全額撥款、差額撥款以及自收自支形式，但是無論是何種撥款形式，國家撥款這種形式仍是我國大部分事業單位主要的資金來源渠道。如果事業單位不能夠建立符合本單位實際情況的財務內控管理制度，必然會出現財務管理的混亂局面，如在八項規定的約束下，很多事業單位在項目支出方面出現一刀切的現象，一些合理合規的支出被禁止，這一局面容易導致單位內部資金利用出現嚴重的閑置浪費現象。

（三）有助于保護國有資產，防止國有資產的流失

在事業單位內部，如果不能夠建立一個完善的財務內控管理制度，將會容易導致國有資產和實際使用情況不匹配的情況發生。但是通過建立完善的財務內控管理制度，可以明確財務部門內部人員的職責分工，建立完善的資產檔案卡片，實現專人管理，以確保資產使用情況記錄的有效性、真實性，以保護國有資產，防止國有資產的流失。

二、事業單位財務內控管理制度中存在的主要問題

（一）事業單位財務內控管理意識淺薄

事業單位在進行管理工作的過程中，我們會發現財務內控管理是影響財務管理實施有效性的關鍵。但是，就目前筆者的調研情況來看，財務內控管理意識并沒有切切實實的做到深入人心，這種狀況無形中限制著事業單位財務內控管理制度的發展。由于事業單位財務內控管理意識不足，導致事業單位財務內控管理當中產生了諸多問題。在事業單位實際的運作管理當中，許多事業單位在年底的時候會產生收支情況與賬面上情況不匹配的問題，甚至是產生了部分資金去向不明的現象。而導致這些問題的產生就是事業單位的資金支出沒有經過統一的財務內控管理指導，常常出現審批未通過就直接付款等情況的發生。

（二）事業單位財務管理人員職業素養偏低

在事業單位財務內控管理的過程中，財務人員是其中必不可少的重要組成部分。但是，縱觀事業單位的實際財會工作情況，不難發現，由于我國財務內控管理制度屬于新生事物，大部分的財務管理人員之前尚未接觸過財務內控管理工作，因此對于財務內控管理產生的問題難以作出恰當的處理。而且，由于我國財政法規普及教育力度較弱，導致部分的財會人員對我國的財政法規理解度不夠，難以發現事業單位財務內控管理中潛伏的問題，嚴重限制了事業單位財務內控制度建設的進程。

三、事業單位財務內控管理制度建立與完善的措施

（一）強化事業單位財務內控管理意識

事業單位內部要強化事業單位財務內控管理意識，要從根本上意識到事業單位財務內控管理制度建立的重要性。根據《內部會計控制基本規范》的規定，財務內控管理制度建立的實效性、財會報告的真實性的責任都應當由相關負責人承擔。所以，事業單位的主要相關領導要以身作則，發揮領頭羊的帶頭作用，高度重視事業單位財務內控管理制度的建設。此外，要明確相關財會人員、財會負責人員以及單位負責人員等在事業單位內控管理制度中的崗位責任，做到人人有責人人有意識。

（二）提升事業單位財務管理人員職業素養

針對事業單位財務管理人員職業素養低的問題，一方面，事業單位應定期組織開展關于財務內控管理的課程培訓，將財務內控管理概念、重要性等相關理論知識傳遞給事業單位財務人員，從根本上提高他們對于內控管理的認識。另一方面，事業單位自身還應當加強財務內控管理文化的建設，通過雜志書刊等媒介輸出財務內控管理等相關知識，在辦公室的墻上掛上關于財務內控管理文化的宣傳語，讓事業單位的工作人員在潛移默化中熟悉事業單位財務內控管理。

四、結語

事業單位的財務內控管理制度建立不僅僅是事業單位內控管理體系的重要 組成元素之一，同時還是提升事業單位內部財務資金使用效率、提高事業單位內部財務資金安全的強力保障。事業單位財務內控管理制度的建設響應著當下社會主義市場經濟環境的號召。但是，我們應當清晰的意識到目前事業單位的財務內控管理制度的建立還存在著一定的缺陷，這些缺陷阻礙了事業單位財務內控管理制度建立和完善的進程。因此，事業單位要在立足于本單位的實際管理狀況，不斷探索本單位的財務內控管理制度的建立，最終形成一套行之有效的事業單位財務內控管理制度。

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（作者單位：杭州市特種設備檢測研究院）