現代企業治理機制下的內部控制制度

陳海濤

摘要：在企業發展到一定階段以后，社會經濟的協調作用就凸顯出來，為了企業能夠在市場中進一步的發展，現代企業都重視自己的內部控制建設，因為現代企業管理的重要方法就是加強內部控制的管理。眾所周知，在現代企業經營過程中，企業經營的成敗，企業財務管理的質量，企業的會計信息失真等問題的出現都與企業內部控制有關系，因為一個良好的內部控制制度有利于企業治理機制的完善，能夠為企業解決一些內部問題，能夠幫助企業提高自己的管理能力。現代企業之間的競爭就是內部控制制度是否完善的競爭，內部控制制度與現代企業的治理機制相互促進，帶領現代企業迅猛發展，所以本文主要分析現代企業內部控制存在問題的原因，然后就內部控制的現狀做以分析，最終提出可行性的建議。

關鍵詞：現代企業；治理機制；內部控制；問題

在社會經濟發展到一定階段以后，內部控制制度產生，它是現代企業的重要內部管理內容，在現代企業中構建完善的內部控制制度就應該重視企業的內部管理工作，明確責任分工，加強內部財務管理和制度管理，保證企業的資金和財產的使用安全，這都是內部控制的內容，所以現代企業完善內部控制制度能夠提高財務管理能力，提高會計信息的質量，有利于企業加強內部的管理，保證企業的市場競爭優勢，促進現代企業的發展。

一、現代企業內部控制制度存在問題的原因

（一）法律制度不嚴謹

現代企業的內部控制制度的實施是需要有法律環境的約束的，俗話說無規矩不成方圓，只有在嚴肅的法律制度下，才能形成完善的內控制度，但是現代企業中管理者對內部控制的相關法律認識不足，雖然我國有經濟法的支持，但是經濟法的執行力度不夠，因此在實際的工作中有法不嚴，執法力度小，法律意識差，缺少權威性。

（二）現代企業的治理結構不規范

因為企業的內部治理結構直接關系到企業的整個經營過程，關系到現代企業的內部部門的工作，企業的內部治理不健全的結果就是內部控制制度不完善。現階段我國的很多企業由于性質不同，內部的治理結構中一人操控的現象嚴重，很多大型企業的股東制度不規范，這也造成內部控制制度發揮不出應有的效果。

（三）內部控制制度沒有完善的考核制度，企業不重視

企業的考核大都是以經濟效益做基礎的，因此對于現代企業來說，因為企業的不重視，所以沒有完善的考核制度，所以企業的內部控制制度在發展的過程中會存在一系列的問題。

（四）企業的內部人員素質有待提高

因為內部控制的主要內容是財務管理，所以企業的財務管理人員的素質決定企業的內部控制的工作質量，現代社會發展速度之快，企業內部人員的素質跟不上，不重視培訓，很多培訓內容陳舊，因此對于內部人員提高素質來說作用不大，所以現代企業的發展迫切需要提高內部人員的素質。

二、現代企業內部控制制度的現狀

（一）現代企業對內部控制重要性認識不足

現代企業對內部控制重要性認識不足，主要是企業領導的管理意識淡薄，領導們習慣了在工作中的一言堂，不希望自己的權利和利益受到損害，尤其是涉及到金錢方面，因此對于企業內部控制的執行來說就有阻礙作用。企業管理者不能按照相關的法律來規范內部控制的制度，所以內部控制混亂。除了企業管理者來說，企業的內部控制人員的責任意識不強，因此制度落實的不嚴格，形式化嚴重，他們根本沒有意識到內部控制制度對于企業發展的重要影響，或者說有的人對內部控制的含義模糊，因此企業的內部控制薄弱，企業內部也缺少對內部控制的監管。

（二）企業內部控制的內部審計作用發揮不出來

現代很多企業的內部控制不規范，缺少整體的內控框架，僅僅是內控的制度建設方面，沒有實際的應用，因此企業制定的內部控制不實用，沒有操作性，所以內部控制中的內容死角很多，對于內容上，缺少創新意識，內部控制沒有健全的審計管理機制。在內部控制的審計內容上側重點不對，僅僅重視財務管理的審計內容，忽視了對組織和人才的審計管理，因此內控中的風險是長時間存在的，審計不足，給企業帶來經營的風險很大，這也是企業不重視內部審計的結果。

（三）內控制度不健全，內容不規范，執行不力

在現代企業中，因為企業領導者對內部控制重要性的忽視，因此內部控制制度制定內容不全面，內控的內容與企業的實際需要不符合，有的單位為了迎接檢查，很粗糙的制定了內控制度，所以內控制度的內容不規范，形式化嚴重，企業不管內控制度在企業內部的執行情況怎樣，只是單純的利用內控制度應付審計工作，因此內部控制制度就缺少自己應有的嚴謹性，加上不規范的內容，對財務的預算，核算，審計以及資金使用程序的管理都松懈，所以企業的內控制度就脫離了現代社會的發展實際需要，不利于企業的發展。

（四）現代企業內控方法問題多

企業的管理層為了自己的利益常常限制內部控制人員的權利發揮，還有的企業的內控管理人員不負責，有的是全職，有的是兼職的，他們在實際的工作中為了脫離責任，應付了事。企業的內部財務管理制度不健全，不能很多的發揮財務核算額作用。對風險的意識不強，因此內部風險管理系統建設不完善，風險識別能力差，不能及時的防御風險，因此企業經營時長受到風險的威脅。企業的內部報告的針對性和時效性不強，對內部控制沒有進行信息化技術的融合，因此與現代信息時代的發展相背離，這是現代企業的內控的方法存在的一些問題，也是現代企業面臨的重要問題，因為影響現代企業的科學發展。

三、完善現代企業內部控制制度的建議

（一）規范企業的內部控制體系建設，提高對內部控制的重視

企業要想在激烈的市場競爭中站穩腳步，就應該加強內控制度的建設，因此要從管理者入手，管理者應該用發展的眼光看問題，用敏銳的思想意識到企業發展的側重點在哪里，應該拋開個人利益，站在集體利益的角度上，給予內控人員權利的獨立性和可操作性，并且在企業內部要營造了一個良好的內控制度的應用大環境，明確大家的工作職責，保證內部控制制度在企業中的執行力，并且嚴格按照內控的規章制度來工作，保證工作秩序井然，同時還要建立良好的信息溝通系統，把整個內部控制信息從生成、發布到反饋，實行全過程的現代化管理，提高企業內部控制效率，以此內部控制體系才能在企業順利開展。

（二）明確內部控制的基本目標，規范內部控制的內容

做好現代企業的內部控制工作，首先要明確內部控制的基本目標，因為目標不明確的情況下，企業就無法順利的開展工作，企業經營的最終目的就是經濟效益最大化，因此企業管理者希望通過自己的經營和操控，保證企業的經營目標的完成，因此企業內部控制就是企業管理者達到自己管理企業的一個手段，內部控制的目標與企業的經營目標是一致的，所以在現代企業中，企業管理者應該客觀的分析并尋找到企業內部控制的目標，并與后續對內部控制的認識，清晰的了解內部控制的重點工作，以此才能建立科學的內部控制制度。同時也要規范內部控制的工作內容，包括財務管理制度，風險管理，預算核算，財務信息披露，資金使用管理等一些內部控制的內容，同時依據內容創新工作方法，改善內部控制方法中存在的問題，以此提高內控的效果。

（三）重視內部審計工作，完善內部控制制度

內部審計是內部控制的一個重要部門，內部審計工作也是企業內控工作的基礎，因為審計部門的監督作用能夠幫助內部控制制度建設的完整，內部審計的主要作用就是監督企業的內部經營活動是否正常，審計監督企業的整個經營活動程序，它的職能很多，既履行審計職能，也有監督的職能，還能在提高企業對經濟效益方面有效果，所以說企業應該重視內部審計工作，完善審計的組織機構建設，確保內部審理的獨立性與權威性。同時對于審計工作應該制定各種審計制度，明確審計工作人員的工作職責，提高審計人員的素質和業務能力，以及相關的國家的法律法規，熟悉和審計有關的業務知識，只有這樣才能在現代企業中發揮內部審計的作用。

四、結束語

企業經營的所有方面都與企業的內部控制有關，內部控制是企業的一項制度建設，內部控制的內容越充分，越詳細，其實際的作用發揮的越充分，這關系到企業未來的發展實際情況，因此對于現代企業來說，應該正視內部控制的發展現狀，全面了解問題出現的原因，進而依據企業發展的實際情況，總結出應對內控問題的策略，最終全面建設企業的內部控制制度，為現代企業的發展貢獻力量。

參考文獻：

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